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下列选项可以计入递延资产价值中的有（）。

题目
多选题
下列选项可以计入递延资产价值中的有（）。
A

开办费

B

生产职工培训费

C

样品样机购置费

D

土地使用费

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第1题：

下列关于无形资产、递延资产的表述，正确的是( )。

A．递延资产按实际发生值计算

B．无形资产、递延资产根据其原值采用平均年限法一次摊销

C．无形资产原值的确定方法与固定资产不同

D．与递延资产有关的建设期间发生的利息和汇兑损失不应计入递延资产价值


正确答案：A
解析：选项B无形资产、递延资产根据其原值采用平均年限法分期摊销；选项C无形资产原值的确定方法与固定资产相同；选项D与递延资产有关的建设期间发生的利息和汇兑损失应计入递延资产价值。

第2题：

下列哪几项可以计入递延资产价值中()

A、开办费

B、生产职工培训费

C、样品样机购置费

D、土地使用费


参考答案：ABC

第3题：

关于递延资产价值计算的说法中，正确的是( )。

A．按实际预算价值计算，与递延资产有关的建设期间发生的利息和汇兑损失应计入递延资产价值

B．按实际发生值计算，与递延资产有关的建设期间发生的利息和汇兑损失应计入递延资产价值

C．按实际发生值计算，与递延资产有关的建设期间发生的利息和汇兑损失不计入递延资产价值

D．按实际预算价值计算，与递延资产有关的建设期间发生的利息和汇兑损失不计入递延资产价值


正确答案：B
解析：递延资产按实际发生值计算，与递延资产有关的建设期间发生的利息和汇兑损失应计入递延资产价值。

第4题：

已确认的政府补助需要返还的，下列会计处理中错误的有（　　）。

A.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益
B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积
C.初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值
D.不存在相关递延收益的，直接冲减期初留存收益

答案：B,D
解析：
已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：（1）初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值；（2）存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；（3）属于其他情况的，直接计入当期损益。

第5题：

选项A，一般情况下资产的计税基础小于账面价值时产生应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债；选项C，期末因税率变动对递延所得税资产的调整一般情况下应计入所得税费用，但与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产或递延所得税负债计入所有者权益。


答案：
解析：
（1）A公司取得甲公司股票不打算近期出售，应作为可供出售金融资产核算；A公司取得乙公司股票准备近期出售，应作为交易性金融资产核算。
（2）A公司的相关会计分录为：
借：固定资产清理 150
累计折旧 120
固定资产减值准备 30
贷：固定资产 300
借：可供出售金融资产—成本 260
交易性金融资产—成本 368.5
贷：银行存款 82.5
主营业务收入 300
应交税费—应交增值税（销项税额）51
固定资产清理 150
营业外收入 45
借：营业税金及附加 （300×10%）30
贷：应交税费—应交消费税 30
借：主营业务成本 180
贷：库存商品 180
（3）处置甲公司投资对损益的影响=240－（150+50）=40（万元）
处置乙公司投资对损益的影响=55×6.70－（200+80）+80=168.5（万元）
因此，该非货币性资产交换对B公司损益的影响=40+168.5=208.5（万元）。
【Answer】
（1）As A Company does not intend to sell shares of Jia Company in the near future，the shares should be recognized as available for sale financial assets；A Company intends to sell shares of Yi Company，the shares should be recognized as tradable financial assets.
（2）The relevant accounting entries are：
Dr：Disposal of fixed assets 150
Accumulated depreciation 120
Impairment provision of fixed assets 30
Cr：fixed assets 300
Dr：Available for sale financial assets－cost 260
Tradable financial assets－cost 368.5
Cr：Cash at bank 82.5
Main business revenue 300
Tax and dues payable－VAT payable（Output VAT） 51
Disposal of fixed assets 150
Non-business income 45
Dr：Business tax and surcharges （300×10%）30
Cr：Tax and dues payable－consumption tax payable 30
Dr：Main business cost 180
Cr：Finished goods 180
（3）The effect of disposing investment in Jia Company on profit or loss=240－（150+50）=40（ten thousand Yuan）
The effect of disposing investment in Yi Company on profit or loss=55×6.70－（200+80）+80=168.5（ten thousand Yuan）
So，the effect of the non-currency asset exchange on profit or loss of B Company=40+168.5=208.5（ten thousand Yuan）.

第6题：

下列说法中，正确的有( )。

A．资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，但减记的金额不应当转回

B．递延所得税资产不能计提减值准备

C．企业当期所得税和递延所得税不一定作为所得税费用或收益计入当期损益

D．与直接计入权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入权益


正确答案：CD
解析：资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。企业当期所得税和递延所得税应当作为所得税费用或收益计入当期损益，但不包括下列情况产生的所得税：(1)企业合并；(2)直接在权益中确认的交易或者事项。与直接计入权益的交易或者事项相关的当期所得税和递延所得税，应当计入权益。

第7题：

下列关于递延所得税核算的说法中，不正确的是（ ）。

A．按照规定，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税资产应通过“递延所得税资产”科目核算

B．非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，并计入所得税费用

C．直接计入所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益

D．可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入资本公积


正确答案：B
选项B，非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，同时调整商誉或者营业外收入。

第8题：

递延资产按实际发生值计算，与之有关的建设期间发生的利息和汇兑损失应计入递延资产价值。 ( )

A．正确

B．错误


正确答案：A
解析：递延资产按实际发生值计算，与之有关的建设期间发生的利息和汇兑损失应计入递延资产价值。

第9题：

递延资产按实际发生值计算，与之有关的建设期间发生的利息和汇兑损失应计入递延资产价值。()


答案：对
解析：
递延资产按实际发生值计算，与递延资产有关的建设期间发生的利息和汇兑损失应计入递延资产价值。

第10题：

下列各项关于已确认的政府补助需要退回的会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A.初始确认时冲减资产账面价值的，调整资产账面价值
B.初始确认时冲减相关成本费用或营业外支出的，直接计入当期损益
C.初始确认时计入其他收益或营业外收入的，直接计入当期损益
D.初始确认时确认为递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超过部分计入当期损益

答案：A,B,C,D
解析：
政府补助退回的，应按以下规定进行处理：（1）初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值；（2）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益；（3）属于其他情况的，直接计入当期损益。

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