某一跨国母公司M(公司)在乙国投资了两家子公司并直接控制子公司,控制比例为:A公司(50%)、B公司(100%)。假定M公司所在国所得税税率为5%。A公司、B公司所在国所得税税率为20%。2004年发生相关收入与费用如下: (1)M公司发生费用5000万元,收入5000万元,没有所得; (2)A公司收入10000万元,费用6000万元; (3)B公司收入12000万元,费用7000万元。 M公司按股权进行相关的收入与费用分配给A公司、B公司 (1)A公司 10000-6000=4000(万元). 4000×20%=800(万元)税收调整前 6000+6000×50%÷150%=8000(万元) (10000-8000)×20%=400(万元)税收调整后少缴400(万元) (2)B公司 12000-7000=5000(万元) 5000×20%=1000(万元)税收调整前 7000+6000×100%÷150%=11000(万元) (12000—11000)×20%=200(万元)税收调整后少缴800(万元) (3)M公司 本公司收入扣除费用后没有利润,但分配后增加了6000(万元)(A公司2000(万元)、B公司4000(万元)) 6000×5%=300(万元) (4)母公司 避税6000×20%-300=900(万元)实际缴税300万元 分析本案例收入与费用分配是否符合独立核算原则,以及避税手段。(假定条件:直接费用与间接费用的比例为40 :60)(1)独立核算原则分配收入与费用,按彼此没有关联的企业在交易中的价格,否则有关国家的税务当局有权调整其应税所得。(2)母公司不能把子公司没有直接关系的费用分配给子公司。(3)可以把母公司的管理费用分成以下两种费用:直接费用和间接费用。如为子公司培训费、广告费、差旅费、邮件通信费、技术研究开发费等。(4)以假定条件对本案例费用进行分配,直接费用与间接费用的比例为40:60
第1题:
A.1.5
B.15
C.25
D.30
第2题:
第3题:
A公司和B公司共同投资成立M公司,A公司出资4000万元,占M公司股份的40%,B公司出资6000万元,占M公司股份的60%,由于双方持股比例接近,公司治理屡屡引发矛盾,因此A公司准备将其持有股份全部转让给B公司。截止股权转让前,M公司的未分配利润为5000万元,盈余公积为5000万元。2014年A公司直接将其股份作价12000万元全部转让给B公司,股权转让完成后,M公司成为B公司的全资子公司。A公司转让股权取得的所得应缴纳企业所得税()万元。
第4题:
第5题:
第6题:
A国母公司经营所得2000万元,在B国设立一子公司的所得额为1000万元,B国公司所得税率20%,A国为25%,子公司缴纳B国所得税200万元,并从其税后利润800万元中分给A国母公司股息300万元,若^国实施限额间接抵免,则A国母公司应纳所得税额为( )。
A.575万元
B.550.25万元
C.518.75万元
D.500万元
第7题:
第8题:
甲公司与乙公司属于同一企业集团,2007年8月1日,甲公司通过支付 4000万元取得了乙公司80%的股权,成为乙公司的母公司。2007年8月1日,乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元,原账面净资产为5000万元。为进行该投资,甲公司支付了30万元直接相关费用。则甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本为( )万元。
A.5000
B.4000
C.4600
D.4200
第9题:
第10题: