在整合审计中,注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试,以同时实现以下哪些目标()

题目
多选题
在整合审计中,注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试,以同时实现以下哪些目标()
A

获取充分、适当的证据,支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见

B

获取充分、适当的证据,支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果

C

合理确定重要性水平

D

合理确定审计风险水平

参考答案和解析
正确答案: A,B
解析: CD不是对内部控制进行测试要实现的目标。
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相似问题和答案

第1题:

下列关于控制测试的说法中,不正确的是(  )。

A.注册会计师应当对被审计单位的所有控制进行测试
B.注册会计师可以对同一笔交易同时实施控制测试和细节测试,以实现双重目的
C.如果被审计单位在期中变更了内部控制,注册会计师应当考虑不同时期控制运行的有效性
D.如果执行程序的人员发生了变化,注册会计师可能决定在本期审计中不依赖以前审计获取的审计证据

答案:A
解析:
控制测试不是所有情况下都要实施的,当存在下列情形之一时,注册会计师应当实施控制测试:(1)在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的;(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。选项A不正确。

第2题:

下列关于内部控制审计的说法中,正确的有( )。

A.会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计,并对其有效性发表审计意见
B.在整合审计中,控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
C.注册会计师应当获取内部控制在基准日前后足够长的期间内有效运行的审计证据
D.被审计单位评价基准日与内部控制审计基准日一致

答案:A,B,D
解析:
在内部控制审计业务中,注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。

第3题:

下列有关整合审计的说法中,错误的是( )。

A、注册会计师将内部控制审计与财务报表审计整合进行,即整合审计

B、在整合审计中,内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据,支持其在财务报表审计中对财务报表发表的意见

C、在整合审计中,内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据,支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果

D、在整合审计中,内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据,支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见


答案:B

第4题:

根据《内部控制审计指引》,注册会计师在测试控制设计与运行的有效性时,应当综合运用的审计方法有()。

  • A、询问适当人员
  • B、观察经营活动
  • C、检查相关文件
  • D、穿行测试
  • E、重新执行

正确答案:A,B,C,D

第5题:

针对上市实体而言,下列有关财务报表审计与内部控制审计的说法中,恰当的有( )。

A.在财务报表审计中,一旦确定需要测试,则需测试内部控制在整个拟信赖的期间的运行有效性
B.在财务报表审计中,注册会计师可能无需测试某一控制
C.在内部控制审计中,注册会计师不需要测试整个会计期间内部控制运行有效性
D.在内部控制审计中,注册会计师只需要测试特定基准日内部控制的有效性

答案:A,B,C
解析:
单就内部控制审计业务而言,注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。(选项D不恰当)。

第6题:

下列各项中,有关企业内部控制审计的说法中不恰当的是( )。

A.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见,意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制
B.对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的审计证据越多
C.在整合审计中,控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
D.注册会计师应当采用自上而下的方法选择拟测试的控制

答案:A
解析:
选项A不恰当,注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见,并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制,而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。

第7题:

下列各项与内部控制审计相关的表述中不正确的是( )。

A.在整合审计中,控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
B.内部控制审计基准日即最近一个会计期间截止日
C.注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见,意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制
D.内部控制审计是对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计

答案:C
解析:
注册会计师对特定基准日内部控制的有效性发表意见,并不意味着注册会计师只测试基准日这一天的内部控制,而是需要考察足够长一段时间内部控制设计和运行的情况。对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的审计证据越多。

第8题:

U会计师事务所接受委托,对同时在境内外上市的X公司2011年6月30日内部控制设计与运行的有效性实施审计。A注册会计师担任该项业务的项目合伙人。

相关的审计工作底稿显示存在以下相关情况:

(1)虽然企业内部控制审计是针对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行的审计,但注册会计师计划对整个会计期间的内部控制进行测试。

(2)审计计划要求,在内部控制审计中识别重要账户、列报及其相关认定时评价的风险因素应当与财务报表审计中考虑的因素相同。

(3)考虑到穿行测试通常不足以评价控制设计的有效性,A注册会计师要求项目组成员

分别使用询问适当人员、观察企业经营活动和检查相关文件等程序测试控制设计的有效性。

(4)因为内部控制审计与财务报表审计都属于合理保证程度的鉴证业务,A注册会计师按财务报表审计时确定的控制测试样本规模确定了内部控制审计的样本规模。

(5)由于X公司于2011年6月30日对某类业务实施了新的内部控制以实现相关控制目标,A注册会计师认为不必测试被取代的控制。

(6)尽管X公司承诺立即改进审计发现的唯一一项存在重大缺陷的内部控制且审计范围未受限制,注册会计师仍然决定出具否定意见的内部控制审计报告。

要求:请单独针对上述每种情况,根据《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师审计准则相关要求,逐一指出是否符合相关规定,并简要说明理由。


正确答案:
(1)不符合。对有些内部控制,注册会计师需要考察足够长的运行时问,才能得出是否有效的结论,但不需要测试整个期间的内部控制。
(2)符合。在内部控制审计中,注册会计师在识别重要账户、列报及其相关认定时应当评价的风险因素,与财务报表审计中考虑的因素相同。
(3)不符合。穿行测试是指对询问适当人员、观察企业经营活动和检查相关文件等程序的综合运用。执行穿行测试通常足以评价控制设计的有效性。
(4)不符合。财务报表审计业务并不要求针对内部控制提供合理保证程度,而内部控制审计要求直接针对内部控制提供合理保证。前者所运用的样本规模可能小于后者。
(5)不符合。如果新控制实现了相关控制目标,运行了足够长的时间,且能够通过对控制进行测试评价其设计和运行的有效性,则无需测试被取代的控制。X公司于特定基准日才实施新的内部控制,运行时问太短,不满足上述条件。
(6)符合。注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的,除非审计范围受到限制,需要对财务报告内部控制发表否定意见。

第9题:

下列有关企业内部控制审计的说法中,错误的是( )。

A.内部控制审计,是指会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计,并对其有效性发表审计意见
B.在整合审计中,控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
C.注册会计师应当获取内部控制在基准日前后足够长的期间内有效运行的审计证据
D.被审计单位评价基准日与内部控制审计基准日一致

答案:C
解析:
选项C,在内部控制审计业务中,注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据。选项D,内部控制审计基准日,是指注册会计师评价内部控制在某一时日是否有效所涉及的基准日,也是被审计单位评价基准日,即最近一个会计期间截止日。

第10题:

下列关于内部控制审计和财务报表审计的有机整合表述错误的是()。

  • A、注册会计师应该合理计划内部控制设计与运行有效性的测试工作,以实现内部控制审计和财务报表审计的有机整合
  • B、在整合审计中,注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试,获取充分、适当的证据,支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见
  • C、在整合审计中,注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试,获取充分、适当的证据,支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果
  • D、在财务报表审计与内部控制审计中,注册会计师在对内部控制设计与运行的有效性进行测试时,在适当的情况下,尽量对重要账户和列报的相关认定采用实质性方案

正确答案:D

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