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2018年1月2日，从国外购入原材料，货款共计100万美元，货款未付，当日即期汇率为1美元＝6.3元人民币。1月末的即期

题目
多选题
2018年1月2日，从国外购入原材料，货款共计100万美元，货款未付，当日即期汇率为1美元＝6.3元人民币。1月末的即期汇率为1美元＝6.29元人民币，2月末的即期汇率为1美元＝6.28元人民币。3月末的即期汇率为1美元＝6.31元人民币。则下列会计处理正确的有（　　）。
A

若按月计算汇兑损益，1月末应付账款汇兑收益为1万元

B

若按月计算汇兑损益，2月末应付账款汇兑收益为1万元

C

若按月计算汇兑损益，3月末应付账款汇兑损失为3万元

D

若按季计算汇兑损益，一季度应付账款汇兑损失为1万元

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相似问题和答案

第1题：

某外资进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即

期汇率折算，按月计算汇兑损益。该公司2014年1月1日有关外汇账户余额资料如下： 银行存款—美元户 100000(美元) 6.1000 RMB 610000(元) 应收账款—应收外汇账款—B公司 29000(美元) 6.1000 RMB 176900(元) 应付账款—应付外汇账款—Y公司 23000(美元) 6.1000 RMB 140300(元) 该公司2014年1月份发生有关业务如下：

(1)3日，根据合同规定对国外A公司出口甲商品一批计10000件，总成本计人民币252000元(不含增值税)。上列出口甲商品外销发票金额为每件外销价CIF5美元，当日交单出口并结转了出口商品销售成本。上列业务当日即期汇率为1美元=6.1100元人民币。

(2)12日，从银行借入短期外币借款8万美元，当日即期汇率为1美元=6.1100元人民币。

(3)20日，从法国进口化工材料10吨。FOB每吨巴黎2000美元，国外运费3000美元。付款方式T/T in advanced，海运。上列款项以外汇银行存款支付，当日即期汇率为 1美元=6.1000元人民币。

(4)21日，今接银行通知，收到国外B公司归还货款29000美元，当日即期汇率为1美元=6.1050元人民币。

(5)23日，以外汇银行存款偿还前欠国外Y公司账款23000美元，当日即期汇率为1美元=6.1000元人民币。

(6)27日,收到对国外A公司出口甲商品货款，由银行划入待核查账户，当日即期汇率为1美元=6.0990元人民币。

(7)1月31日美元的市场即期汇率为1美元=6.0900元人民币。

要求：(1)根据该公司上列各项经济业务，编制必要会计分录。

(2)计算各外币账户期末应调整的汇兑损益的调整金额(应列示计算过程)并编制必要的期末调整会计分录。


正确答案：
(1)借：应收账款—应收外汇账款—A公司USD500006.1100305500(元人民币)贷：主营业务收入—自营出口销售收入USD500006.1100305500(元人民币)借：主营业务成本—自营出口销售成本252000(元人民币)贷：库存商品—出口商品—甲商品252000(元人民币)(2)借：银行存款—外汇银行存款USD800006.1100488800(元人民币)贷：短期借款USD800006.1100488800(元人民币))(3)借：在途物资—进口库存商品—化工材料USD200006.1000122000(元人民币)贷：银行存款USD200006.1000122000(元人民币)(4)借：银行存款—外汇银行存款USD290006.1050177045(元人民币)贷：应收账款—应收外汇账款—B公司USD290006.1050177045(元人民币)(5)借：应付账款—应付外汇账款—Y公司USD230006.1000140300(元人民币)贷：银行存款—外汇银行存款USD230006.1000140300(元人民币)(6)借：银行存款—美元户USD500006.0990304950(元人民币)贷：应收账款—应收外汇账款—B公司USD500006.0990304950(元人民币)(7)银行存款：(239000X6.09-11458795)=-3285(损失)借：财务费用3285(元人民币)贷：借：银行存款3285(元人民币)应收账款—B：(0X6.09-405)=-405(损失)借：财务费用405(元人民币)贷：应收账款—B405(元人民币)短期借款：(80000X6.09-488800=-1600(收益)借：短期借款1600贷：财务费用1600

第2题：

A公司按月计算汇兑损益。2020年3月20日，向国外购入固定资产（不需要安装机器设备），根据双方供货合同，货款共计100万美元，货到后20日内A公司付清所有货款。2020年3月20日的即期汇率为1美元＝7.03元人民币。2020年3月31日的即期汇率为1美元＝7.04元人民币。
　　假定一：2020年4月3日，A公司以美元存款付清所有货款（即结算日）。当日的即期汇率为1美元＝7.05元人民币。
　　假定二：2020年4月3日，A公司以人民币存款付清所有货款。当日的银行卖出价为1美元＝7.07元人民币。
　　要求：做出A公司的相关会计处理。


答案：
解析：
（1）3月20日（交易日）：
　　借：固定资产 703
　　　　贷：应付账款——美元（100×7.03）703
　　（2）3月31日：
　　应付账款汇兑差额＝100×（7.04－7.03）＝1（万元）。
　　借：财务费用 　1
　　　　贷：应付账款——美元 1
　　（3）基于假定一，4月3日的会计处理如下：
　　借：应付账款——美元 （100×7.04）704（账面余额）
　　　　财务费用——汇兑差额　　　　　　1
　　　　贷：银行存款——美元（100×7.05）705
　　（4）基于假定二，4月3日的会计处理如下：
　　借：应付账款——美元　　　　　　　704（账面余额）
　　　　财务费用——汇兑差额　　　　　　3
　　　　贷：银行存款—人民币（100×7.07）707

第3题：

甲公司以人民币作为记账本位币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2018年8月1日从境外购入存货一批，价款为400万美元，当日即期汇率为1美元=6.40元人民币，款项尚未支付。8月19日从境外购人一台固定资产，价款500万美元，当日即期汇率为1 美元=6.41元人民币，款项已支付。8月 31日即期汇率为1美元=6.35元人民币，假定不考虑增值税等其他因素，则甲公司因上述事项当月应计入财务费用的金额为 ()万元人民币。

A.16

B.20

C.4

D.-20


正确答案：D
存货、固定资产属于外币非货币性项目，应付账款属于外币货币性项目，所以甲公司因上述事项计入财务费用的金额=400×(6.35-6.4)=-20(万元人民币)(即应付账款期末产生的汇兑损益金额)。

第4题：

（2012年）甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为80万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。12月31日，美元户银行存款余额为1000万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为7020万元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额为（　　）。

A.-220万元　　　　
B.-496万元
C.-520万元　　　　
D.-544万元

答案：B
解析：
上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额=（80×6.8-80×6.5）+（1000×6.5-7020）=-496（万元）。

第5题：

甲公司系增值税一般纳税人，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司2×18年12月份发生的外币业务及相关资料如下：
（1）5日，从国外乙公司进口原料一批，货款200000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.50元人民币，按规定应交进口关税人民币170000元，应交进口增值税人民币317 900元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。
（2）14日，向国外丙公司出口销售商品一批（不考虑增值税），货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.34元人民币，商品已经发出，货款尚未收到，但满足收入确认条件。
（3）16日，以人民币从银行购入200000欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为1欧元=8.30元人民币，中间价为1欧元=8.26元人民币。
（4）20日，因增资扩股收到境外投资者投入的1 000000欧元，当日即期汇率为1欧元=8.24元人民币，其中，人民币8 000000元作为注册资本入账。
（5）25日，向乙公司支付部分前欠进口原材料款180000欧元（系5日形成），当日即期汇率为1欧元=8.51元人民币。
（6）28日，收到丙公司汇来的货款40000美元，当日即期汇率为1美元=6.31元人民币。
（7）31日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为1欧元=8.16元人民币；1美元=6.30元人民币。有关项目的余额如下：



要求：
（1）根据资料（1）至（6），编制甲公司与外币业务相关的会计分录。
（2）根据资料（7），计算甲公司2×18年12月31日确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。


答案：
解析：
（1）①12月5日
借：原材料　　　　　　　　　1870000（200000×8.5+170000）
　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　317900
　贷：应付账款——欧元　　　　　　　 1700000（200000×8.5）
　　　银行存款——人民币　　　　　　487900（170000+317900）
②12月14日
借：应收账款——美元　　　　　　　　253600（40000×6.34）
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　253600
③12月16日
借：银行存款——欧元　　　　　　　1652000（200000×8.26）
　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　　　　　8000
　贷：银行存款——人民币　 　　　　　1660000（200000×8.3）
④12月20日
借：银行存款——欧元　　　 　　　8240000（1000000×8.24）
　贷：实收资本　　　　　　　　　　　 　　　　　　　8000000
　　　资本公积——资本溢价　　　　　　　　　　　　　240000
⑤12月25日
借：应付账款——欧元　　　　　 　　1530000（180000×8.5）
　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　　　　　1800
　贷：银行存款——欧元　　　　　　　1531800（180000×8.51）
⑥12月28日
借：银行存款——美元　　　　　　　　252400（40000×6.31）
　　财务费用——汇兑差额　　　　　　　　　　　　　　1200
　贷：应收账款——美元　　　　　　　　253600（40000×6.34）
（2）期末计算汇兑差额
期末银行存款美元账户汇兑差额=40000×6.3-252400=-400（元人民币）（汇兑损失）；
期末银行存款欧元账户汇兑差额=1020000×8.16-8360200=-37000（元人民币）（汇兑损失）；
期末应付账款账户汇兑差额=20000×8.16-170000=-6800（元人民币）（汇兑收益）。
借：应付账款——欧元　　　　　　　　　　　　　　　　6800
　　财务费用——汇兑差额　　　　 　　　　　　　　　30600
　贷：银行存款——美元　　　　　　　　 　　　　　　　　400
　　　银行存款——欧元　　　　　 　　　　　　　　　　37000

第6题：

甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为80万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。12月31日，美元户银行存款余额为1000万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为7020万元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额为（　　）。

A.-220万元
B.-496万元
C.-520万元
D.-544万元

答案：B
解析：
上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额=（80×6.8-80×6.5）+（1000×6.5-7020）=-496（万元）。

第7题：

A公司记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1月20日出口销售价款为50万美元的产品一批，货款尚未收到，不考虑增值税等相关税费，当日的即期汇率为1美元=7.25元人民币。1月31日的即期汇率为1美元=7.28元人民币。货款于2月15日收回，并立刻兑换为人民币存入银行，当日银行美元买入价为1美元=7.25元人民币，卖出价为1美元=7.27元人民币，即期汇率为1美元=7.26元人民币。该外币债权2月15日结算时产生的汇兑损失为（　　）万元人民币。

A.1.5
B.-1.5
C.0
D.0.5

答案：A
解析：
A公司的会计分录：
1月20日：
借：应收账款——美元 　362.5（50×7.25）
　贷：主营业务收入 　362.5
1月31日：
借：应收账款——美元 1.5（50×7.28-362.5）
　贷：财务费用——汇兑差额 　1.5
2月15日：
借：银行存款——人民币 362.5（50×7.25）
　　财务费用 　1.5
　贷：应收账款——美元 364（362.5+1.5）

第8题：

某股份有限公司对外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算,按月计算汇兑差额。2006年6月20日从境外购入零件一批,价款总额为500万美元,货款尚未支付,当日的即期汇率为1美元=8.21元人民币,6月30日的即期汇率为1美元=8.22元人民币,7月31日的即期汇率为1美元=8.23元人民币.该外币债务7月份所发生的汇兑损失为()万元人民币。

A、-10

B、-5

C、5

D、10


正确答案：C

第9题：

甲公司以人民币作为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为80万美元，当日即期汇率为1美元＝6.8元人民币。12月31日，美元户银行存款余额为1 000万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为7 020万元，当日即期汇率为1美元＝6.5元人民币。
　　假设不考虑相关税费，上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额为（ ）。

A.－220万元
B.－496万元
C.－520万元
D.－544万元

答案：B
解析：
对甲公司12月份营业利润的影响金额
　　＝（80×6.8－80×6.5）＋（1 000×6.5－7 020）
　　＝－496（万元）。

第10题：

（2012年）甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。甲公司 12月 20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付；原材料成本为 80万美元，当日即期汇率为 1美元 =6.8元人民币。 12月 31日，美元户银行存款余额为 1 000万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为 7 020万元，当日即期汇率为 1美元 =6.5元人民币。上述交易或事项对甲公司 12月份营业利润的影响金额为（　　）。

A.-220万元
B.-496万元
C.-520万元
D.-544万元

答案：B
解析：
上述交易或事项对甲公司 12月份营业利润的影响金额 =（ 80×6.8-80×6.5） +（ 1 000×6.5-7 020） =-496（万元）。

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