关于骗取出口退税罪和虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税罪，下列说法正确的是（）。A、甲公司具有进出口经营权，明知他人意欲骗取国家出口退税款，仍违反国家规定允许他人自带客户、自带货源、自带汇票并自行报关，骗取国家出口退税款。对甲公司应以骗取出口退税罪论处B、乙公司虚开用于骗取出口退税的发票，并利用该虚开的发票骗取数额巨大的出口退税，其行为构成虚开用于骗取出口退税发票罪与骗取出口退税罪，实行数罪并罚C、丙公司缴纳200万元税款后，以假报出口的手段，一次性骗取国家出口退税款400万元。丙公司的行为分别构成逃税

题目

关于骗取出口退税罪和虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税罪，下列说法正确的是（）。

A、甲公司具有进出口经营权，明知他人意欲骗取国家出口退税款，仍违反国家规定允许他人自带客户、自带货源、自带汇票并自行报关，骗取国家出口退税款。对甲公司应以骗取出口退税罪论处
B、乙公司虚开用于骗取出口退税的发票，并利用该虚开的发票骗取数额巨大的出口退税，其行为构成虚开用于骗取出口退税发票罪与骗取出口退税罪，实行数罪并罚
C、丙公司缴纳200万元税款后，以假报出口的手段，一次性骗取国家出口退税款400万元。丙公司的行为分别构成逃税罪与骗取出口退税罪，实行数罪并罚
D、丁公司虚开增值税专用发票并骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失。对丁公司应当以虚开增值税专用发票罪论处

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第1题：

关于骗取出口退税罪和虚开增值税发票罪的说法，下列哪些选项是正确的?

A．甲公司具有进出口经营权。明知他人意欲骗取国家出口退税款，仍违反国家规定允许他人自带客户、自带货源、自带汇票并自行报关。骗取国家出口退税敖。对甲公司应以骗取出口退税罪论处

B．乙公司虚开用于骟取出口退税的发票，并利用该虚开的发票骗取数额巨大的出口退税。其行为构成虚开用于骗取出口退税发票罪与骟取出口退税罪，实行数罪并罚

C．丙公司缴纳200万元税款后。以假报出口的手段，一次性骗取国家出口退税款400万元。丙公司的行为分别构成偷税罪与骗取出口退税罪，实行数罪并罚

D．丁公司虚开增值税专用发票并骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失。对丁公司应当以虚开增值税专用发票罪论处

正确答案：ACD

第2题：

关于骗取出口退税罪和虚开增值税发票罪的说法，下列哪一说法是正确的？()

A:甲公司具有进出口经营权，明知他人意欲骗取国家出口退税款，仍违反国家规定允许他人自带客户、自带货源、自带汇票并自行报关，骗取国家出口退税款。对甲公司应以骗取出口退税罪论处
B:乙公司虚开用于骗取出口退税的发票，并利用该虚开的发票骗取数额巨大的出口退税，其行为构成虚开用于骗取出口退税发票罪与骗取出口退税罪，实行数罪并罚
C:丙公司虚开增值税专用发票并骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失。对丙公司应当以虚开增值税专用发票罪论处
D:丁外贸公司在缴纳了130万元的税款后，采取虚报出口的手段，骗得税务机关200万元，成立逃税罪

答案：A

解析：

【考点】虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵押税款发票罪。详解：A选项：甲公司明知他人意欲骗取国家出口退税款，因此其与骗税者构成共犯。成立骗取出口退税罪，选项A正确。B选项：乙公司的行为属于牵连犯，应该择一重罪处罚。选项B错误。C选项：《刑法修正案（八）》废除了虚开增值税专用发票罪的死刑，虚开增值税专用发票罪与骗取出口退税罪现在的法定最高刑都是无期徒刑，因此应该择一重罪处罚。选项C错误。D选项：根据《刑法》第204条规定，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，且骗取税款超过所缴纳的税款的，骗取税款超过所缴纳的税款部分以骗取出口退税罪处罚，骗取所缴纳的税款部分以逃税罪处罚。本案中，70万元定骗取出口退税罪；骗回已交的130万元定逃税罪。对该企业应数罪并罚。选项D错误。

第3题：

某公司在缴纳税款300万元后,以假报出口的方法,骗取国家的出口退税款500万元。该公司的行为构成()

A、偷税罪

B、骗取出口退税罪

C、同时构成偷税罪和骗取出口退税罪

D、逃避追缴欠税罪

参考答案：C

第4题：

行为人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，构成（　　）
A.偷税罪
B.骗取出口退税罪
C.偷税罪与骗取出口退税罪两罪
D.偷税罪与骗取出口退税罪的想象竞合犯

答案：B

解析：

参见《刑法》第204条第1款的规定。本题的考点是骗取出口退税罪的概念。但是，本条款的难点在于参见《刑法》第204条第2款，应注意划清偷税罪与骗取出口退税罪的界限。行为人已经缴纳税款后，又采用欺骗方法，骗取所缴纳税款的，按照《刑法》第204条第2款的规定，成立偷税罪。对于骗取税款超过所缴纳税款的部分，则成立骗取出口退税罪，此时，纳税人同时构成了偷税罪和骗取出口退税罪，实行数罪并罚。

第5题：

关于骗取出口退税罪和虚开增值税发票罪的说法，下列哪一选项是正确的？
A.甲公司虚开增值税专用发票，并利用该虚开的发票骗取数额巨大的出口退税款，其行为构成虚开增值税专用发票罪与骗取出口退税罪，应择一重罪论处

　　B.乙公司虚开用于骗取出口退税的发票，并利用该虚开的发票骗取数额巨大的出口退税，其行为构成虚开用于骗取出口退税发票罪与骗取出口退税罪，应数罪并罚

　　C.丙公司缴纳200万元税款后，以假报出口的手段，一次性骗取国家出口退税款500万元，丙公司的行为分别构成逃（偷）税罪与骗取出口退税罪，应择一重罪论处

　　D.丁公司虚开增值税专用发票并骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失对丁公司应当以虚开增值税专用发票罪论处

答案：A

解析：

A。由于虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税发票罪的死刑被取消，所以现在虚开增值税专用发票、虚开其他可用于骗取出口退税的发票，并利用该虚开的发票骗取数额巨大的出口退税款的，都是择一重罪论处。C应数罪并罚。

第6题：

某企业在缴纳400万元税款后，以假报出口的手段，骗取出口退税款1000万元。该企业的行为（）

A.构成逃税罪

B.构成骗取出口退税罪

C.以逃税罪和骗取出口退税罪数罪并罚

D.以逃税罪和骗取出口退税罪择一从重处罚

参考答案：C

第7题：

关于骗取出口退税罪和虚开增值税发票罪的说法，下列哪些选项是正确的？

A:甲公司具有进出口经营权，明知他人意欲骗取国家出口退税款，仍违反国家规定允许他人自带客户、自带货源、自带汇票并自行报关，骗取国家出口退税款。对甲公司应以骗取出口退税罪论处
B:乙公司虚开用于骗取出口退税的发票，并利用该虚开的发票骗取数额巨大的出口退税，其行为构成虚开用于骗取出口退税发票罪与骗取出口退税罪，实行数罪并罚
C:丙公司缴纳200万元税款后，以假报出口的手段，一次性骗取国家出口退税款400万元，丙公司的行为分别构成偷税罪与骗取出口退税罪，实行数罪并罚
D:丁公司虚开增值税专用发票并骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失。对丁公司应当以虚开增值税专用发票罪论处

答案：A,C,D

解析：

【考点】骗取出口退税罪；虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；共同犯罪【详解】根据《刑法》第204条的规定，骗取出口退税罪是指以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为。甲公司明知他人意欲骗取国家出口退税款，仍违反国家规定帮助他人报关的行为已构成本罪。A正确。根据《刑法》第205条的规定，虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票又骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失的，构成结果加重犯，而不数罪并罚。故B错误，D正确。《刑法》第204条第2款规定，纳税人缴纳税款后，采取前款规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的，依照《刑法》第201条的规定定罪处罚，骗取税款超过所缴纳的税款部分，依照前款（骗取出口退税罪）的规定处罚。因此C选项正确。注：本题对题目的详解是立足于2010年司法考试进行的。2011年2月25日《刑法修正案（八）》已经删去了原第205条第二款，即上面解析中提到的结果加重犯的规定。由此虚开相关发票又骗取国家税款的，究竟该如何处理，还有待于有关部门作出解释。

第8题：

某公司在缴纳税款300万元后,以假报出口的方法,骗取国家的出口退税款500万元。该公司的行为应构成何罪?( )

A．偷税罪

B．骗取出口退税罪

C．同时构成偷税罪和骗取出口退税罪

D．逃避追缴欠税罪

正确答案：C
解析：我国《刑法》第204条规定:“纳税人缴纳税款后,采取前款规定的欺骗方法,骗取所缴纳的税款的,依照本法第201条的规定定罪处罚;骗取税款超过所缴纳的税款部分,依照前款的规定处罚。”根据这一规定,本题中,某公司在缴纳300万元税款后,采取假报出口的方法,骗取所缴纳的税款,同时超出其所缴纳税款200万元,因此该公司同时构成偷税罪和骗取出口退税罪。

第9题：

关于骗取出口退税罪和虚开增值税发票罪的说法，下列哪些选项是正确的？

A:甲公司具有进出口经营权，明知他人意欲骗取国家出口退税款，仍违反国家规定允许他人自带客户、自带货源、自带汇票并自行报关，骗取国家出口退税款。对甲公司应以骗取出口退税罪论处
B:乙公司虚开用于骗取出口退税的发票，并利用该虚开的发票骗取数额巨大的出口退税，其行为构成虚开用于骗取出口退税发票罪与骗取出口退税罪，实行数罪并罚
C:丙公司缴纳200万元税款后，以假报出口的手段，一次性骗取国家出口退税款400万元，丙公司的行为分别构成逃脱罪与骗取出口退税罪，实行数罪并罚
D:丁公司虚开增值税专用发票并骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失。对丁公司应当以虚开增值税专用发票罪论处

答案：A,C,D

解析：

选项A是最高人民法院《关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释》第6条明确规定的。该解释第9条规定：实施骗取出口退税犯罪，同时构成虚开增值税专用发票罪等其他犯罪的，依照刑法处罚较重的规定定罪处罚。这种行为是牵连犯，因此不能数罪并罚，选项B是错误的。经过比对二罪的法定刑，虚开增值税专用发票罪为重罪，因此选项D正确。

第10题：

行为人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，构成（　　）.
A.逃税罪
B.骗取出口退税罪
C.逃税罪与骗取出口退税罪两罪
D.逃税罪与骗取出口退税罪的想象竞合犯

答案：B

解析：

解析：此题测试逃税罪和骗取出口退税罪的概念．，所谓逃税罪的客观表现有：(1)纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或不申报，逃避缴纳税款数额较大并占应纳税额10％以上；(2)扣缴义务人采用前述手段不缴或少缴已扣、已收税款数额较大.所谓骗取出口退税罪，是指行为人以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的行为．可见此题符合骗取出口退税罪的构成，因此此题选B.

题目

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