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（2015年）甲首饰店是增值税一般纳税人。2019年11月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税售价为135600元，换回的旧项链作价124300元，甲首饰店实际收取差价款11300元。已知增值税税率为13%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。

题目
（2015年）甲首饰店是增值税一般纳税人。2019年11月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税售价为135600元，换回的旧项链作价124300元，甲首饰店实际收取差价款11300元。已知增值税税率为13%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。

A.135600÷（1+13%）×13%=15600（元）
B.124300÷（1+13%）×13%=14300（元）
C.135600×13%=17628（元）
D.11300÷（1+13%）×13%=1300（元）
参考答案和解析
答案：D
解析：
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第1题：

某珠宝首饰店为增值税一般纳税人，2019年6月采取以旧换新方式销售银手镯8000克，每克新银手镯零售价9.36元，每克旧银手镯作价2.34元，共取得差价款56160元。该珠宝首饰店该业务增值税销项税额为（ ）元。

A.7300.8
B.6460.88
C.7746.21
D.8614.51

答案：B
解析：
以旧换新销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税。该业务销项税额=56160÷（1+13%）×13%=6460.88（元）。

第2题：

(2012年）某金店是增值税的一般纳税人，2018年10月采取“以旧换新”方式销售10条纯金项链(增值税税率16%），每条新项链的不含税销售额为4000元，收购的旧项链每条不含税作价2000元，该笔业务的销项税额为(??? ）元。

A.6400
B.5200
C.3200
D.2600

答案：C
解析：
纳税人采用“以旧换新”方式销售的金银首饰，应按“实际收取的不含税差价”为计税销售额，该笔业务的销项税额=（4000－2000）×10×16%=3200（元）。

第3题：

某金店为增值税一般纳税人，为吸引更多的顾客光临，特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金项链。12月份销售金项链不含增值税售价为300000元，换回的旧项链作价80000元(不含增值税)，甲首饰店实际收取差价款220000元，另收取回炉费共11700元。已知增值税税率为17%，该金店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是()。

A、300000×17%=51000(元)

B、300000×17%+11700÷(1+17%)×17%=52700(元)

C、(300000-80000)×17%=37400(元)

D、(300000-80000)×17%+11700÷(1+17%)×17%=39100(元)


答案：D

第4题：

甲公司是增值税一般纳税人，2019年9月采取以旧换新方式销售A型铂金项链50条，A型铂金项链不含增值税销售单价3480元／条，旧铂金项链不含增值税作价116元／条。有关甲公司当月以旧换新方式销售A型铂金项链的增值税销项税额，下列计算列式正确的是（ ）。

A.50×3480×13％
B.50×(3480-116)÷(1+13％)×13％
C.50× 3480÷(1+13％)×13％
D.50×(3480-116)×13％

答案：D
解析：
(1)纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税；(2)本题“3480元／条”“116元／条”均为不含增值税价，不需价税分离；(3)甲公司当月以旧换新方式销售A型铂金项链的增值税销项税额=50×(3480-116)×13％。

第5题：

甲首饰店为增值税一般纳税人， 2019年 10 月采取以旧换新方式销售一批金项链。该批金项链含税价款为 140400 元，换回的旧项链作价 128700 元，甲首饰店实际收取差价款 11700 元（含税）。已知增值税税率为 13 %，根据增值税法律制度的规定，甲首饰店当月增值税销项税额的下列计算中，正确的是（ ）。

A.140400÷（1+13%）×13%
B.128700÷（1+13%）×13%
C.11700÷（1+13%）×13%
D.11700×13%

答案：C
解析：

第6题：

甲首饰店是增值税一般纳税人。2019年11月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税售价为139200元，换回的旧项链作价127600元，甲首饰店实际收取差价款11600元。甲首饰店当月该笔业务的增值税销项税额是（　）元。

A.16014.16
B.1600.23
C.14679.65
D.1334.51

答案：D
解析：
本题考核增值税销项税额的计算。纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，按销售方“实际收取”的不含增值税的全部价款确定销售额。该笔业务应缴纳的增值税销项税额＝11600÷（1＋13%）×13%＝1334.51（元）。

第7题：

甲金店为增值税一般纳税人，2019年10月采取“以旧换新”方式销售纯金项链10条，每条新项链市场售价为4000元（不含增值税），旧项链每条折价3000元（不含增值税）。根据增值税法律制度的规定，甲金店该项业务增值税销项税额为（ ）元。

A.1300
B.2600
C.4800
D.5200

答案：A
解析：
销项税额=（4000-3000）×10×13%=1300（元）。

第8题：

甲首饰店是增值税一般纳税人。2019年11月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税售价为140 400元，换回的旧项链作价128 700元，甲首饰店实际收取差价款11 300元。已知增值税税率为13%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额是（　）元。


A.20 400

B.18 700

C.23 868

D.1 300


答案：D
解析：
本题考查增值税的计税依据。

以旧换新销售方式下，金银首饰按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

故应纳税额=11 300÷（1＋13%）×13%＝1 300（元）

第9题：

甲首饰店为增值税一般纳税人。2019年9月采取“以旧换新”方式销售一批金项链。该批金项链含增值税价款为135600元，换回的旧项链作价124300元，甲首饰店实际收取差价款11300元。已知增值税税率为13%。甲首饰店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A．135600÷（1+13%）×13%=15600（元）
B．124300÷（1+13%）×13%=14300（元）
C．135600×13%=17628（元）
D．11300÷（1+13%）×13%=1300（元）

答案：D
解析：
本题销售的是金银首饰，以“不含增值税的差价”为计税销售额，只有选项 D选用了差价“ 11300元”，并对其作了价税分离。

第10题：

甲商店（增值税一般纳税人）有金银销售资质，2019年12月销售金项链100条，其中有50条属于直接销售，另外50条采取以旧换新方式销售，已知每条新项链的含税销售价格为2260元，收取的每条旧项链作价1130元，则该商店销售金项链业务相应的增值税销项税额为（　　）元。（已知增值税税率为13%）

A.20345
B.22035
C.19500
D.29380

答案：C
解析：
纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应以新货物的不含税销售额作为计税依据计算增值税，但采取以旧换新方式销售金银首饰的，以实际收到的不含税价格作为计税依据计算增值税，则甲商店12月份销售金项链业务的销项税额=50×2260/（1+13%）×13%+50×（2260-1130）÷（1+13%）×13%=19500（元）。

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