单选题甲企业于2010年5月以1200万元的价格购入一幢办公楼（不考虑其他税费），2014年3月因公司整体迁移，将该办公楼出售，取得收入1800万元。已知，销售不动产适用的营业税税率为5%，则甲企业出售该办公楼应当缴纳的营业税税额为（）万元。A 90B 54C 30D 18

题目

单选题

甲企业于2010年5月以1200万元的价格购入一幢办公楼（不考虑其他税费），2014年3月因公司整体迁移，将该办公楼出售，取得收入1800万元。已知，销售不动产适用的营业税税率为5%，则甲企业出售该办公楼应当缴纳的营业税税额为（）万元。

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第1题：

某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价600万元，累计折113120万元，未计提减值准备。出售取得价款720万元，发生清理费用10万元，支付营业税36万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为( )万元。

A．110

B．177

C．194

D．105

正确答案：C
解析：企业出售该幢办公楼确认的净收益=(720-10-36)-(600-120)=194(万元)，具体的会计处理为：
借：固定资产清                 480
累计折旧                  120
贷：固定资产                  600
借：固定资产清理                 10
贷：银行存款                   10
借：银行存款                  720
贷：固定资产清                 490
应交税费——应交营业税            36
营业外收入                 194

第2题：

某企业出售一幛办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，未计提减值准备。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为( )万元。

A．10

B．77

C．95

D．105

正确答案：B
【答案】B
【解析】企业出售该幢办公楼确认的净收益= (360 -10 -18) - (370 -115) =77（万元）。

第3题：

某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价370万元，累计折旧115万元，未计提减值准备。出售取得价款360万元，发生清理费用10万元，支付营业税18万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为（）万元。

A. 10

B. 77

C. 95

D. 105

正确答案：B
企业出售该幢办公楼确认的净收益为（360-10-18）-（370-115）=77万元，具体的会计处理为：
借：固定资产清理 255
累计折旧     115
贷：固定资产      370
借：固定资产清理 10
贷：银行存款    10
借：银行存款   360
贷：固定资产清理   265
应交税金——应交营业税   18
营业外收入      77

第4题：

2016年1月1日，甲公司将一栋公允价值为4400万元的办公楼以3600万元的价格出售给乙公司，同时签订一份甲公司租回该办公楼的经营租赁合同，租赁期为5年，年租金为240万元，于每年年末支付。期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面价值为4200万元，预计尚可使用年限为30年；市场上租用同等办公楼的年租金为400万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司2016年度利润总额的影响金额为（）万元。

A、﹣240
B、﹣360
C、﹣600
D、﹣840

答案：B

解析：

如果售后租回交易不是按照公允价值达成的，有关损益应于当期确认；但若该损失将由低于市价的未来付款额补偿的，应将其递延，并按与确认租金费用相一致的方法分摊于预计的资产使用期限内。具体会计处理如下：
出售时：
借：银行存款3600
递延收益——未实现售后租回损益（经营租赁）600
贷：固定资产清理4200
将600万元损失在5年内递延，即600/5＝120（万元）。
2016年12月31日：
借：管理费用360
贷：银行存款240
递延收益——未实现售后租回损益（经营租赁）120

第5题：

2×17年5月10日，甲公司对外出租的一栋办公楼租赁期满，甲公司收回后将其出售，取得价款5400万元。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，出售时，该办公楼原价为6800万元，已计提累计折旧1300万元，已计提减值准备200万元。假定不考虑相关税费等其他因素的影响，则甲公司出售该项投资性房地产对营业利润的影响金额为（　　）万元。

A.0
B.100
C.200
D.300

答案：B

解析：

甲公司出售该项投资性房地产对营业利润的影响金额=5400-（6800-1300-200）=100（万元）。

第6题：

某企业出售一幢办公楼，该办公楼账面原价600万元，累计折旧120万元，未计提减值准备。出售取得价款720万元，发生清理费用10万元，支付营业税36万元。假定不考虑其他相关税费。企业出售该幢办公楼确认的净收益为（）万元。

A．110

B．177

C．194

D．105

正确答案：C

第7题：

2×15年2月10日，甲房地产开发公司与承租方丁公司签订办公楼租赁合同，将其开发的一栋用于出售的办公楼出租给丁公司使用，租赁期2年，租赁期开始日为2×15年3月1日。2×15年3月1日办公楼账面价值为1100万元，公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。办公楼在2×15年12月31日的公允价值为2600万元，2×16年12月31日的公允价值为2640万元。2×17年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元。
假定不考虑相关的税费。
要求：
（1）编制甲公司将办公楼出租时的会计分录；
（2）编制办公楼出售前与公允价值变动损益相关的会计分录；
（3）编制办公楼出售时的会计分录。

答案：

解析：

（1）、正确答案：
2×15年3月1日：
借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　　2400
　贷：开发产品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1100
　　　其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300
答案解析
（2）、正确答案：
2×15年12月31日：
借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　　　200
　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　200
2×16年12月31日：
借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　　　　40
　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　　40
答案解析
（3）、正确答案：
2×17年3月1日，出售时：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800
　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　2800
借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　2640
　贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　　2400
　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　　　　240
借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　　240
　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　240
借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300
　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　1300

第8题：

2001年12月31日，甲公司将一栋管理用办公楼以176万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为300万元，已计提折旧160万元，未计提减值准备；预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为零。2002年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为2002年1月1日，租期为3年；租金总额为48万元，每月末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，上述业务对甲公司2002年度利润总额的影响为( )万元。

A．-44

B．-16

C．-4

D．20

正确答案：C
解析：此项交易属于售后租回交易形成经营租赁，每年支付的租金相同，所以上述业务使甲公司2002年度利润总额减少＝48÷3-[176-(300-160)]÷3＝4万元。

第9题：

2016年1月1日，甲公司和乙公司签订一项资产转让合同。合同规定：甲公司将其办公楼以3400万元的价格出售给乙公司，同时2016年1月1日至2019年12月31日期间可以继续使用该办公楼，但每半年需支付租金200万元，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面原值为6000万元，已计提折旧1400万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为35年，活跃市场中同等办公楼的市场售价为4600万元；市场上租用同等办公楼需每半年需支付租金200万元。不考虑税费等其他因素，甲公司上述业务对2016年利润总额的影响为（）。

A、-1200万元
B、-1400万元
C、-1600万元
D、-1300万元

答案：C

解析：

售后租回交易形成经营租赁的情况下，售价低于公允价值的账面价值，且售价小于账面价值产生的损失不能得到补偿，所以出售时应确认收入=（6000-1400）-3400=1200（万元）；上述业务影响2016年利润总额的金额=-1200-400=-1600（万元）。

第10题：

2×17年1月1日，甲公司将一栋管理用办公楼以580万元的价格出售给乙公司，款项已收存银行。该办公楼账面原价为1200万元，已计提折旧640万元，未计提减值准备，公允价值为600万元；预计尚可使用寿命为5年，预计净残值为零。2×17年1月1日，甲公司与乙公司签订了一份经营租赁合同，将该办公楼租回；租赁开始日为2×17年1月1日，租期为3年；租金总额为192万元，每年年末支付。假定不考虑税费及其他相关因素，该项业务减少甲公司2×17年度利润总额的金额为（　　）万元。

A.64
B.20
C.44
D.0

答案：C

解析：

此项交易属于售后租回形成经营租赁，售价低于公允价值且高于账面价值的，售价高于账面价值的差额计入当期损益，所以上述业务减少甲公司2×17年度利润总额的金额=192÷3-[580-（1200-640）]=44（万元）。

甲企业于2010年5月以1200万元的价格购入一幢办公楼（不考虑其他税费），2014年3月因公司整体迁移，将该办公楼出售

题目

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