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单选题某软件开发企业（增值税一般纳税人）2012年1月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额400万元（含设备销售额160万元），已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为50万元（含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元，其他进项税额无法在软件产品和设备之间准确划分）。该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊进项税额，则企业上述业务实际应负担的增值税为（　　）。A 13.6万元B 14.4万元C 15.2万元D 18万元

题目
单选题
某软件开发企业（增值税一般纳税人）2012年1月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额400万元（含设备销售额160万元），已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为50万元（含专用于软件产品开发生产工具的进项税额2万元，其他进项税额无法在软件产品和设备之间准确划分）。该企业向税务机关备案按照销售额比重分摊进项税额，则企业上述业务实际应负担的增值税为（　　）。
A

13.6万元

B

14.4万元

C

15.2万元

D

18万元

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第1题：

某软件开发企业为增值税一般纳税人，2018年12月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额30万元；本月软件产品可以抵扣的进项税额为1.6万元。则该软件开发企业本月销售的自行开发软件产品可以享受的增值税即征即退税额为（ ）万元。

A.0.9
B.2.3
C.3.2
D.4.9

答案：B
解析：
增值税应纳税额=30×16%-1.6=3.2（万元），实际税负=3.2÷30×100%=10.67%,实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。即征即退税额=3.2-30×3%=2.3（万元）。

第2题：

某企业为增值税一般纳税人，2019年6月该企业销售旧设备一台，取得含税收入67.8万元，该设备2014年购进时取得了增值税专用发票，注明价款750万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（　）万元。

A.0
B.1.2
C.7.8
D.9.35

答案：C
解析：
该销售行为按照适用税率征收增值税。应纳增值税＝67.8/1.13×13%＝7.8（万元)

第3题：

某财务软件开发企业2008年3月销售自行开发生产的财务软件产品取得不含税销售额1180000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为13320元(专用发票通过税务机关的认证)；支付运费15000元，取得的国有运输企业开具的运费发票。该企业上述业务实际应负担的增值税为（ ）元。

A．27000

B．21600

C．30600

D．35400


正确答案：D
应纳税额=1180000×17%-13320-15000×7%=186230(元)
实际税负=186230÷1180000×100%=15.8%，实际税负超过3%的部分实行即征即退
实际应纳税额=1180000×3%=35400(元)

第4题：

某软件开发企业为增值税一般纳税人2019年3月销售自产软件产品取得不含税收入300万元，购进力公用品，职得增值税专用发票，注明金额152.94万元，本月领用其中40%，该软件开发企业当月实际缴纳的增值税（）万元。

A.25
B.9
C.13
D.18

答案：B
解析：
应纳的增值税=30×16%-152.94×16%=23.53（万元）。软件产品销售享受超过3%即征即退政策，当期软件产品销售额的3%为300×3%=9（万元），超过9万元的部分即征即退，实际缴纳的增值税为9万元。

第5题：

某软件开发企业为增值税一般纳税人，2019 年 3 月销售自产软件产品取得不含税收入 300 万元，购进办公用品，取得增值税专用发票，注明金额 152. 94 万元，本月领用其中 40%，该软件开发企业当月实际缴纳的增值税（ ）万元。

A.25
B.9
C.13
D.18

答案：B
解析：
应纳的增值税=300 ×16% -152.94 × 16% =23.53(万元）。软件产品销售享受超过 3%即征即退政策，当期软件产品销售额的 3%为 300 ×3% =9 (万元），超过 9 万元的部分即征即退，实际缴纳的增值税为 9 万元。

第6题：

某企业为增值税一般纳税人，兼营增值税应税项目和免税项目。2018年12月应税项目取得不含税销售额1200万元，免税项目取得销售额1000万元；当月购进用于应税项目的材料支付价款700万元，购进用于免税项目的材料支付价款400万元，当月购进应税项目和免税项目共用的自来水支付进项税额0.6万元、购进共用的电力支付价款8万元，上述进项税额无法在应税项目和免税项目之间准确划分，当月购进项目均取得增值税专用发票，并在当月申报抵扣。当月该企业应纳增值税（ ）万元。

A.78.12
B.80.00
C.78.97
D.83.67

答案：C
解析：
当月购进自来水、电力不予抵扣的进项税=（0.6+8×16%）×1000÷（1000+1200）=0.85（万元）
当月应纳增值税税额=1200×16%-700×16%-（0.6+8×16%-0.85）=78.97（万元）。

第7题：

（2015年）某软件开发企业为增值税一般纳税人，2020年4月销售自产软件产品取得不含税收入300万元，购进办公用品，取得增值税专用发票，注明金额152.94万元，本月领用其中40%，该软件开发企业当月实际缴纳的增值税（ ）万元。

A.25
B.9
C.10.12
D.19.12

答案：B
解析：
应纳增值税=300×13%-152.94×13%=19.12（万元），3%的实际税负=300×3%=9（万元），超过9万元的部分即征即退，实际缴纳的增值税为9万元。

第8题：

（2015年）某软件开发企业为增值税一般纳税人，2018年6月销售自产软件产品取得不含税收入300万元，购进办公用品，取得增值税专用发票，注明金额143.75万元，本月领用其中的40%，该软件开发企业当月实际缴纳的增值税（ ）万元。

A.25
B.9
C.13
D.18

答案：B
解析：
应纳增值税=300×16%-143.75×16%=25（万元），实际税负的3%=300×3%=9（万元），超过9万元的部分即征即退，实际缴纳的增值税为9万元。

第9题：

某软件开发企业为増值税一般纳税人，2019年2月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额30万元；本月软件产品可以抵扣的进项税额为1.6万元。则该软件开发企业本月销售的自行开发软件产品可以亨受的增值税即征即退税额为()万元。

A.0.9
B.2.3
C.3.2
D.4.8

答案：B
解析：
增值税应纳税额=30×16%-1.6=3.2(万元)，实际税负=3.2÷30×100%=10.67%，实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策，即征即退税额=3.2-30×3%=2.3（万元）

第10题：

某软件开发企业为增值税一般纳税人，2015年4月销售自产软件产品取得不含税收入300万元，购进办公用品，取得增值税专用发票，注明金额152.94万元，本月领用其中40%，该软件开发企业当月实际缴纳的增值税（　　）万元。

A.25
B.9
C.13
D.18

答案：B
解析：
本题考查增值税的计算。增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。软件产品增值税即征即退税额的计算方法：
即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%=25-9=16（万元）。
当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额=300×17%-152.94×17%=25（万元）。

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