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注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（　）

题目
单选题
注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是（　）
A

对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用

B

注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据

C

注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末

D

注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据

参考答案和解析
正确答案： B
解析： 要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的。【该题针对“控制测试的性质、时间和范围”知识点进行考核】
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第1题：

在内部控制审计中，如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充证据，以证实剩余期间控制的运行情况。在将期中测试的结果前推至基准日时，注册会计师应当考虑下列因素以确定需获取的补充证据。其中不恰当的是( )。

A、剩余期间的长短

B、内部控制一贯性

C、期中获取的有关证据的充分性和适当性

D、基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果


答案：B
解析：选项B不恰当。注册会计师应当考虑下列因素以确定需获取的补充证据：(1)基准日之前测试的特定控制，包括与控制相关的风险、控制的性质和测试的结果(选项D);(2)期中获取的有关证据的充分性和适当性(选项C);(3)剩余期间的长短(选项A);(4)期中测试之后，内部控制发生重大变化的可能性;(5)注册会计师基于对控制的依赖程度拟减少进一步审计程序的程度;(6)控制环境。

第2题：

下列各项中，注册会计师通常可以利用内部审计人员工作的是（　　）。

A.评估会计政策的恰当性
B.确定财务报表整体的重要性
C.实施控制测试
D.确定细节测试的样本规模

答案：C
解析：
注册会计师必须对与财务报表审计有关的所有重大事项独立作出职业判断，而不应完全依赖内部审计工作。通常，审计过程中涉及的职业判断，
如重大错报风险的评估、
重要性水平的确定（选项B）、
样本规模的确定（选项D）、
对会计政策和会计估计的评估等（选项A），
均应当由注册会计师负责执行，不能利用内部审计人员的工作。

第3题：

注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是( )。

A．注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据

B．注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据

C．注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末

D．对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据


正确答案：A
解析：要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的。

第4题：

在整合审计中，注册会计师确定恰当的控制测试的时间需要考虑的有（　）。

A.尽量在接近基准日实施测试
B.尽量在接近财务报表报出日实施测试
C.实施的测试需要涵盖足够长的期间
D.实施的测试需要尽量集中在基准日

答案：A,C
解析：
为了获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当在下列两个因素之间作出平衡，以确定测试的时间：（1）尽量在接近基准日实施测试；（2）实施的测试需要涵盖足够长的期间。对于内部控制审计业务，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。在整合审计中，注册会计师控制测试所涵盖的期间应尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致。对控制有效性测试的实施时间越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力。所以注册会计师应当在尽量接近基准日实施测试与实施的测试涵盖足够长的时间这两个因素之间作出平衡。

第5题：

（2018年）下列各项中，注册会计师通常可以利用内审工作的是（　）。

A.重要性水平的确定
B.实施控制测试
C.确定细节测试的样本规模
D.对会计政策恰当性的评估

答案：B
解析：
选项ACD涉及重大职业判断，不应利用。

第6题：

在内部控制审计中，关于与控制相关的风险的说法中，不恰当的是( )。

A、在测试所选定控制的有效性时，注册会计师应当根据与控制相关的风险，确定所需获取的证据

B、与控制相关的风险包括控制可能无效的风险和因控制无效而导致重大缺陷的风险

C、与控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越少

D、相关账户、列报及其认定的固有风险


答案：C
解析：选项C错误，控制相关的风险越高，注册会计师需要获取的证据就越多。

第7题：

注册会计师必须事先准确定义构成误差的条件，下列对误差的描述正确的有（　）。

A.在控制测试中，误差是指控制偏差
B.在控制测试中，误差是指内部控制的缺陷
C.在细节测试中，误差就是可容忍错报
D.在细节测试中，误差是指错报

答案：A,D
解析：
在控制测试中，注册会计师要仔细定义所要测试的控制及可能出现偏差的情况，在细节测试中，注册会计师要确定哪些情况构成错报。所以在控制测试中，误差是指控制偏差，在细节测试中，误差是指错报。

第8题：

注册会计师在确定控制测试的时间时,下列提法中不正确的有()。

A、注册会计师如果测试特定时点的控制，则可获得控制在该期间有效运行的审计证据

B、如果要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获得与时点相关的审计证据是不够的

C、注册会计师即使已经获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末

D、对于旨在减轻特别风险的控制，即使在本期未发生变化，注册会计师也不应依赖以前审计获取的证据


参考答案：A

第9题：

下列有关了解和测试内部控制的说法中，不恰当的是（ ）。

A.注册会计师对内部控制了解的深度是评价控制的设计
B.注册会计师了解内部控制后，对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行
C.在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报
D.了解内部控制与测试内部控制使用的程序大部分是类似的

答案：A
解析：
了解内部控制的深度不仅评价控制的设计，还包括确定已设计的内 部控制是否得到执行。

第10题：

针对上市实体而言，下列有关财务报表审计与内部控制审计的说法中，恰当的有（ ）。

A.在财务报表审计中，一旦确定需要测试，则需测试内部控制在整个拟信赖的期间的运行有效性
B.在财务报表审计中，注册会计师可能无需测试某一控制
C.在内部控制审计中，注册会计师不需要测试整个会计期间内部控制运行有效性
D.在内部控制审计中，注册会计师只需要测试特定基准日内部控制的有效性

答案：A,B,C
解析：
单就内部控制审计业务而言，注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。(选项D不恰当)。

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