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某企业(增值税一般纳税人)销售产品取得含税价款169.5万元，另收取包装物押金5万元，并分别在账务记录中反映，其应税销售额为（ ）万元。

题目
某企业(增值税一般纳税人)销售产品取得含税价款169.5万元，另收取包装物押金5万元，并分别在账务记录中反映，其应税销售额为（ ）万元。

A.169.5
B.150
C.174.5
D.155.5
参考答案和解析
答案：B
解析：
本题考查包装物押金的增值税处理。收取的包装物押金单独核算的，不计入销售额。应税销售额=169.5／(1+13%)=150(万元)。
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相似问题和答案

第1题：

某生产企业（增值税一般纳税人），2008年7月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2008年7月上述业务计税销售额为（ ）万元。

A.679.11

B.691

C.692.11

D.794.56


正确答案：A

第2题：

某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2019年1月份销售白酒2吨，取得含税销售额232万元，另收取单独记账核算的包装物押金5.6万元。当月没收逾期未退还包装物的押金4.68万元。则该白酒生产企业当月应缴纳增值税和消费税合计为（　）万元。已知：消费税税率为20%加0.5元/500克

A.95.88
B.98.1
C.73.94
D.56.68

答案：C
解析：
增值税＝（232＋5.6）÷（1＋16%）×16%＝32.77（万元）
　　消费税＝（232＋5.6）÷（1＋16%）×20%＋2×1000×2×0.5÷10000＝41.17（万元）
　　合计＝32.77＋41.17＝73.94（万元）

第3题：

某酒厂(增值税一般纳税人)主营白酒、黄酒和高档酒瓶的销售。2009年5月账面销售额 (含增值税)及包装物押金情况如下：白酒、黄酒和高档酒瓶销售额(含税)分别为280.8万元、128.7万元、300万元，当期发出包装物收取押金分别为24.57万元、11.7万元、28万元，当期到期而没有收回包装物押金分别为4.68万元、5.85万元、10万元，则该企业当月增值税销项税为( )万元。

A．59.5

B．63.5

C．103.92

D．108.96


正确答案：D
解析：白酒销售增值税销项税=280.8÷(1+17％)×17％=40.8(万元)
  黄酒销售增值税销项税=128.7÷(1+17％)×17％=18.7(万元)
  酒瓶销项税=300÷(1+17％)×17％=43.59(万元)
  白酒包装物发出时计人销售额计算增值税销项税=24.57÷(1+17％)×17％=3.57(万元)
  黄酒、高档酒瓶包装物逾期未收回时计入销售额计算增值税销项税
  =(5.85+10)÷(1+17％)×17％=2.30(万元)
  该企业当期增值税销项税=40.8+1

第4题：

2019 年 12 月，某酒厂（增值税一般纳税人）生产粮食白酒 100 吨全部对外销售，取得含税销售额 480 万元，同时收取品牌使用费 15 万元，销售白酒时收取包装物押金 5 万元，本月没收 3 个月前销售白酒时收取的包装物押金 3 万元。该酒厂当月应纳消费税（ ）万元。

A.94.96
B.95.84
C.97.61
D.98.50

答案：D
解析：
该厂当月应纳消费税=（480+15+5）/（1+13%）×20%+100×2000×0.5÷10000=98.50（万元）。

第5题：

某生产企业（增值税一般纳税人），2018年11月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物取得包装物押金15.21万元，约定3个月后返还；当月没收逾期未退还包装物押金1.3万元。该企业2018年11月上述业务的增值税计税销售额为（ ）万元。

A.684.97
B.691　
C.692.11　
D.794.56

答案：A
解析：
因逾期未收回的包装物而没收的包装物押金应价税分离计入销售额。该企业2018年11月上述业务的增值税计税销售额=（793.26+1.3）÷（1+16%）=684.97（万元）。

第6题：

某生产企业（增值税一般纳税人）2019年3月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物，收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2019年3月上述业务的增值税计税销售额为（ ）万元。


A.703.15

B.691

C.600.15

D.794.56

答案：A
解析：
本题考查增值税的计算。

逾期未退还包装物而没收的押金应价税分离计入销售额。

当月计税销售额=（793.26+1.3）÷（1+13%）=703.15（万元）。

第7题：

某酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售啤酒取得不含税销售额200万元，另收取期限为3个月的包装物押金11.3万元，销售白酒取得不含税销售额500万元，另收取期限同样为3个月的包装物押金33.9万元；2019年4月销售啤酒和白酒收取的包装物押金均在本月逾期，因购买方未退还包装物而没收其押金各22.6万元。2019年6月该酒厂增值税销项税额为（ ）万元。

A.101.4
B.100.1
C.97.5
D.98.8

答案：C
解析：
对销售啤酒而收取的包装物押金，单独记账核算时间在1年以内又未过期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回包装物不再退还的或收取1年以上的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。而对销售白酒收取的包装物押金收取时就并入销售额计税，逾期时不再计税。2019年6月该酒厂增值税销项税额=200×13%+22.6÷（1+13%）×13%+500×13%+33.9÷（1+13%）×13%=97.5（万元）。

第8题：

某酒厂为增值税一般纳税人。2016年5月销售额（含增值税价）及包装物押金情况如下：10吨粮食白酒、5吨黄酒含税销售额分别为280.8万元、128.7万元，当期发出包装物收取押金分别为24.57万元、11.7万元，当期到期未收回包装物押金分别为4.68万元、5.85万元，则该企业当月应纳消费税税额为（）万元。（黄酒消费税定额税率为240元/吨）

A.59.50

B.63.50

C.53.32

D.69.50


参考答案：C

黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装物押金收取时就需要缴纳消费税，到期未收回的包装物押金不再计征消费税。
销售粮食白酒应纳消费税税额＝[280.8÷（1＋17％）+24.57÷（1＋17％）]×20％+10×2000×0.5÷10000＝53.2（万元） 
销售黄酒应纳消费税税额＝5×240÷10000＝0.12（万元）
该企业当月应纳消费税税额＝53.2＋0.12＝53.32（万元）

第9题：

某酒厂为增值税一般纳税人。2019年5月销售额（含增值税价）及包装物押金情况如下：10吨粮食白酒、5吨黄酒含税销售额分别为280.8万元、128.7万元，当期发出包装物收取押金分别为24.57万元、11.7万元，当期到期未收回包装物押金分别为4.68万元、5.85万元，则该酒厂当月应纳消费税税额为（ ）万元。（黄酒消费税定额税率为240元/吨）

A.59.50
B.63.50
C.55.17
D.69.50

答案：C
解析：
黄酒从量计征消费税，其包装物押金不缴纳消费税；白酒包装物押金收取时就需要缴纳消费税，到期未收回的包装物押金不再计征消费税。销售粮食白酒应纳消费税税额＝[280.8÷（1＋13%）＋24.57÷（1＋13%）]×20%＋10×2000×0.5÷10000＝55.05（万元）
销售黄酒应纳消费税税额＝5×240÷10000＝0.12（万元）
该企业当月应纳消费税税额＝55.05＋0.12＝55.17（万元）

第10题：

某酒厂（增值税一般纳税人）2020年3月，销售白酒60吨，取得不含税销售收入120万元，同时收取包装物押金5万元；当月另销售啤酒20吨，共取得不含税销售收入80万元，同时收取包装物押金8万元，包装物均约定2个月后归还。当月没收3个月前收取的白酒包装物押金3万元、啤酒包装物押金6万元。根据上述业务该酒厂2020年3月的增值税销项税额为（　　）万元。

A.27.27
B.27.50
C.27.61
D.28.53

答案：A
解析：
对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税，逾期时不再重复计税。啤酒、黄酒的包装物押金收取时不计税，逾期时才计税。该酒厂2020年3月增值税销项税额=（120+80）×13%+（5+6）/（1+13%）×13%=27.27（万元）。

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