甲公司为增值税一般纳税人，2×15年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入12000万元，结转成本8000万元，当期应交纳的增值税为1060万元，有关营业税金及附加为100万元；（2）持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产-3期市价上升320万元、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产当期市价上升260万元；（3）出售一项专利技术产生收益600万元；（4）计提无形资产减值准备820万元。甲公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产及以公允价值计量且其变动计入

题目

甲公司为增值税一般纳税人，2×15年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入12000万元，结转成本8000万元，当期应交纳的增值税为1060万元，有关营业税金及附加为100万元；（2）持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产-3期市价上升320万元、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产当期市价上升260万元；（3）出售一项专利技术产生收益600万元；（4）计提无形资产减值准备820万元。甲公司以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在2×15年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司2×15年营业利润是（）。

A、3400万元
B、3420万元
C、3760万元
D、4000万元

参考答案和解析

正确答案:A

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第1题：

三明股份有限公司(本题下称“三明公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。三明公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生当日的即期汇率折算，按月计算汇兑差额。

(1)三明公司有关外币账户2009年11月30日的余额如下：

(2)三明公司2009年12月发生的有关外币交易或事项如下：

①12月3日，三明公司从香港购入A商品1万件，每件售价500港元，货款总额为500万港元。该商品已验收入库，货款尚未支付。当日即期汇率为1港元=0.99元人民币。另外，以银行存款(人民币

正确答案：(1)编制三明公司12月份交易日外币业务的会计分录 ①12月3日购入商品借：库存商品 544.5 应交税费——应交增值税(进项税额) 84.15 贷：应付账款——港元(500×0.99)
(1)编制三明公司12月份交易日外币业务的会计分录 ①12月3日购入商品借：库存商品 544.5 应交税费——应交增值税(进项税额) 84.15 贷：应付账款——港元(500×0.99)

第2题：

A公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用16%的增值税税率，售价中均不包含增值税，商品销售时，同时结转成本，本年利润采用表结法结转，2018年年末未分配利润贷方余额为150万元，适用的所得税税率是25%。2019年11月30日损益类有关科目累计发生额如下表所示：
单位：万元

2019年12月份A公司发生如下交易或事项：
（2）A公司12月应确认的应付职工薪酬金额是（　　）万元。

A.5
B.5.8
C.3
D.3.8

答案：B

解析：

A公司12月应确认的应付职工薪酬金额＝5×（1+16%）=5.8（万元）。

第3题：

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×9年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：

(1) 甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2%的股权。甲公司取得乙公司2%股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。

(2) 甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32万元。

(3) 甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32万元的一批原材料，投入在建工程项目。

(4)甲公司将账面价值为10万元、市场价格为14万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。

上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。

甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的收入是( )。

A．90万元

B．104万元

C．122万元

D．136万元

正确答案：B
解析：甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的收入=65+25+14=104(万元)。

第4题：

(2017年）甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2018年发生如下事项：
(1）5月，将本公司于2016年10月购入的一处房产销售给乙公司，取得含税销售额1320万元。
(2）6月，以附赠促销的方式销售400件A化妆品，同时赠送200件B化妆品。已知，A化妆品每件不含税售价为0.2万元，B化妆品每件不含税售价为0.1万元。
(3）7月，从一般纳税人处购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元。另外向运输企业(一般纳税人）支付该批货物的不含税运费3万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。
已知，销售不动产适用增值税税率为10%，销售化妆品适用增值税税率为16%，销售交通运输服务适用增值税税率为10%；甲公司取得的增值税专用发票均已通过认证。
要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示）。
【要求1】计算事项(1）中甲公司的销项税额。
【要求2】计算事项(2）中甲公司的销项税额。
【要求3】计算事项(3）中甲公司准予抵扣的进项税额。

答案：

解析：

【答案】事项（1）中甲公司的销项税额=1320÷（1+10%）×10%=120（万元）。
【解析】（1）销售不动产适用10%增值税税率；（2）“1320万元”题目明示为含税销售额，应当价税分离。
【答案】事项（2）中甲公司的销项税额=（0.2×400+0.1×200）×16%=16（万元）。
【解析】将B化妆品用于赠送，应当视同销售货物，缴纳增值税。
【答案】事项（3）中甲公司准予抵扣的进项税额=30×16%+3×10%=5.1（万元）。
【解析】（1）增值税专用发票上注明的价款为不含增值税价款；（2）接受的交通运输服务，适用的增值税税率为10%。

第5题：

2019年12月份A公司发生如下交易或事项：
（5）A公司2019年未分配利润金额为（　　）万元。

A.365
B.332.75
C.182.75
D.330.75

答案：B

解析：

A公司2019年实现净利润=307-92=215(万元)，提取的盈余公积合计215×（10%+5%）=32.25(万元)。年末未分配利润=本年实现的净利润（或净亏损）+期初未分配利润（或-期初未弥补亏损）-提取盈余公积-向投资者分配利润=215+150-32.25=332.75（万元）。
本题（1）-（5）的分录如下：
①12月5日销售商品：
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　69.6
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　9.6
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45
②12月7日销售原材料：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　23.2
　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　 3.2
借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18
　贷；原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18
③以自产产品发放职工福利：
借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　　5.8
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　0.8
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
④12月份的税金及附加：
借：税金及附加　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3
　贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　　　　　 2
　　　　　　　——应交教育费附加　　　　　　　　　　　　 1
⑤发生的税收滞纳金：
借：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1
　贷：银行存款
@##

第6题：

甲公司为增值税一般纳税人，2×15年发生的有关交易或事项如下：(1)销售产品确认收入12000万元，结转成本8000万元，当期应交纳的增值税为1060万元，有关营业税金及附加为100万元;(2)持有的交易性金融资产当期市价上升320万元、可供出售金融资产当期市价上升260万元;(3)出售一项专利技术产生收益600万元;(4)计提无形资产减值准备820万元。甲公司交易性金融资产及可供出售金融资产在2×15年末未对外出售，不考虑其他因素，甲公司2×15年营业利润是()。

A.3400万元

B.3420万元

C.3760万元

D.4000万元

正确答案：A
解析：营业利润=12000-8000-100+320-820=3400(万元)，可供出售金融资产公允价值变动计入其他综合收益，不影响营业利润，出售专利技术的收益计入营业外收入，不影响营业利润。

第7题：

2019年12月份A公司发生如下交易或事项：
（3）A公司2019年度营业利润是（　　）万元。

A.206
B.296
C.297
D.307

答案：B

解析：

2019年营业利润=1650+160+60+20+5-1320-85-45-18-3-26-42-38-19-3=296（万元）。@##

第8题：

(二)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为l7％。20X9年度，甲公司发生的有关交易或事项如下： (1)甲公司以账面价值为50万元、市场价格为 65万元的一批库存商品向乙公司投资，取得乙公司2％的股权。甲公司取得乙公司 2％的股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。

(2)甲公司以账面价值为20万元、市场价格为 25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项32万元。

(3)甲公司领用账面价值为30万元、市场价格为32 万元的一批原材料，投入在建工程项目。

(4)甲公司将账面价值为10万元、市场价格为 l4万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。

上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3 小题至第 4小题。

3．甲公司20x9年度因上述交易或事项应当确认的收入是( )。

A．90 万元

B．104万元

C．122万元

D．136 万元

正确答案：B
3答案：B
解析：参见教材P77、P356、P100、P180。甲公司 20×9 年度因上述交易或事项应当确认的收入金额=65+25+14=104（万元）。

第9题：

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品销售业务，2019年发生如下事项：
（1）5月，将本公司于2016年10月购入的一处房产销售给乙公司，取得含税销售额1308万元。
（2）6月，以附赠促销的方式销售400件A化妆品，同时赠送200件B化妆品。已知，A化妆品每件不含税售价为0.2万元，B化妆品每件不含税售价为0.1万元。
（3）7月，从一般纳税人处购进化妆品取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元。另外向运输企业（一般纳税人）支付该批货物的不含税运费3万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。
已知，化妆品适用的增值税税率为13%，转让不动产适用的增值税税率为9%，交通运输服务适用的增值税税率为9%；甲公司取得的增值税专用发票均在本月申报抵扣。
要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题（答案中的金额单位用“万元”表示）。
【问题1】计算事项（1）中甲公司的销项税额。
【问题2】计算事项（2）中甲公司的销项税额。
【问题3】计算事项（3）中甲公司准予抵扣的进项税额。

答案：

解析：

1.事项（1）中甲公司的销项税额=1308÷（1+9%）×9%=108（万元）。
2.事项（2）中甲公司的销项税额=（0.2×400+0.1×200）×13%=13（万元）。
①将B化妆品用于赠送，增值税处理上，应当视同销售货物；②如果考查企业所得税处理，则本次附赠促销共计确认收入=0.2×400=80（万元）。
3.事项（3）中甲公司准予抵扣的进项税额=30×13%+3×9%=4.17（万元）。
增值税专用发票上注明的价款为不含增值税价款。

第10题：

（2017年）投资性房地产的转换
甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）2×16年发生的有关交易或事项如下：
6月30日，甲公司将原作为办公用房的一栋房产对外出租，该房产原价为3 000万元，至租赁期开始日已计提折旧1 200万元，未计提减值准备。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，当日根据租金折现法估计该房产的公允价值为1 680万元，2×16年12月31日，周边租赁市场租金水平上升，甲公司估计该房产的公允价值为1 980万元。
其他有关资料：
除上述交易或事项外，甲公司2×16年未发生其他可能影响其他综合收益的交易或事项。本题中不考虑所得税等相关税费影响以及其他因素。
要求：就甲公司2×16年发生的有关交易或事项，分别说明是否影响甲公司2×16年利润表中列报的其他综合收益，并编制与所发生交易或事项相关的会计分录。

答案：

解析：

甲公司将自用房地产转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产，转换日公允价值1 680万元，账面价值为1 800万元（3000-1 200），差额计入公允价值变动损益，不影响甲公司2×16年利润表中的其他综合收益。
借：投资性房地产　　　　　　　　　　　　　　　 1 680
　　公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 120
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 200
　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　　　　　 3 000
借：投资性房地产—公允价值变动　　　　　　　　　 300
　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　 300

甲公司为增值税一般纳税人，2×15年发生的有关交易或事项如下：

题目

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