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某酒厂本月生产粮食白酒1000箱,每箱10千克。本月销售850箱,每箱最低计税价格为500元。计算该酒厂应纳消费税税额。

题目
某酒厂本月生产粮食白酒1000箱,每箱10千克。本月销售850箱,每箱最低计税价格为500元。计算该酒厂应纳消费税税额。

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第1题：

某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2018年12月：
　　（1）销售粮食白酒60000斤，取得不含销售额105000元；另外，收取粮食白酒品牌使用费4640元；本月销售粮食白酒收取包装物押金9280元。
　　（2）销售啤酒150吨，每吨不含税售价2400元。销售啤酒收取包装物押金1160元。
　　要求：计算该酒厂本月应纳消费税税额（啤酒单位税额220元/吨）。


答案：
解析：
　 （1）粮食白酒应纳消费税＝60000×0.5＋105000×20%＋4640÷1.16×20%＋9280÷1.16×20%＝53400（元）
　　（2）啤酒应纳消费税＝150×220＝33000（元）
　　（3）该酒厂应纳消费税税额＝53400＋33000＝86400（元）

第2题：

某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2019年12月：
　　（1）销售粮食白酒60000斤，取得不含销售额105000元；另外，收取粮食白酒品牌使用费4520元；本月销售粮食白酒收取包装物押金9040元。
　　（2）销售啤酒150吨，每吨不含税售价2400元。销售啤酒收取包装物押金1160元。
　　要求：计算该酒厂本月应纳消费税税额（啤酒单位税额220元/吨）。


答案：
解析：
（1）粮食白酒应纳消费税＝60000×0.5＋105000×20%＋4520÷1.13×20%＋9040÷1.13×20%＝53400（元）
　　（2）啤酒应纳消费税＝150×220＝33000（元）
　　（3）该酒厂应纳消费税税额＝53400＋33000＝86400（元）
　　
如果计算该酒厂应纳增值税：
　　销项税额＝105000×13%＋4520÷1.13×13%＋9040÷1.13×13%＋150×2400×13%＝62010（元）

第3题：

某酒厂2019年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该酒厂12月应纳消费税（ ）元。（题中的价格均为不含税价格）

A.199240
B.379240
C.391240
D.484550

答案：C
解析：
纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高适用税率计算应纳消费税。
该酒厂12月应纳消费税=（12000×5+6200）×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240（元）。
（3）进口卷烟消费税：复合计税，三步确定应纳税额。

第4题：

某酒厂2018年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该酒厂12月应纳消费税（ ）元。（题中的销售价格均为不含税价格）

A.199240
B.379240
C.391240
D.484550

答案：C
解析：
纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该酒厂12月应纳消费税=（12000×5+6200）×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=391240（元）。

第5题：

某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤，售价为25元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售白酒礼品套装6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（ ）元。(题中的酒厂为一般纳税人，价格均为不含税价格)

A．483000

B．478550

C．439240

D．391240


正确答案：C
适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。
该企业12月份应纳消费税=(12000×25+6200)×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=439240(元)

第6题：

甲酒厂2006年7月销售白酒300箱，每箱240元，同时向购买方收取优质费，每箱5元，该酒厂计算消费税的计税金额应是（ ）。

A．73500元

B．72000元

C．61 538.46元

D．62820.51元


正确答案：A

第7题：

某市酒厂为增值税一般纳税人，主要生产销售粮食白酒和薯类白酒，2005年12月有关经营业务情况如下：

（1）从农业生产者手中收购薯类作物，实际支付金额400000元，薯类作物已验收入库。

（2）购入生产用煤，取得税控增值税专用发票注明的金额400000元，税额52000元，支付运输费用20000元，取得货运发票，已验收入库。

（3）销售瓶装粮食白酒50000斤，开具增值税专用发票取得价款780000元，同时收取包装物押金，开具普通发票取得押金收入58500元。销售散装粮食白酒20000斤，开具普通发票取得收入210600元。

（4）试制一批新型号的粮食白酒10000斤发给职工作为福利，成本价60000元，成本利润率10%，该产品无同类产品市场价格。

（5）月初库存外购已税酒精4吨，每吨单位4000元，本月外购已税酒精10吨，取得税控增值税专用发票，支付价款40000元，税额6800元，已验收入库。月末库存酒精3吨，其他被本月生产粮食白酒所使用。

（6）发出薯类作物30000元委托某县城甲企业加工薯类白酒2000斤，取得对方开具的专用发票，注明加工费20000元，税额3400元，薯类白酒已经验收入库，将其中1000斤直接零售，取得零售收入64350元。

（7）因为水灾，损失库存的薯类作物金额58000元，损失上月购进煤炭金额30000元。

有关票据当月均通过税务机关的认证。

【要求】根据以上资料，按以下顺序回答问题：

（1）计算该酒厂本月可抵扣进项税额；

（2）计算该酒厂本月销项税额；

（3）计算该酒厂本月应纳增值税；

（4）计算该酒厂本月销售粮食白酒应纳的消费税；

（5）计算甲企业加工薯类白酒应代扣代缴的消费税；

（6）计算该酒厂本月应向税务机关交纳的消费税；

（7）计算该酒厂本月应向税务机关交纳的城市维护建设税。


正确答案：
（1）酒厂当期可抵扣进项税额=400000×13%+52000+20000×7%+6800+3400-58000×13%/（1-13%）-30000×13%=103033.33（元）  
（2）酒厂当期销项税额=780000×17%+58500×17%÷（1+17%）+210600×17%÷（1+17%）+60000×(1+10%)÷(1-25%)×17%+64350×17%÷（1+17%）=196010（元）  
（3）酒厂当期应纳增值税=196010-103033.33＝92976.67（元）  
（4）酒厂销售粮食白酒应纳消费税  
=780000×25%+58500×25%÷（1+17%）+50000×0.5＋210600×25%÷（1+17%）+20000×0.5+60000×(1+10%)÷(1-25%)×25%+10000×0.5  
=232500+55000+27000=314500（元）  
(5)甲企业应代扣代缴薯类白酒消费税  
=(20000+30000)÷（1-15%）×15%+2000×0.5=9823.53（元）  
(6) 酒厂应向税务机关交纳消费税合计＝232500+55000+27000=314500（元）  
(7) 酒厂应纳城建税=92976.67×7%＋314500×7%=28523.37（元）

第8题：

某酒厂以外购酒精生产粮食白酒用于销售，2005年5月销售粮食白酒2000斤，每斤白酒售价为35元，取得销售额70000元；生产白酒共耗用外购酒精1500斤，酒精购进价格为10元/斤；以上均为不含增值税价格，则酒厂本月应纳的消费税税额为( )。

A．18500元

B．17000元

C．1500元

D．25000元


正确答案：A
解析：酒精连续生产酒类产品，不符合抵扣前一环节已纳消费税的规定。本月应纳的消费税=2000×0.5+70000×25%=18500(元)。

第9题：

某酒厂2009年12月销售粮食白酒12000斤，售价为25元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售白酒礼品套装6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税( )元。(题中的酒厂为一般纳税人，价格均为不含税价格)

A．483000

B．478550

C．439240

D．391240


正确答案：C
解析：适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。
该企业12月份应纳消费税=(12000×25+6200)×20％+12000×0.5+6000×300×20％+6000×4×0.5=439240(元)

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