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某单位进口一批钻石,货价1555万元,运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定,经海关查实其

题目

某单位进口一批钻石，货价1555万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为3%。关税税率为30%，应向海关缴纳关税税额为（ ）万元。

A．48 1．94

B．498．43

C．592．75

D．682．8

参考答案和解析
正确答案：A
进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输 费用、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(运费额)计算运费；按照“货价+运费”两者总额的3‰计算保险费。
运费=1555×3%=46．65(万元)
保险费=(1555+46．65)×3‰=4．80(万元)
应纳关税=(1555+46．65+4．80)×30%=481．94(万元)
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相似问题和答案

第1题：

某商贸公司进口化妆品一批,支付国外买价220万元,国外经纪费4万元,自己的采购代理人佣金10万元,支付运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元,支付海关地运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元。请分析:该公司该批进口商品的完税价格为()万元。

A.220

B.255

C.276

D.265


参考答案：B

第2题：

某单位进口小轿车10辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为60%，该单位应向海关缴纳关税税额为( )。

A．9.21万元

B．90万元

C．91.8万元

D．92.08万元


正确答案：D
解析：进口小轿车的货价＝(15×10)万元＝150万元；进口小轿车的运输费＝150万元× 2％＝3万元；进口小轿车的保险费＝(150＋3)万元×3‰＝0.459万元；进口小轿车应缴纳的关税＝(150＋3＋0.459)万元×60％＝92.08万元。

第3题：

有进出口经营权的某外贸公司，2007年10月发生以下经营业务：

(1)经有关部门批准从境外进口新轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。

公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支持运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额 40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。

(2)月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元、进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。

(提示：小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率8%。)

要求：

(1)计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。

(2)计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。

(3)计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。


正确答案：(1)小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税 ①进口小轿车的货价＝15×30＝450(万元) ②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9(万元) ③进口小轿车的保险费＝(450+9)×3‰＝1.38(万元) ④进口小轿车应缴纳的关税： 关税的完税价格＝450+9+1.38＝460.38(万元) 应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23(万元) ⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税： 消费税组成计税价格＝ (万元) 应缴纳消费税＝
(1)小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税 ①进口小轿车的货价＝15×30＝450(万元) ②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9(万元) ③进口小轿车的保险费＝(450+9)×3‰＝1.38(万元) ④进口小轿车应缴纳的关税： 关税的完税价格＝450+9+1.38＝460.38(万元) 应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23(万元) ⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税： 消费税组成计税价格＝ (万元) 应缴纳消费税＝

第4题：

某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车18万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为30%，该单位应缴纳的关税为（ ）万元。

A.550.80
B.456.40
C.552.45
D.551.35

答案：C
解析：
进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（运费额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
运费＝18×100×2%＝36（万元）
保险费＝（18×100＋36）×3‰＝5.51（万元）
应纳关税＝（100×18＋36＋5.51）×30%＝552.45（万元）

第5题：

有进出口经营权的某外贸公司，2001年10月发生以下经营业务：（1）经有关部门批准从境外进口新轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得完税凭证。公司委托运输公司将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。（2）月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物的海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元、进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。（提示：小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率8%。）

要求：

（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。

（2）计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税。

（3）计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税。


正确答案：
（1）轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税： 
①     确定关税的完税价格＝〔15×30×（1+2%）〕×（1+0.3%）＝460.38万元 
②     确定关税应缴税额＝460.38×60%＝276.23万元 
③     确定增值税、消费税的组成计税价格＝（460.38+276.23）/（1-8%）＝800.66万元 
④     确定消费税税额＝800.66×8%＝64.05万元 
⑤     确定增值税税额＝800.66×17%＝136.11万元 
（2）加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税： 
①     确定关税的完税价格＝20+3＝23万元 
②     确定关税税额＝23×20％＝4.6万元 
③     确定增值税的组成计税价格＝23+4.6＝27.6万元 
④     确定增值税税额＝27.6×17%＝4.69万元 
（3）国内销售环节10月份应缴纳的增值税： 
①     确定销售额＝〔40.95/（1+17%）〕×24＝840万元 
②     确定销项税＝840×17%＝142.8万元 
③     确定可抵扣的进项税＝（136.11+9×7%）/30×28+4.69＝132.31万元 
④     确定增值税税额＝142.8-132.31＝10.49万元 

第6题：

具有进出口经营权的某外贸公司，2010年1月经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2％，向海关缴纳了相关税款，并取得了海关进口增值税专用缴款书。小轿车在进口环节应缴纳的关税和消费税合计为( )万元。(小轿车关税税率60％、消费税税率9％)

A．348.02

B．348.56

C．349.02

D．349.08


正确答案：D
解析：① 进口小轿车的货价=15×30=450(万元)
  ② 进口小轿车的运输费=450×2％=9(万元)
  ③ 进口小轿车的保险费=(450+9)×3‰=1.38(万元)
  ④ 进口小轿车应缴纳的关税：
  关税的完税价格=450+9+1.38=460.38(万元)
  应缴纳关税=460.38×60％=276.23(万元)
  ⑤ 进口环节小轿车应缴纳的消费税：
  消费税组成计税价格=(460.38+276.23)÷(1-9％)=809.46(万元)
  应缴纳消费税=809.46×

第7题：

某具有进出口经营权的外贸公司，2008年1月经有关部门批准从境外进口高尔夫球30箱，每箱货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。 (高尔夫球关税税率60%、消费税税率10%)高尔夫球在进口环节应缴纳的关税和消费税合计为( )万元。

A．348.02

B．348.56

C．358.08

D．359.08


正确答案：C
解析：(1)进口高尔夫球的货价＝15×30=450(万元)
(2)进口高尔夫球的运输费＝450×2%＝9(万元)
(3)进口高尔夫球的保险费
＝(450+9)×3‰＝1.38(万元)
(4)进口高尔夫球应缴纳的关税：
关税的完税价格
＝450+9+1.38＝460.38(万元)
应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23(万元)
(5)进口环节高尔夫球应缴纳的消费税：
消费税组成计税价格
＝(460.38+276.23)÷(1-10%)
＝818.46(万元)
应缴纳消费税＝818.46×10%＝81.85(万元)
应缴纳的关税和消费税合计
＝276.23+81.85＝358.08(万元)

第8题：

有进出口经营权的某外贸公司，2016年10月经批准从境外进口小轿车20辆，每辆小轿车货价22.5万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。请计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税。（提示：小轿车关税税率60%、消费税税率9%）


参考答案：

①进口小轿车的货价=22.5×20=450（万元）
②进口小轿车的运输费=450×2%=9（万元）
③进口小轿车的保险费=（450+9）×3‰=1.38（万元）
④进口小轿车应缴纳的关税：
关税的完税价格=450+9+1.38=460.38（万元） 应缴纳关税＝460.38×60%=276.23（万元）
⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：
消费税组成计税价格=（460.38+276.23）÷（1-9%）=809.46（万元）
应缴纳消费税=809.46×9%= 72.85（万元）
⑥进口环节小轿车应缴纳增值税：
应缴纳增值税＝809.46×17%= 137.61（万元）
进口环节缴纳税金合计＝276.23+72.85+137.61＝486.69（万元）


第9题：

某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车18万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为30%，该单位应缴纳的关税为（ ）万元。

A、550.80
B、456.40
C、552.45
D、551.35

答案：C
解析：
进口货物的运输费、保险费应当按照实际支付的费用计算，如果进口货物的运输费、保险费用无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（运费额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
运费＝18×100×2%＝36（万元）
保险费＝（18×100＋36）×3‰＝5.51（万元）
应纳关税＝（100×18＋36＋5.51）×30%＝552.45（万元）

第10题：

联德公司进口货物一批，经海关审定的成交价格为300万元，运输费用为10万元，保险费用无法确定，购货佣金40万元，该货物进口关税税率为7%，海关填发税款缴纳书的日期为2019年3月4日，该公司于2019年3月28日缴纳关税税款，海关应对其加收滞纳金（ ）元。

A.979.65
B.1225
C.1088.5
D.1228.5

答案：C
解析：
进口货物的购货佣金不计入关税完税价格，进口货物的保险费应当按照实际支付的费用计算。如果进口货物的保险费无法确定或者未实际发生，海关应当按照“货价”和“运费”两者总额的3‰计算保险费。滞纳金自关税缴纳期限届满之日起，至纳税义务人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。关税完税价格＝（300＋10）×（1＋3‰）＝310.93（万元）。关税税额＝310.93×7%＝21.77（万元）。纳税人应自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款，该公司应于3月19日前纳税，该公司于2019年3月28日缴纳税款，滞纳天数共10天，即自3月19日～3月28日。
应缴纳滞纳金＝217700×0.5‰×10＝1088.5（元）

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