甲企业2018年取得不含税销售收入6500万元，对外赠送不含税价200万元的货物，成本费用中包含业务招待费62万元、新产品研究开发费用100万元。业务招待费和新产品研究开发费用分别应调整的应纳税所得额为（ ）万元。

业务招待费：（6500+200）×0.5%=33.5（万元），62×60%=37.2（万元），纳税调增=62-33.5=28.5（万元），新产品研发费用加计扣除纳税调减额：97×75%=72.75（万元）。

扣除限额1=实际发生额×60%=60×60%=36（万元），扣除限额2=销售（营业）收入×5‰=（1000+200+100）×5‰=6.5（万元），限额1＞限额2，税前准予扣除的业务招待费为6.5万元。

（1）2018年度补缴的房产税=650×（1-20%）×1.2%=6.24（万元）。2018年度补缴的城镇土地使用税=1000×30÷10000=3（万元）。
（2）该企业12月购置办公楼应缴纳的契税=2200×4%=88（万元）。
（3）该企业2018年度的利润总额=2600-6.24-3+20=2610.76（万元）。
向贫困山区捐款扣除限额=2610.76×12%=313.29（万元），实际发生360万元，应调增应纳税所得额=360-313.29=46.71（万元）。
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（4）职工福利费扣除限额=5600×14%=784（万元），应调增应纳税所得额=920-784=136（万元）。
工会经费扣除限额=5600×2%=112（万元），应调增应纳税所得额=120-112=8（万元）。
职工教育经费扣除限额=5600×8%=448（万元），无须调整。
职工福利费、工会经费和职工教育经费应调增的应纳税所得额合计数=136+8=144（万元）。
（5）广告费扣除限额=（68000+6000）×15%=11100（万元），应调增应纳税所得额=11300-11100=200（万元）。
业务招待费扣除限额1=660×60%=396（万元），业务招待费扣除限额2=（68000+6000）×5‰=370（万元），因此业务招待费税前扣除限额为370万元，实际发生额为660万元，应调增应纳税所得额=660-370=290（万元）。
（6）非金融企业向非金融企业借款的利息支出：不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可扣除，超过部分不得扣除。
向非居民企业借款支付利息费用扣除限额=3200×6%/12×6=96（万元），实际发生额130万元，应调增应纳税所得额=130-96=34（万元）。
（7）企业开展研发活动中实际发生的研发费用未形成无形资产的加计75%税前扣除。应调减应纳税所得额=460×75%=345（万元）。
（8）国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益属于免税收入。应调减应纳税所得额=70+150=220（万元）。
（9）一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得=2300-1400=900（万元）。应缴纳的企业所得税=（900-500）×25%×50%=50（万元）。
（10）应纳企业所得税=（2610.76+46.71（公益性捐赠支出）+144（三项经费）+200（广告费）+290（业务招待费）+34（利息支出）-345（研发费支出）-220（免税收入）-900（技术转让所得）×25%+50=515.12（万元），应补缴企业所得税=515.12-240（预缴税款）=275.12（万元）。

1.业务招待费实际发生额的60%＝70×60%＝42（万元）＞销售（营业）收入的5‰＝7800×5‰＝39（万元），准予在税前扣除的业务招待费为39万元，应调增应纳税所得额＝70－39＝31（万元）；企业之间支付的管理费不得在税前扣除，因此支付给其他企业管理费20万元应调增应纳税所得额20万元；企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。应加计扣除的金额＝160×75%＝120（万元），应调减应纳税所得额120万元；管理费用应调减应纳税所得额＝120－31－20＝69（万元）。
2.广告费和业务宣传费的税前扣除限额＝7800×15%＝1170（万元），大于实际发生额（700+140＝840万元），因此实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除，应调整的应纳税所得额为零。
3.财政拨款收入属于不征税收入，计算应纳税所得额时调减100万元；企业的“不征税收入”用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除，调增应纳税所得额60万元，因此财政拨款应调减应纳税所得额＝100－60＝40（万元）。
4.公益性捐赠的扣除限额＝800×12%＝96（万元），实际捐赠支出50万元没有超过扣除限额，准予据实扣除；银行罚息准予据实在税前扣除；支付给环境保护局的罚款不得在税前扣除；因此营业外支出应调增应纳税所得额7万元。
5.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除，残疾职工工资可加计扣除50万元，应调减应纳税所得额50万元；职工福利费扣除限额＝500×14%＝70（万元），实际支出额为105万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额＝105－70＝35（万元）；工会经费扣除限额＝500×2%＝10（万元），实际上缴工会经费10万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整；职工教育经费扣除限额＝500×8%＝40（万元），实际支出额为20万元，不需要纳税调整；工资薪金、职工福利费、工会经费、职工教育经费应调减应纳税所得额＝50－35＝15（万元）。
6.甲企业应纳税所得额＝800－69－40+7－15－100＝583（万元）；
　　甲企业应缴纳的企业所得税＝583×25%＝145.75（万元）。

甲企业销售（营业）收入＝8000（主营业务收入）＋2000（其他业务收入）＋300（其他业务收入）＋50（视同销售收入）＝10350（万元），注意：处置旧生产设备不含税收入300万元为资产处置损益，不可作为业务招待费的税前扣除限额的计算基数；投资收益500万元，不可作为业务招待费的税前扣除限额的计算基数。业务招待费扣除限额1＝150×60％＝90（万元），业务招待费扣除限额2＝10350×5‰＝51.75（万元），90万元＞51.75万元，两限相比取其小，则当年可以扣除的业务招待费为51.75万元，实际发生150万元，则应调增应纳税所得额＝150－51.75＝98.25（万元）。

1.新产品的研究开发费可以加计扣除75%，因此应调减应纳税所得额=100×75%=75（万元）。
2.对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%（1000×30%=300万元）的部分，准予扣除。甲企业发生的广告费和业务宣传费为200万元，小于300万元，无需调整应纳税所得额。
3.应纳税额=（350-75）×25%=68.75（万元）

（ 1）业务招待费实际发生额的 60%=140×60%=84（万元），销售（营业）收入的 5‰=8800×5‰=44（万元），业务招待费扣除限额为 44万元，业务招待费应调增应纳税所得额 =140-44=96（万元）。
（ 2）企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照研究开发费用的 75% 加计扣除 。研究开发费用应调减应纳税所得额 =280×75%=210（万元）。
（ 3）甲企业为服装企业，并非化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造或烟草企业，广告费和业务宣传费的扣除限额 =8800×15%=1320（万元），企业实际发生广告费和业务宣传费=700+140=840（万元），小于扣除限额，实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除，应调整的应纳税所得额为零。
（ 4）财务费用应调增应纳税所得额 =700-700÷7%×6%=100（万元）。
（ 5）支付给客户的违约金 10万元，准予在税前扣除，不需要进行纳税调整。公益性捐赠的税前扣除限额 =845×12%=101.4（万元），实际捐赠支出 50万元没有超过扣除限额，准予据实扣除。因此，营业外支出应调整的应纳税所得额为零。
（ 6）
① 职工福利费扣除限额 =500×14%=70（万元），实际支出额为 105万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额 =105-70=35（万元）；
② 工会经费扣除限额 =500×2%=10（万元），实际上缴工会经费 10万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整；
③ 职工教育经费扣除限额 =500×8%=40（万元），实际支出额为 20万元，未超过扣除限额，不需要进行纳税调整。
（ 7）甲企业 2018年度应纳税所得额 =845（会计利润） +96（业务招待费调增额） -210（三新研发费用调减额） +100（财务费用调增额） +35（职工福利费调增额） =866（万元）。