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某县城房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入9500万元，分别按国家规定缴纳了营业税、

题目
单选题
某县城房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入9500万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，当地规定房地产开发费用的扣除比例为10%。转让此普通标准住宅应缴土地增值税额是（）万元。
A

2107.5

B

0

C

1881.55

D

2400.56

参考答案和解析
正确答案： C
解析： （1）转让行为应缴纳营业税=9500×5%=475（万元）应纳城建税和教育费附加=475×（5%+3%）=38（万元）（2）扣除项目金额=1000+2000+（1000+2000）×10%+475+38+（1000+2000）×20%=4413（万元） （3）增值额=9500-4413=5087（万元） （4）增值率=5087÷4413×100%=115.27%，适用税率50%，速算扣除系数15%，应纳土地增值税=5087×50%-4413×15%=1881.55（万元）
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相似问题和答案

第1题：

甲建筑公司以16000万元的总承包额中标为某房地产开发公司承建一幢写字楼，之后，甲建筑公司又将该写字楼工程的装饰工程以7000万元分包给乙建筑公司。工程完工后，房地产开发公司用其自有的市值4000万元的两幢普通住宅楼抵顶了应付给甲建筑公司的工程劳务费;甲建筑公司将一幢普通住宅楼自用，另一幢市值2200万元的普通住宅抵顶了应付给乙建筑公司的工程劳务费。

要求：请分别计算有关各方应缴纳和应代扣代缴的营业税税款。


参考答案：(1)甲建筑公司应缴纳营业税=(16000-7000)×3%=270(万元)
代扣代交营业税=7000×3%=210(万元)
(2)房地产开发公司售房交营业税=4000×5%=200(万元)
(3)甲建筑公司售房交营业税=2200×5%=110(万元)

第2题：

某房地产公司自行建筑商品房出售，2005年8月有关经济业务如下：

(1)建造职工住宅一栋，建造成本为485万元；

(2)当月因某种原因将该栋职工住宅出售，取得收入800万元；

(3)出租施工机械，取得租金收入10万元。

该省规定的成本利润率为20%。

根据以上资料回答下列问题：

销售不动产应纳营业税为( )万元。

A．40

B．24

C．28.8

D．48


正确答案：A
解析：销售不动产应纳营业税=800×5%=40(万元)

第3题：

某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入 10000万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用 500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%。转让此住宅应缴土地增值税额( )万元。

A．2107.5

B．2017

C．2114

D．2400.56


正确答案：C
解析：(1)转让行为应缴纳营业税
  =10000×5%=500(万元)
  应纳城建税和教育费附加
  =500×(5%+3%)=40(万元)
  (2)扣除项目金额
  =1000+2000+(1000+2000)×10%+500+40+(1000+2000)×20%
  =3000+300+540+600
  =4440(万元)
房地产企业的印花税已经记入“管理费用”中作为期间费用扣除了，不得再单独扣除。
  (3)增值额=10000-4440=5560(万元)
  (4)增值率=5560÷4440×100%=125.23%，适用税率50%，速算扣除系数15%，应纳土地增值税=5560×50%-4440×15%=2114(万元)。

第4题：

某县房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入10000万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1800万元，开发成本1200万元，实际发生房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%。转让此住宅应缴土地增值税额为( )。

A．2107.5万元

B．2017万元

C．2114万元

D．2400.56万元


正确答案：C
解析：(1)转让行为应缴纳营业税=10000×5%=500(万元)
应纳城建税和教育费附加=500×(5%+3%)=40(万元)
(2)扣除项目金额
=1800+1200+(1800+1200)×10%+500+40+(1800+1200)×20%
=4440(万元)
(3)增值额：10000-4440=5560(万元)
(4)增值率=5560÷4440×100%=125.23%
适用税率50%，速算扣除率15%
应纳土地增值税=5560×50%-4440×15%=2114(万元)

第5题：

2005年某房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得销售收入7000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为2400万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳的有关税费385万元。该公司销售商品房应缴纳土地增值税( )万元。

A．1128.25

B．1222.75

C．1535.25

D．1540.25


正确答案：B

第6题：

2009年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.5亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为5000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金825万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为( )。

A．2305.75万元

B．2738.75万元

C．3005.75万元

D．3345.75万元


正确答案：B
解析：销售收入=15000(万元)
土地使用权费及开发成本=5000(万元)
房地产开发费用=5000×10%=500(万元)
税金：825(万元)
加计扣除费用=5000×20%=1000(万元)
扣除项目合计=5000+500+825+1000=7325(万元)
增值额=15000-7325=7675(万元)
增值额与扣除项目比例=7675÷7325=104.78%200%，适用土地增值税税率为50%，速算扣除系数为15%。
土地增值税额=7675×50%-7325×15%=2738.75(万元)

第7题：

某市房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入5000万元，综合楼销售收入18000万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节有关税金及教育费附加(印花税忽略不计)。公司取得土地使用权所支付的金额为2000万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的 18%；综合楼开发成本为6000万元。此外，该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算

A．2165

B．2225

C．2367

D．2145


正确答案：C
解析：(1)建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
  (2)计算综合楼应纳土地增值税：
  ①计算扣除项目金额
  取得土地使用权支付的金额=2000×(1-1/4)=1500(万元)
  支付开发成本=6000(万元)
  扣除税金=18000×5%×(1+7%+3%)=990(万元)
  (其中5%的营业税，城建税在营业税税金的基础上征7%，教育费附加征3%)
  开发费用=(1500+6000)×10%=750(万元)
  加计扣除费用=(1500+6000)×20%=1500(万元)
  扣除项目金额=1500+6000+990+750+1500=10740(万元)
  ②增值额=18000-10740=7260(万元)
  ③增值额占扣除项目的比率=7260÷10740×100%=67.6%
  ④应纳土地增值税=7260×40%-10740×5%=2904-537=2367(万元)

第8题：

某县城房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，签订商品房买卖合同，取得销售收入10000万元，分别按国家规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税。该公司为建造此住宅支付地价款和有关费用1000万元，开发成本2000万元，房地产开发费用500万元，其中利息支出200万元，但由于该公司同时建造别墅，贷款利息无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%。转让此住宅应缴土地增值税额( )万元。

A．2107.5

B．2017

C．2114

D．2400.56


正确答案：C
解析：(1)转让行为应缴纳营业税=10000×5%=500(万元)
  应纳城建税和教育费附加=500×(5%+3%)=40(万元)
  (2)扣除项目金额=1000+2000+(1000+2000)×10%+500+40+(1000+2000)×20%=3000+300+540+600=4440(万元)
  [提示] 房地产企业的印花税已经记入“管理费用”中作为期间费用扣除了，不得再单独扣除。
  (3)增值额=10000-4440=5560(万元)
  (4)增值率=5560÷4440×100%=125.23%，适用税率50%，速算扣除系数15%，应纳土地增值税=5560×50%-4440×15%=2114(万元)

第9题：

某房产开发公司建造一栋普通标准住宅并进行销售，销售收入1000万元，支付的地价款为80万元，开发成本为320万元，该公司支付该项工程的银行借款利息为45万元，并根据税法规定缴纳了营业税、城建税(7%)、教育费附加和印花税。该地方规定，借款利息能够按开发项目计算分摊并提供金融机构贷款证明的，其他房地产开发费用最高扣除额为5%，借款利息不能按开发项目计算分摊或不能提供金融机构贷款证明的，房地产开发费用最高扣除额为10%。同时转让一栋旧办公楼，经评估，建造同样的房子需 1000万元。房子7成新，按2000万元出售，并根据税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加和印花税。

根据所给资料，依据土地增值税的有关规定，回答下列相关问题：

销售普通标准住宅取得增值额( )。

A．380万元

B．400万元

C．480万元

D．600万元


正确答案：B
解析：(1)销售普通标准住宅扣除项目金额合计=80+320+1000×5%×(1+7%+3%)+45+400 ×5%+400×20%=600(万元) (2)销售普通标准住宅的增值额=1000-600=400(万元)

第10题：

2008年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.5亿元，已知该公司支付与商品相关的地价款及开发成本合计为5000万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%，销售商品房缴纳有关税金及附加600万元。该公司销售商品房应缴纳的土地增值税为（ ）万元。

A．2805

B．2885

C．3085

D．3185


正确答案：B
销售收入=15000(万元)
地价款及开发成本=5000(万元)
房地产开发费用=5000×10%=500(万元)
税金及附加=600(万元)
加计扣除费用=5000×20%=1000(万元)
扣除项目合计=5000+500+600+1000=7100(万元)
增值额=15000-7100=7900(万元)
增值额与扣除项目比例=7900÷7100×100%=111.27%<200%，适用土地增值税税率为50%，速算扣除系数为15%土地增值税额=7900×50%-7100×15%=2885(万元)

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