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A公司2008年发生了4000万元的广告费用，在发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入1

题目
多选题
A公司2008年发生了4000万元的广告费用，在发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除;超过部分允许向以后年度结转税前扣除。2008年实现销售收入20000万元,会计利润为10000万元。A公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整。A公司2008年末应确认。
A

递延所得税负债250万元

B

应交所得税2750万元

C

所得税费用2500万元

D

递延所得税资产250万元

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第1题：

下列各项中，不需要作纳税调增的项目是（ ）。

A．已计入投资收益的国库券利息收入

B．超过税法规定扣除标准，但已计人当期损益的公益性捐赠支出

C．超过税法规定扣除标准，但已计入当期损益的业务招待费支出

D．支付并已计入当期损失的各种税收滞纳金


正确答案：A

第2题：

甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了1000万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，公司在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定公司在2008年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了200万元．那么该项费用支出在2008年末的计税基础为（ ）万元。

A.0

B.800

C.200

D.1000


正确答案：B
该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产。如果将其视为资产，其账面价值为0。按照税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后分5年分期计入应纳税所得额，在2008年末，则与该笔费用相关的，其于未来期间可税前扣除的金额为800万元，所以计税基础为800万元。

第3题：

A公司为2007年新成立的公司，2007年度的销售收入为6000万元，利润总额为5000万元，2007年共发生广告费支出1200万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。2007年适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的新所得税法规定，自2008年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%，同时税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是( )。

A．A公司应确认的应交所得税为1575万元，递延所得税资产为75万元

B．A公司应确认的应交所得税为1575万元，递延所得税负债为75万元

C．A公司应确认的应交所得税为1749万元，递延所得税资产为75万元

D．A公司应确认的应交所得税为2079万元，递延所得税资产为99万元


正确答案：C
解析：企业2007年的应交所得税=[5000+(1200-6000×15%)]×33%=1749(万元)应确认的递延所得税资产=(1200-6000×15%)×25%=75(万元)。

第4题：

甲公司2018年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，税前利润为400万元，所得税率为25%，当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性金融资产截止年末增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润为（　）万元。

A.299.75
B.300
C.301
D.289.75

答案：A
解析：
①应税所得＝400＋1＋50－10＝441（万元）；
②应交所得税＝441×25%＝110.25（万元）；
③递延所得税资产借记12.5万元（＝50×25%）；
④递延所得税负债贷记2.5万元（＝10×25%）；
⑤所得税费用＝110.25－12.5＋2.5＝100.25（万元）
⑥净利润＝400－100.25＝299.75（万元）。

第5题：

A公司2019年发生了2000万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2019年实现销售收入10000万元。A公司2019年12月31日广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（ ）万元。

A.0
B.2000
C.1500
D.500

答案：D
解析：
因按照税法规定，该类广告费支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除1500万元（10000×15%），当期未予税前扣除的500万元（2000-1500）可以在以后纳税年度结转扣除，形成可抵扣暂时性差异。

第6题：

A公司2013年度发生了4000万元的广告费用，在发生时已计入当期损益，税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分允许在以后年度税前扣除。2013年度A公司实现销售收入20000万元，会计利润为1 000万元。A公司所得税税率为25%，不考虑其他纳税调整事项。A公司2013年年末应确认（ ）。

A.递延所得税负债250万元

B.应交所得税2750万元

C.所得税费用2500万元

D.递延所得税资产250万元


正确答案：BCD
【答案】BCD。解析：该广告费支出因按照会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为期末资产负债表中的资产，如果将其视为资产．账面价值=0；计税基础=4000-20000×15%=1000(万元)；属于可抵扣暂时性差异，递延所得税资产=1000×25%=250(万元)；应交所得税=(10000+1000)×25%=2750(万元)；所得税费用=2750-250=2500(万元)。相关分录如下：借：所得税费用25000000递延所得税资产2500000贷：应交税费——应交所得税27500000

第7题：

A公司2018年发生广告费支出2000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，并已支付。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转扣除。A公司2018年实现销售收入10000万元。A公司2018年12月31日广告费支出形成的可抵扣暂时性差异为（ ）万元。

A.0
B.2000
C.1500
D.500

答案：D
解析：
按照税法规定，该类广告费支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除1500万元（10000×15%），当期未予税前扣除的500万元（2000-1500）可以在以后纳税年度结转扣除，形成的可抵扣暂时性差异为500万元。

第8题：

A公司为2007年新成立的公司，2007年度的销售收入为6 000万元，利润总额为5 000万元，2007年共发生广告费支出1 200万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。 2007年适用的所得税税率为33%，根据2007年颁布的新所得税法规定，自2008年1月 1日起该公司适用所得税税率变更为25%，同时税法规定广告费支出不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是( )。

A．A公司应确认的应交所得税为1 575万元，递延所得税资产为75万元

B．A公司应确认的应交所得税为1 575万元，递延所得税负债为75万元

C．A公司应确认的应交所得税为1 749万元，递延所得税资产为75万元

D．A公司应确认的应交所得税为2079万元，递延所得税资产为99万元


正确答案：C
解析：企业2007年的应交所得税
=[5000+(1 200-6 000×15%)]×33%=1 749(万元)
应确认的递延所得税资产
=(1 200-6000×15%)×25%=75(万元)

第9题：

A公司2×17年发生了1200万元广告费，已用银行存款支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2×17年实现销售收入6000万元。A公司2×17年广告费支出的计税基础为（　　）万元。

A.300
B.1200
C.900
D.0

答案：A
解析：
税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除900万元（6000×15%），当期未予税前扣除的300万元（1200-900）可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为300万元。

第10题：

甲公司属于饮料制造公司，2019年发生了1000万元广告费支出，发生时已用银行存款支付并作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入30%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。甲公司2019年实现销售收入3000万元。甲公司2019年广告费支出的计税基础为（　　）万元。

A.100
B.1000
C.550
D.0

答案：A
解析：
因按照税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期甲公司销售收入的30%计算，当期可予税前扣除900万元（3000×30%），当期未予税前扣除的100万元（1000-900）可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为100万元。

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