单选题甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中，消费税由（　）代收代缴。A 甲公司B 乙公司C 丙公司D 甲公司和丙公司

题目

单选题

甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中，消费税由（　）代收代缴。

甲公司

乙公司

丙公司

甲公司和丙公司

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第1题：

甲烟草公司提供烟叶委托乙公司加工一批烟丝。甲公司将已收回烟丝中的一部分用于生产卷烟，另一部分烟丝卖给丙公司。在这项委托加工烟丝业务中，消费税的纳税义务人是()。

A:甲公司
B:乙公司
C:丙公司
D:甲公司和丙公司

答案：A

解析：

本题考查委托加工应税消费品消费税的纳税人。根据规定，委托加工的应税消费品时，受托方为消费税的扣缴义务人，纳税人仍是委托方。

第2题：

2019年1月，甲烟草集团公司从某烟丝厂购进已税烟丝，支付不含税价款160万元，取得增值税专用发票，委托乙企业将该批烟丝加工成甲类卷烟800箱（250条/箱，200支/条），当月加工完毕，甲公司将卷烟全部收回，乙企业收取不含税加工费20万元。已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲类卷烟适用的消费税税率为56%加0.003元/支。乙企业应代收代缴消费税（）万元。

A.181.09
B.208.36　
C.244.36　
D.256.36

答案：B

解析：

定额消费税=800×250×200×0.003/10000=12（万元）；乙企业应代收代缴消费税=（160+20+12）÷（1-56%）×56%+12-160×30%=208.36（万元）。

第3题：

甲公司为深圳市一上市公司，委托已建账且会计记录完整的乙公司加工一批应缴消费税的消费品,对于该消费品的应纳消费税应

A.由甲公司查账征收

B.由甲公司代扣代缴

C.由乙公司代收代缴

D.委托乙公司代征

正确答案：C

第4题：

（2015年）甲厂为卷烟生产企业，主要生产A类卷烟，乙厂为烟丝生产企业，丙企业为卷烟批发企业，三者均为增值税一般纳税人，2020年9月发生下列经营业务：
【提示】老师题目中所说的“要不要交销项税额”意思表示为“要不要确认销项税额”。
（1）甲卷烟厂将账面成本为57.52万元的烟叶委托乙烟丝厂加工成烟丝，乙烟丝厂开具增值税专用发票注明加工费和辅助材料分别是1万元和0.3万元，乙烟丝厂无这种烟丝售价，已履行了代收代缴消费税义务，甲卷烟厂委托某运输公司将烟丝运回，取得增值税专用发票，注明金额为0.15万元。甲卷烟厂期初无库存烟丝。
（2）甲卷烟厂将委托加工收回的烟丝25%对外销售，开具增值税专用发票，注明金额为30万元，剩余烟丝用于生产A类卷烟。
（3）甲卷烟厂将80箱A类卷烟销售给丙批发企业，开具增值税专用发票，注明金额为200万元，将2箱A类卷烟无偿赠送给丁批发企业供其对外销售。
当月甲卷烟厂应缴消费税（）万元。（不含代收代缴消费税）

A.99.82
B.136.56
C.105.82
D.108.65

答案：A

解析：

委托加工的消费税=（57.52+1+0.3）/（1-30%）×30%=25.21（万元）。委托加工的价格=（57.52+1+0.3）/（1-30%）=84.03（万元），25%的价格=84.03×25%=21.01（万元），低于30万元；卷烟每条的售价=2000000/80/250=100（元）>70元/条，税率为56%，甲卷烟厂应纳的消费税=30×30%+200/80×（80+2）×56%+150×（80+2）/10000-25.21=99.82（万元）。

第5题：

2018年2月，甲烟草集团公司从某烟丝厂购进已税烟丝，支付不含税价款800万元，取得增值税专用发票，委托乙企业将该批洇丝加工成甲类卷烟800箱(250条/箱，200支/条)，当月加工完毕，甲公司将卷烟全部收回，乙企业收取不含税加工费100万元。已知乙企业无同类卷烟的销售价格，烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003元/支。乙企业应代收代缴消费税()万元

A.181.09
B.932.73
C.1172.73
D.256.36

答案：B

解析：

委托加工环节的卷烟实行复台计税。定额消费税=800×250×200×0.003/10000=12(万元)；乙企业应代收代缴消费税=(800+100+12)÷(1-56%)×56%+12-800×30%=932.73(万元)

第6题：

甲公司是儿童食品生产公司，甲公司委托乙公司为自己寻找买主，乙公司以自己的名义与丙公司签订买卖合同，销售甲公司的产品。甲公司通过乙公司将产品交付给丙公司后，丙公司不按照合同约定向乙公司支付价款，乙公司无法按照与甲公司的委托合同向甲公司履行债务。以下说法正确的是：

A:乙公司应向甲公司披露丙公司
B:甲公司无权要求丙公司承担违约责任
C:甲公司有权要求丙公司承担违约责任
D:丙公司无权以对乙公司的抗辩对抗甲公司

答案：A,C

解析：

依据《合同法》第403条第1款的规定，乙公司由于丙公司不履行债务，而不能对甲公司履行债务，乙公司应向甲公司披露丙公司，所以A选项正确。甲公司可以行使乙公司对丙公司的权利，丙公司对乙公司违约，因此甲公司有权要求丙公司承担违约责任，所以C选项正确。《合同法》第403条第3款规定：“委托人行使受托人对第三人的权利的，第三人可以向委托人主张其对受托人的抗辩。第三人选定委托人作为其相对人的，委托人可以向第三人主张其对受托人的抗辩以及受托人对第三人的抗辩。”丙公司可以向甲公司主张其对乙公司的抗辩，所以D选项不正确。

第7题：

A.43.20
B.37.38
C.35.73
D.30.40

答案：D

解析：

应纳增值税=30×13%+200/80×（80+2）×13%-（1+0.3）×13%-0.15×9%=30.4（万元）。

第8题：

甲公司是一家卷烟厂，2017年8月从烟农乙手中收购一批烟叶，并将之委托给丙公司加工成烟丝，收回后一半直接出售给A企业，一半用于连续生产卷烟，并将生产出的卷烟销售给丁卷烟批发公司，丁公司又将卷烟销售给戊卷烟批发公司，戊公司又将其批发给B、C、D等多家卷烟零售企业，则下列关于消费税的说法中错误的有()()()。

A、在收购烟叶的业务中甲公司是消费税的纳税人

B、在收购烟叶的业务中烟农乙是消费税的纳税人

C、在委托加工的业务中甲公司是消费税的纳税人

D、在委托加工的业务中丙公司是消费税的纳税人

答案：ABD

第9题：

2018年2月，甲烟草集团公司从某烟丝厂购进已税烟丝，支付不含税价款800万元，取得增值税专用发票，委托乙企业将该批烟丝加工成甲类卷烟800箱（250条/箱，200支/条），当月加工完毕，甲公司将卷烟全部收回，乙企业收取不含税加工费100万元。已知乙企业无同类卷烟的销售价格，烟丝消费税税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003元/支。乙企业应代收代缴消费税（）万元。

A.181.09
B.932.73
C.1172.73
D.256.36

答案：B

解析：

委托加工环节的卷烟实行复合计税。定额消费税=800×250×200×0.003/10000=12（万元）；乙企业应代收代缴消费税=（800+100+12）÷（1-56%）×56%+12-800×30%=932.73（万元）。

第10题：

（2019年）甲公司（增值税一般纳税人）主要从事卷烟的生产和销售业务，2019年10月有关经营情况如下：
（1）甲公司向农民收购烟叶支付不含税价款80000元，价外补贴8000元。
（2）委托乙公司将收购的烟叶加工成烟丝，支付不含税加工费31200元，乙公司同类同数量的烟丝不含税价格是200000元，甲公司收回后作为库存加工卷烟。
已知，增值税税率为13％，烟丝的消费税税率为20％。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
2.甲公司委托乙公司加工烟丝应交增值税的下列表述中，正确的是（）。

A.甲公司是纳税人，应交增值税＝31200×13％＝4056（元）
B.甲公司是纳税人，应交增值税＝200000×13％＝26000（元）C.乙公司是纳税人，应交增值税＝31200×13％＝4056（元）
D.乙公司是纳税人，应交增值税＝200000×13％＝26000（元）

答案：C

解析：

乙公司向甲公司销售加工劳务，乙公司是增值税的纳税人，应缴纳增值税＝不含增值税的加工费×增值税税率。

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