甲公司2019年9月2日以1300万元价格对外转让一项商标权。该商标权系甲公司2016年1月9日以2000万元购入，购入时该商标权预计使用8年，法律规定有效期10年。甲公司采用直线法对无形资产计提摊销，预计净残值为零。假定不考虑相关税费，则甲公司在转让无形资产时应确认的损益为（）万元。 A.266．67 B.216．67 C.290．64 D.220．45

题目

甲公司2019年9月2日以1300万元价格对外转让一项商标权。该商标权系甲公司2016年1月9日以2000万元购入，购入时该商标权预计使用8年，法律规定有效期10年。甲公司采用直线法对无形资产计提摊销，预计净残值为零。假定不考虑相关税费，则甲公司在转让无形资产时应确认的损益为（）万元。

A.266．67
B.216．67
C.290．64
D.220．45

参考答案和解析

答案：B

解析：

无形资产，当月购入当月摊销，当月处置，当月不摊销；所以该商标从购入至处置需要摊销年限为3年8个月。预计使用寿命和法律规定有效期取其短，即摊销年限为8年。
甲公司应当编制的会计分录为：
借：银行存款 1300
累计摊销 916．67[2000／8／12×(12+12+12+8)]
贷：无形资产 2000
资产处置损益 216．67

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第1题：

甲公司以900万元的价格对外转让一项专利权的所有权。该项专利权系甲公司以1 440万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。采用直线法摊销。转让时该专利权已使用5年。转让该专利权应交的营业税为45万元，假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为( )万元。

A．135

B．120

C．145

D．160

正确答案：A
解析：甲公司转让该专利权所有权获得的转让收益=900-1 440/10×5-45=135(万元)。

第2题：

甲公司以80万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以180万元的价格购入,购入时该专利权预计使用年限为6年,法律规定的有效使用年限为8年。购入后至转让时该专利权已经使用3年。转让时应交营业税率为3%,假定不考虑其他相关税费。该专利权已计提减值准备10万元。甲公司转让该项专利权所获得的净收益为( )万元。

A．-12.4

B．-2.4

C．-34.9

D．-24.9

正确答案：B
解析：80-(180-180/6×3-10)-80×3%=-2.4(万元)。

第3题：

甲公司以300万元的价值对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以480万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该专利权已使用5年。转让该专利权应交的营业税为15万元，假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为( )万元。

A．5

B．20

C．45

D．60

正确答案：C
解析：转让该专利权所获得的净收益=300-(480-480÷10×5+15)=45万元。

第4题：

甲公司以300万元的价格对外转让一项无形资产（专利权）。该项无形资产系甲公司以360万元的价格购入，购入时该无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该无形资产已使用5年，按照税法规定，转让专利权免征增值税，假定不考虑其他相关税费，采用直线法摊销。甲公司转让该无形资产对营业利润的影响为（　）万元。

A.90
B.105
C.120
D.0

答案：C

解析：

转让该无形资产所获得的净收益＝300－（360－360÷10×5）＝120（万元），计入资产处置损益，对营业利润产生影响。
会计分录为：
借：银行存款?? 300
　　累计摊销??????????? 180
　　贷：无形资产???? 360
　　　　资产处置损益 120

第5题：

甲公司2009年1月1日以200万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司2004年1月1日以360万元的价格购入的，购入时该项无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。采用直线法摊销，持有期间摊销年限、摊销方法等均没有发生变化，该无形资产曾于2005年末计提减值准备48万元，转让该无形资产时应交纳营业税10万元，假定不考虑其他相关税费。甲公司转让该无形资产所获得的净收益为（）万元。

A．10

B．20

C．30

D．40

第6题：

甲公司以350万元的价格对外转让一项专利权的所有权。该项专利权系甲公司以450万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该专利权已使用5年。转让该专利权应交的营业税为25万元，假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备，采用直线法摊销。甲公司转让该专利权所获得的净收益为( )万元。

A．100

B．120

C．145

D．160

正确答案：A
解析：甲公司转让该专利权所获得的转让收益＝350-450/10×5-25=100万元。

第7题：

甲公司2009年1月1日以200万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司2004年1月1日以360万元的价格购入的，购入时该项无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。采用直线法摊销，持有期间摊销年限、摊销方法等均没有发生变化，该无形资产曾于2005年末计提减值准备48万元，转让该无形资产应交的营业税税率为5%，假定不考虑其他相关税费。甲公司转让该无形资产所获得的净收益为（）万元。

A．10

B．20

C．30

D．40

正确答案：D
2005年末无形资产的账面价值=360-360/10× 2—48=240(7：fTt；)，所以2006、2007、2008年每年计提累计摊销的金额=240/8=30(万元)，转让时该项无形资产的账面价值：360—360/10×2—48—30×3=150(万元)，因此转让该项无形资产所获得的净收益=200一(150+200× 5%)=40(万元)。

第8题：

甲公司以300万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以480万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该专利权已使用5年。转让该专利权应交的营业税为15万元，假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为（）万元。

A．5

B．20

C．45

D．60

正确答案：C

根据孰短原则，应按10年进行分摊，则出售时净收益=300-（480-480÷10×5＋15）=45万元

第9题：

乙公司是甲公司的全资子公司。2016年4月1日，甲公司以100万元从乙公司购进一项无形资产，乙公司取得无形资产的原值为90万元，已累计摊销20万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用，预计尚可使用5年，净残值为零，采用直线法摊销（与税法要求一致）。假定不考虑相关税费，则甲公司2016年年末编制合并财务报表时，应抵销无形资产的金额是（）万元。

A.24.50
B.25.50
C.27.50
D.30.50

答案：B

解析：

应抵销无形资产的金额＝[100－（90－20）]－[100－（90－20）]/5×9/12＝25.5（万元）

第10题：

甲公司持有乙公司80%的股权，能够对乙公司实施控制，2018年12月31日，乙公司无形资产中包含一项从甲公司购入的商标权。该商标权系2018年4月1日从甲公司购入，购入价格为860万元。乙公司购入该商标权后立即投入使用，预计使用年限为6年，采用直线法摊销。甲公司该商标权于2018年4月注册，有效期为10年。该商标权的入账价值为100万元，至出售日已累计摊销40万元。甲公司和乙公司对商标权的摊销均计入管理费用。下列会计处理中正确的有（　　）。

A.乙公司购入无形资产时包含内部交易利润为800万元
B.2018年12月31日甲公司编制合并报表时应抵销该无形资产价值700万元
C.2018年12月31日甲公司合并报表上该项无形资产应列示为52.5万元
D.抵销该项内部交易的结果将减少合并利润700万元

答案：A,B,C,D

解析：

A选项，860-（100-40）=800（万元）；B选项，800-800/6×9/12=700（万元）；C选项，60-60/6×9/12=52.5（万元）；D选项，与B选项金额相同。

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