2020年1月1日，甲公司将一项专利技术使用权让渡给乙公司，租期为5年，每年租金为80万元，甲公司在出租期内，不再使用该专利技术。该专利技术是其于2017年6月1日购入，初始入账价值为300万元，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，无残值。假定不考虑其他因素，该专利技术影响甲公司2020年的营业利润的金额为（　　）万元。 A.46 B.80 C.50 D.30

题目

2020年1月1日，甲公司将一项专利技术使用权让渡给乙公司，租期为5年，每年租金为80万元，甲公司在出租期内，不再使用该专利技术。该专利技术是其于2017年6月1日购入，初始入账价值为300万元，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销，无残值。假定不考虑其他因素，该专利技术影响甲公司2020年的营业利润的金额为（　　）万元。

A.46
B.80
C.50
D.30

参考答案和解析

答案：C

解析：

该专利技术影响甲公司2020年的营业利润的金额=80-300/10=50（万元）。

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相似问题和答案

第1题：

2011年1月1日，A公司将一项专利技术出租给B公司使用，租期2年，年租金160万元，转让期间A公司不再使用该项专利。该专利技术系A公司2009年1月1日购入的，初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2010年末，A公司对该项无形资产计提减值准备40万元，计提减值准备之后摊销方法、使用年限不变。假定无形资产出租适用的营业税税率为5％，不考虑其他因素，A公司2011年度因该专利技术形成的营业利润为( )万元。

A．102

B．67

C．107

D．115

正确答案：C
解析：本题考核无形资产转让对损益的影响。2011年度因该专利技术形成的营业利润=160-160×5％-[500-(500／10)×2-40]／8=107(万元)。

第2题：

2×16年1月1日，英明公司将一项专利技术出租给科贸公司，租期为5年，每年租金为60万元，英明公司在出租期内，不再使用该专利技术。该专利技术是英明公司于2×13年7月1日购入，入账价值为128万元，预计使用年限为8年，采用直线法进行摊销，无残值。假定不考虑相关税费的影响，英明公司2×16年该专利技术影响营业利润的金额为（）万元。

A.44
B.57
C.128
D.73

答案：A

解析：

英明公司2×16年该专利技术影响营业利润的金额=60-128/8=44(万元)。

第3题：

2005年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司，租期为4年，每年收取租金15万元。租金收入适用的营业税税率为5%.甲公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系甲公司2004年1月1日购入的，初始入账价值为180万元，预计使用年限为15年，采用直线法摊销。假定不考虑营业税以外的其他税费，甲2005年度出租该商标权所产生的其他业务利润为（）

A、-12万元

B、2.25万元

C、3万元

D、4.25万元

正确答案：B

第4题：

甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：
资料一：2×17年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为零，采用年限平均法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，2×17年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。
资料二：2×18年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值检测，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计残值为零，仍采用年限法（直线法）摊销。
要求：
（1）编制甲公司2×17年1月1日购入专利技术的会计分录。
（2）计算2×17年度该专利技术的摊销金额，并编制相关会计分录。
（3）计算甲公司2×18年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额并编制相关的会计分录。
（4）计算甲公司2×19年度该专利技术的摊销金额，并编制相关的会计分录。

答案：

解析：

（1）2×17年购入专项技术的会计分录：
　　借：无形资产　　800
　　　　贷：银行存款　　800

（2）计算2×17年摊销额，并编制相关会计分录：
　　2×17年的摊销额＝800/5＝160（万元）
　　借：制造费用　　160
　　　　贷：累计摊销　　160

　（3）2×18年末应计提减值准备金额＝[800－（160×2）]－420＝60（万元）
　　借：资产减值损失　　60
　　　　贷：无形资产减值准备　　60

（4） 2×19年的摊销额＝420/3＝140（万元）
　　借：制造费用　　140
　　　　贷：累计摊销　　140

第5题：

2019年1月1日，乙公司将某项专利权的使用权转让给丙公司，每年应收取租金10万元（不含税），适用的增值税率为6%。转让期间乙公司不再使用该项专利。该专利权系乙公司2017年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。
　　假定不考虑其他因素，乙公司2019年度因该专利权对营业利润的影响金额为（　）万元。

A.－2
B.7.5
C.8
D.9.5

答案：C

解析：

对营业利润的影响＝10－10/5＝8（万元）

第6题：

2007年1月1日，甲公司将某商标权出租给乙公司，租期为4年，每年收取租金15万元。租金收入适用的营业税税率为5%。甲公司在出租期间内不再使用该商标权。该商标权系甲公司2006年1月1日购入，初始入账价值为180万元，预计使用年限为15年，采用直线法摊销。假定不考虑营业税以外的其他税费，甲公司2007年度出租该商标权所产生的营业利润为( )。

A．-12万元

B．2.25万元

C．3万元

D．4.25万元

正确答案：B
解析：甲公司2007年度出租该商标权所产生的营业利润=15-15×5%-180/15= 2.25(万元)。

第7题：

2×16年1月1日，A公司将一项专利技术出租给B公司，租期为5年，每年租金为120万元，A公司在租赁期内，不再使用该专利技术。该专利技术是A公司于2×13年7月1日购入，入账价值为128万元，预计使用年限为8年，采用直线法进行摊销，无残值。假定不考虑相关税费的影响，A公司2×16年该专利技术影响营业利润的金额为（　　）万元。

A.104
B.57
C.128
D.73

答案：A

解析：

A公司2×16年该专利技术影响营业利润的金额=120-128/8=104(万元)。

第8题：

企业2007年1月1日,将一项专利技术出租给L公司使用,租期2年,年租金80万元,转让期间A公司不再使用该项专利。该专利技术系企业2005年1月1日购入,初始入账价值260万元,预计使用年限为10年,采用直线法摊销。2006年末,企业对该项无形资产计提减值准备48万元,计提减值准备之后摊销方法、使用年限不变。假定不考虑其他因素,企业2007年度因该专利技术形成的营业利润为()万元。

A、54

B、60

C、56

D、50

答案：C

第9题：

（2018年）甲公司适用的企业所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不会发生变化，未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司发生的与某专利技术有关的交易或事项如下：
　　资料一：2017年1月1日，甲公司以银行存款800万元购入一项专利技术用于新产品的生产，当日投入使用，预计使用年限为5年，预计残值为零，采用年限平均法摊销。该专利技术的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，2017年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元。
　　资料二：2018年12月31日，该专利技术出现减值迹象，经减值检测，该专利技术的可收回金额为420万元，预计尚可使用3年，预计残值为零，仍采用年限法摊销。
　　资料三：甲公司2018年度实现的利润总额为1 000万元。根据税法规定，2018年甲公司该专利技术的摊销额能在税前扣除的金额为160万元；当年对该专利技术计提的减值准备不允许税前扣除。除该事项外，甲公司无其他纳税调整事项。
　　本题不考虑除企业所得税以外的税费及其他因素。
　　要求：
　　（1）编制甲公司2017年1月1日购入专利技术的会计分录。
　　（2）计算2017年度该专利技术的摊销金额。
　　（3）计算甲公司2018年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额并编制相关的会计分录。
　　（4）计算2018年度甲公司应交企业所得税及相关的递延所得税并编制相关的会计分录。
　　（5）计算甲公司2019年度该专利技术的摊销金额，并编制相关的会计分录。

答案：

解析：

（1）编制甲公司2017年1月1日购入专利技术的会计分录。
2017年购入专项技术的会计分录：
　　借：无形资产　　　　　　800
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　800

　　（2）计算2017年度该专利技术的摊销金额。
计算2017年摊销额，并编制相关会计分录：
　　2017年的摊销额＝800/5＝160（万元）
　　借：制造费用　　　　　　 160
　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　160

　　（3）计算甲公司2018年12月31日对该专利技术应计提减值准备的金额并编制相关的会计分录。
2018年末应计提减值准备金额＝[800－（160×2）]－420＝60（万元）
　　借：资产减值损失　　　　　60
　　　　贷：无形资产减值准备　　　　 60

　　（4）计算2018年度甲公司应交企业所得税及相关的递延所得税并编制相关的会计分录。
2018年的应交所得税＝（1 000＋60）×25%＝265（万元）
　　2018年应确认的递延所得税资产＝60×25%＝15（万元）
　　2018年的所得税费用＝265－15＝250（万元）
　　借：所得税费用　　　　　250
　　　　递延所得税资产　　　　15
　　　　贷：应交税费——应交所得税　265

　　（5）计算甲公司2019年度该专利技术的摊销金额，并编制相关的会计分录。
2019年的摊销额＝420/3＝140（万元）
　　借：制造费用　　　　　　 140
　　　　贷：累计摊销　　　　　　　　140

第10题：

甲公司为一家软件开发企业，其发生的与无形资产有关的交易或事项如下：（1）2×17年1月1日，转让N专利技术的使用权，每年租金为20万元，于每年年初收取，在出租期间内甲公司不再使用该专利技术。N专利技术的初始成本为500万元，使用寿命为50年，至转让使用权时已使用10年，采用直线法进行摊销；（2）2×17年12月31日，转让M著作权的所有权，转让价款为280万元，该著作权的初始成本为400万元，至处置时已累计摊销120万元，计提减值准备40万元。不考虑其他因素，下列甲公司进行的会计处理中，不正确的是（　）。

A.影响营业利润的金额为10万元
B.M著作权的处置不影响利润总额
C.N专利技术在出租期间的摊销额计入其他业务成本
D.影响利润总额的金额为50万元

答案：A,B

解析：

N专利技术2×17年应计提摊销额＝500/50＝10（万元），计入其他业务成本，2×17年N专利技术确认的租金收入为20万元；转让M著作权的处置损益＝280－（400－120－40）＝40（万元），应计入资产处置损益，影响利润总额。综上分析，对2×17年营业利润的影响金额＝20－10+40＝50（万元），影响利润总额的金额＝10＋40＝50（万元）。

题目

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