某外贸企业收购一批货物于1999年9月份直接报关出口，收购货物取得的增值税专用发票上注明的购货金额为1000万元，适用13%的税率。请计算该批货物出口应退税额。（出口退税率为10%）

不得免征和抵扣税额=200×（16%-13%）=6（万元）。

不得免征和抵扣税额＝200×（13%－10%）＝6（万元）

“免抵退”税不得免征和抵扣税额=FOB价×（征税率-退税率）=200×（13%-6%）=14（万元）。

不得免征和抵扣税额=200×（13%-10%）=6（万元）。

 商贸企业委托外贸企业出口不退税。

（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（16%-13%）=6（万元）
（2）应纳增值税=100×16%-（32-6）-3=-13（万元）
（3）出口货物免、抵、退税额=200×13%=26（万元）
（4）当期期末留抵税额13万元小于当期免抵退税额26万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额13万元。
（5）当期免抵税额=26-13=13（万元）
（6）城建税=免抵税额13×5%=0.65（万元）。

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（13%-9%）=8（万元）
应纳增值税额=100×13%-（26-8）-3=-8（万元）
出口货物免抵退税额=200×9%=18（万元）
当期期末留抵税额8万元小于当期免抵退税额18万元，故当期应退税额等于当期期末留抵税额8万元。
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当期免抵税额=18-8=10（万元）。
会计分录：
1.采购原材料时：
借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　　应交税费—应交增值税（进项税额）　　　　　　　　26
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　226
2.销售货物（内销）
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113
　贷：主营业务收入—内销　　　　　　　　　　　　　　　100
　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　　　　　　　13
3.销售货物（外销）
①实现销售时：
借：应收外汇账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　贷：主营业务收入—外销　　　　　　　　　　　　　　　200
②当期免抵退税不得免征和抵扣税额：
借：主营业务成本—一般贸易出口　　　　　　　　　　　8
　贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）　　　　　　8
③收到主管税务机关《通知单》后：
借：其他应收款—应收出口退税款　　　　　　　　　　　8
　　应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）10
　贷：应交税费—应交增值税（出口退税）　　　　　　　　18
④收到出口退税款时：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8
　贷：其他应收款—应收出口退税款　　　　　　　　　　　8