以下关于本题业务中的表述,正确的有( )。 A.A级残次品卷烟的计税率按次品从低36% B.

正确答案：BE

正确答案：B
同上

正确答案：C
残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率；纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率。没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税；进口卷烟适用的消费税税率有30%和45%两种情况。

正确答案：AB

正确答案：B
解析：业务(1)
  进项税=2800×17%=476(万元)
  业务(2)：
  购进烟丝的进项税=330×17%=56.10(万元)
  购进烟丝的已纳消费税=330×30%=99(万元)
  业务(3)：
  委托加工业务，由受托方代收代缴消费税。
  委托方可以抵扣进项税额=15×17%=2.55(万元)
  受托方应代收代缴消费税=(35+15)÷(1-30%)×30%=21.43(万元)
  业务(4)：
  关税=(1650+12+15)×20%=335.40(万元)
 

正确答案：B
解析：业务(1)
进项税=2800×17%=476(万元)
业务(2)：
购进烟丝的进项税=(180+150)×17%=56.10(万元)
购进烟丝的已纳消费税=(180+150)×30%=99(万元)
业务(3)：
委托加工业务，由受托方代收代缴消费税。
委托方可以抵扣进项税额
=15×17%=2.55(万元)
受托方应代收代缴消费税
=(35+15)÷(1-30%)×30%
=21.43(万元)
业务(4)：
关税=(1650+12+15)×20%=335.40(万元)
每标准条进口卷烟(200支)确定消费税适用比例税率的价格=[10000×(1650+15+12+ 335.40)÷(1000×250)+0.6]÷(1-30%)=115.85(元)＞50元，所以进口卷烟消费税适用税率为45%。
进口卷烟的消费税
=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-45%)×45%+1000×150÷10000=1673.78(万元)
进口卷烟的增值税
=(1650+15+12+335.40+1000×150÷10000)÷(1-45%)×17%
=626.65(万元)
进口环节缴纳税金合计
=335.40+626.65+1673.78
=2635.83(万元)
业务(5)：
出售卷烟应缴纳的增值税销项税额
=65×17%=11.05(万元)
销售卷烟，每标准条售价=65÷50÷250×10000=52元/条，消费税适用税率45%。
消费税=65×45%+50×150÷10000=30(万元)
业务(6)：
销售A牌卷烟，每标准条售价=10000×3600÷(1200×250)=120元/条＞50元/条，消费税税率适用45%。
消费税
=(3600+2400)×45%+(1200+800)×150÷10000=2730(万元)
增值税销项税
=3600×17%+2400×17%=1020(万元)
可以抵扣的进项税额=120×7%=8.4(万元)
业务(7)：
没收逾期未收回的A牌卷烟包装物押金要并入销售额计算消费税和增值税。
消费税额=12.34÷(1+17%)×45%=4.75(万元)
销项税额=12.34÷(1+17%)×17%=1.79(万元)
业务(8)：
销项税额=21.06÷(1+17%)×17%=3.06(万元)
消费税额=21.06÷(1+17%)×45%=8.10(万元)
业务(9)：
残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。
消费税=(15000×45%×25+25×150)÷10000
=17.25(万元)
销项税=25×15000×17%÷10000=6.38(万元)
业务(10)：B牌卷烟的单条售价=12000/250=48元/条，适用税率为30%；
销项税=(2500×12000+22000÷1.17)×17%÷10000=510.32(万元)
消费税=(2500×12000×30%+22000÷1.17×30%+2500×150)÷10000=938.06(万元)
业务(11)：卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。
B牌卷烟(升级后)单条售价=(12000+1250)÷250=53元/条，适用税率为45%；
销项税=54×13250×17%÷10000=12.16(万元)
消费税=(54×13250×45%+54×150)÷10000=33.01(万元)
本期应纳消费税
=(30+2730+4.75+8.10+17.25+938.06+33.01-21.43-99)
=3640.74(万元)
本期进项税额
=476+56.10+2.55+626.65+8.4
=1169.7(万元)
本期销项税额
=11.05+1020+1.79+3.06+6.38+510.32+12.16
=1564.76(万元)
上期留抵税额=195(万元)
本期应交增值税
=1564.76-1169.7-195
=200.06(万元)
本期应纳城建税和教育附加合计=(3640.74+200.06)×(7%+3%)=384.08(万元)
委托加工收回用于继续生产的烟丝符合条件可以抵扣消费税。
按照国税函[2001]955号规定，从2001年12月20日起，对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称卷烟回购企业)，从联营企业购进后再直接销售
的卷烟。对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税：1、回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供给联营企业所需要加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关已公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴税。2、回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计入自产卷烟销售收入征收消费税。该企业没有分开核算，所以，应该照征消费税。

正确答案：C
解析：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率；纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率；没有同牌号规格卷烟销售价格的，如白包卷烟，一律按照卷烟最高税率征税；按照现行政策规定进口卷烟适用的消费税税率有36%和56%两种情况。

正确答案：B
解析：业务(1)：
  进项税=2800×17％=476(万元)
  业务(2)：
  购进烟丝的进项税=330×17％=56.10(万元)
  购进烟丝的已纳消费税=330×30％=99(万元)
  业务(3)：
  委托加工业务，由受托方代收代缴消费税。
  委托方可以抵扣进项税额=15×17％=2.55(万元)
  受托方应代收代缴消费税=(35+15)÷(1-30％)×30％=21.43(万元)
  业务(4)：
  关税=(1650+12+15)×20％=335.40(万元)
 

正确答案：D
进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟一律按照45%的税率计算征收消费税；残次品卷烟应当按照同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税，没有同牌号规格卷烟的，一律从高适用税率。