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某企业2015年实现销售收入为1000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元。已知在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，该企业在计算2015年度应纳税所得额时，准予扣除业务招待费的下列计算中，正确的是（ ）。

题目
某企业2015年实现销售收入为1000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元。已知在计算企业所得税应纳税所得额时，企业发生的与经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，该企业在计算2015年度应纳税所得额时，准予扣除业务招待费的下列计算中，正确的是（ ）。

A.6（万元）
B.6×60%＝3.6（万元）
C.（1000－60）×5‰＝4.97（万元）
D.1000×5‰＝5（万元）
参考答案和解析
答案：B
解析：
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第1题：

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，在计算应纳税所得额时按照发生额的80%扣除，最高不得超过当年销售收入的3‰。( )

A．正确

B．错误


正确答案：B
解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，在计算应纳税所得额时按照发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售收入的5‰。

第2题：

甲生产企业2018年主营业务收入1000万元，其他业务收入200万元，营业外收入300万元，视同销售收入100万元，投资收益20万元。当年发生的管理费用是70万元，其中与生产经营活动有关的业务招待费支出为60万元。甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（ ）万元。

A.6.5
B.16.5
C.29.5
D.53.5

答案：A
解析：
扣除限额1=实际发生额×60%=60×60%=36（万元），扣除限额2=销售（营业）收入×5‰=（1000+200+100）×5‰=6.5（万元），限额1＞限额2，税前准予扣除的业务招待费为6.5万元。

第3题：

企业2015年发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出10万元,另外已知该企业当年取得销售收入1000万元,公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的业务招待费为()万元。

A、4

B、6

C、8

D、10


参考答案：A

第4题：

（2015年）某制造企业 2014 年取得商品销售收入 3000 万元，出租设备租金收入 200 万元，发生与生产经营有关的业务招待费支出 18 万元。根据企业所得税法律制度的规定，该企业在计算当年应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（ ）万元。

A.10.8
B.15
C.16
D.18

答案：A
解析：
扣除限额 1=18 × 60%=10.8 （万元），扣除限额 2= （ 3000+200 ） × 5‰ =16 （万元），限额 1 ＜ 限额 2 ，税前准予扣除的业务招待费为 10.8 万元。（纳税调增额 =18- 10.8=7.2 万元）

第5题：

（2017年）甲公司2016年销售收入为2200万元，当年发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出为60万元，且能够提供有效凭证。根据企业所得税法律制度的规定，甲公司在计算当年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（ ）万元。

A.11
B.60
C.36
D.50

答案：A
解析：
业务招待费扣除限额1=60×60%=36（万元），扣除限额2=2200×5‰=11（万元），税前准予扣除的业务招待费为11万元。

第6题：

某企业在2006年发生与生产经营有关的业务招待费15万元，年度主营业务收入为2000万元，其他业务收入300万元，营业外收入100万元，该企业在计算应纳税所得额时准予扣除的业务招待费是( )万元。

A．9

B．15

C．9.9

D．10.2


正确答案：C

第7题：

2018年度甲居民企业销售收入为8000万元，营业外收入为1000万元，实际发生与生产经营有关的业务招待费为70万元。甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（　　）万元。

A.45
B.70
C.42
D.40

答案：D
解析：
限额1=当年销售（营业）收入×5‰=8000×5‰=40（万元）；限额2=发生额×60%=70×60%=42（万元）；因此，甲居民企业2018年准予扣除的业务招待费为40万元。

第8题：

根据企业所得税法实施条例，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出.按照发生额的80%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。()


参考答案：错误

第9题：

（2019年）2018年度甲居民企业销售收入为8000万元，营业外收入为1000万元，实际发生与生产经营有关的业务招待费为70万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲居民企业在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（ ）万元。

A.45
B.70
C.42
D.40

答案：D
解析：
业务招待费扣除限额1=70×60%=42（万元），扣除限额2=8000×5‰=40（万元），税前准予扣除的业务招待费为40万元。

第10题：

甲公司2015年度取得销售货物收入1000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出6万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。甲公司在计算2015年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出为（ ）。

A.6万元
B.5万元
C.4.97万元
D.3.6万元

答案：D
解析：
（1）本题仅交代了一项收入——销售货物收入1000万元；销售货物收入属于销售（营业）收入；因此，本题的销售（营业）收入为1000万元。（2）限额1=当年销售（营业）收入的5‰=1000×5‰=5（万元），限额2=实际发生额的60%=6×60%=3.6（万元），限额2＜限额1，按限额2扣除，即税前准予扣除的业务招待费为3.6万元。（3）由于实际发生的业务招待费未能全额在税前扣除，如果使用间接法计算企业所得税应纳税所得额需要纳税调整，纳税调增额=6-3.6=2.4（万元）。

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