违法和不良信息举报 联系客服
免费注册 登录

（2019年）税务师受托对某企业进行2018年企业所得税汇算清缴的纳税审核时发现，该企业销售产品成本多结转2万元。假定该企业2018年度决算报表已编制完成，对于此项多结转成本的正确账务调整是（ 　）。

题目
（2019年）税务师受托对某企业进行2018年企业所得税汇算清缴的纳税审核时发现，该企业销售产品成本多结转2万元。假定该企业2018年度决算报表已编制完成，对于此项多结转成本的正确账务调整是（ 　）。
　　A.借：库存商品　　　　　20000
　　　　　贷：主营业务成本　　　20000
　　B.借：库存商品　　　　　20000
　　　　　贷：本年利润　　　　　20000
　　C.借：库存商品　　　　　20000
　　　　　贷：以前年度损益调整　20000
　　D.借：主营业务成本
　　　　　贷：本年利润

参考答案和解析
答案：C
解析：
该企业2018年度决算报表已编制完成，应通过“以前年度损益调整”科目进项调整。
如果没有搜索结果或未解决您的问题，请直接 联系老师 获取答案。
相似问题和答案

第1题：

某税务师2018年12月对某工业企业2018年业务进行纳税审核时，发现该企业在2018年3月份结转完工产品成本时，多结转成本50000元，进一步审核出、入库等原始凭证后，确定该批产品已经在2018年10月全部出售，已知该企业是按月结转利润的，则下列调整分录中正确的是（ ）。

A.借：生产成本50000
贷：库存商品50000
B.借：生产成本50000
贷：本年利润50000
C.借：生产成本50000
贷：以前年度损益调整50000
D.借：生产成本50000
贷：利润分配—未分配利润50000

答案：B
解析：
产品已经全部售出，因此错计成本影响产品的生产成本和销售成本，由于企业按月结转利润，销售成本应通过“本年利润”来调整。涉及到的调整会计分录应为：借：生产成本50000贷：本年利润50000

第2题：

(2014年)2014年1月，税务师受托对某商业批发企业2013年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2013年年度决算报表尚未编制，多转成本的调整分录为( )。

A.（1）借：主营业务成本40000（红字）
贷：库存商品40000（红字）
　（2）借：本年利润40000（红字）
贷：主营业务成本40000（红字）
B.借：利润分配—未分配利润　40000（红字）
贷：库存商品　40000（红字）
C.借：库存商品　40000
贷：以前年度损益调整　40000
D.（1）借：库存商品40000
贷：以前年度损益调整30000
应交税费—应交所得税10000
　（2）借：以前年度损益调整30000
　贷：利润分配—未分配利润30000

答案：A
解析：
如果在上一年度决算报表编制前发现的，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。选项A的分录正确。

第3题：

某注册税务师2007年2月对企业2006年的纳税情况进行审核，发现企业12月份将福利部门领用的材料成本20000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的20000元直接作为错账调整金额。2005年底企业的生产成本科目余额是100000元，

库存商品科目余额是500000元，当期的主营业务成本是400000元，假设该企业已经结账，请代注册税务师做出纳税调整分录。（增值税率17%，所得税率33%）


正确答案：
1.分配率的计算：  
分摊率＝多计生产成本数额/（期末在产品结存成本+期末产成品结存成本+本期销售产品成本）＝20000÷（100000+500000+400000）×100%＝2%  
2.计算各环节的分摊数额：  
在产品应分摊数额＝100000×2%＝2000（元）  
产成品应分摊数额＝500000×2%＝10000（元）  
12月销售产品成本应分摊数额＝400000×2%＝8000（元）  
3.调整相关账户：  
借：应付职工薪酬　23400  
    贷：生产成本　2000  
库存商品　10000  
以前年度损益调整　8000  
应交税费－应交增值税（进项税额转出）3400  
借：以前年度损益调整　2640　 
    贷：应交税费－应交所得税　2640  
借：以前年度损益调整　5360  
    贷：利润分配－未分配利润　5360 

第4题：

税务师2019年4月在对某企业2018年度的税务检查中，发现2018年11月发生一笔对农村小学直接捐赠2万元（在税前扣除），在2018年度的企业所得税汇算清缴中未做纳税调整，企业2018年度财务报表已报出，且完成汇算清缴。已知该企业适用的企业所得税税率为25%。
<1>、请作出相关调整分录。


答案：
解析：
①借：以前年度损益调整5000（20000×25%）
贷：应交税费——应交所得税5000
②借：利润分配——未分配利润5000
贷：以前年度损益调整5000

第5题：

某生产企业（增值税一般纳税人）各期生产销售均衡，各期原材料、在产品和产成品都有－定数量的余额。税务师在该企业2018年决算报表编制后汇算清缴时发现，该企业2018年修建办公楼领用外购原材料（账面成本10000元，已抵扣进项税额）的账务处理为：
借：生产成本10000
贷：原材料10000
税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有（）。

A.原材料
B.生产成本
C.库存商品
D.本年利润
E.以前年度损益调整

答案：B,C,E
解析：
企业的账务处理有误，修建办公楼领用原材料的成本应当计入在建工程的借方，但是企业将其计入了生产成本的借方，由于在生产成本账户借方查出的错误额，而且企业在产品、产成品均有余额，所以应当在两个科目中进行调整和分配；错账是在年度决算报表编制后发现的，所以不通过“本年利润”，而是通过“以前年度损益调整”账户调整主营业务成本。

第6题：

(2016年)税务师在进行企业所得税汇算清缴鉴证时，发现企业当年度允许扣除的职工教育经费金额为12万元，而企业实际发生并计入“管理费用—职工教育经费”的金额为18万元。对此项账务处理，税务师应( )。

A.仅作纳税调整增加，不作账务调整
B.作纳税调整增加，并按红字冲销法调整账务
C.作纳税调整增加，并按补充登记法调整账务
D.作纳税调整增加，并按综合账务调整法调整账务

答案：A
解析：
账务处理的调整要与会计原理相符合，即违反会计原则的错误分录，才需要调整；本题中，分录没错，只是税会有差异，仅作纳税调整增加即可，无须账务调整。

第7题：

2019年1月，税务师受托对某商业批发企业2018年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2018年度尚未结账，多转成本的调整分录为（）。
A、借：主营业务成本-40000
贷：库存商品-40000
借：本年利润-40000
贷：主营业务成本-40000
B、借：利润分配——未分配利润-40000
贷：库存商品-40000
C、借：库存商品40000
贷：以前年度损益调整40000
D、借：库存商品40000
贷：以前年度损益调整30000
应交税费——应交所得税10000
借：以前年度损益调整30000
贷：利润分配——未分配利润30000


答案：A
解析：
对上一年的错账，如果在上一年度尚未结账，可直接调整上年度账项，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。

第8题：

2019年2月税务师受托对某企业2018年的纳税情况进行审核时，发现该企业10月份将不动产在建工程领用的外购原材料9300元，计入生产成本，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的9300元直接作为错账调整的金额。
经核实该企业2018年年底材料结存成本为70000元，期末在产品结存成本为80000元，期末产成品结存成本为70000元，已销售产品成本为160000元，假设该企业已经结账。
要求：
（1）按照“比例分摊法”计算错账调整金额在相关环节分摊的分摊率、分摊数额。
（2）作出跨年度账务调整分录。


答案：
解析：
（1）该错误影响在产品、产成品和本期销售产品成本，分摊率=多计生产成本的数额9300/（期末在产品结存成本80000+期末产成品结存成本70000+本期产品销售成本160000）×100%=3%。
各环节的分摊数额：
在产品分摊数额=80000×3%=2400（元）
产成品分摊数额=70000×3%=2100（元）
销售产品分摊数额=160000×3%=4800（元）
（2）账务处理：
借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　9300
　贷：生产成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2400
　　　库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100
　　　以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　4800

第9题：

某生产企业生产单一机械产品，各期原材料、在产品期末没有余额，产成品有一定数量的余额。税务师在该企业2019年度决算报表编制后的汇算清缴时发现，该企业2019年9月有一笔新建厂房领用外购材料80000元（相应的进项税额已抵扣）的账务处理为：
借：生产成本80000
贷：原材料80000
税务师按照“比例分摊法”计算调整额。在调账处理时计入贷方调整的科目有（）。

A、原材料
B、生产成本
C、库存商品
D、应交税费——应交增值税（进项税额转出）
E、以前年度损益调整

答案：C,E
解析：
根据题意，期末在产品没有余额，则不涉及生产成本，贷方应当涉及库存商品和以前年度损益调整。

第10题：

在2019年年初，税务机关对某企业实施纳税检查，发现该企业申报的2017年度应纳税所得额存在问题，并依法调增其所得60万元，该企业2017年申报时被确认亏损80万元，2018年汇算清缴当年弥补亏损前的应纳税所得额120万元，则2018年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。

A.10
B.25
C.30
D.45

答案：B
解析：
应纳企业所得税=（60-80+120）×25％=25（万元）。

更多相关问题
相关内容