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某企业2013年6月销售已使用过的自建厂房，取得收入14000万元，该厂房建造后最初入账原值8000万元，已提折旧400

题目
单选题
某企业2013年6月销售已使用过的自建厂房，取得收入14000万元，该厂房建造后最初入账原值8000万元，已提折旧4000万元。该企业上述业务应纳营业税（　）万元。
A

200

B

300

C

325

D

700

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第1题：

某企业2012年初委托施工企业建造厂房一幢,3月末办理验收手续,厂房入账原值1200万元,3月31日将原值为600万元的旧厂房对外投资联营,不承担联营风险,当年收取固定收入20万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%。2012年该企业上述房产应缴纳房产税()万元。

A.12.48

B.14.40

C.10.08

D.11.04


正确答案：A

第2题：

重庆市某钢铁公司销售一幢自建已经使用过的厂房，签订合同，取得收入1500万元，厂房原价880万元，已提折旧200万元。经房地产评估机构评估，该楼重置成本价为1500万元，成新度折扣率为8成。该公司销售该厂房应缴纳土地增值税（ ）万元。

A．0

B．73．65

C．65．03

D．180


正确答案：C
扣除项目=1500×80%+1500×5%×(1+7%+3%)+1500×0．5‰=1283．25(万元)
增值额=1500-1283．25=216．75(万元)
增值率=216．75÷1283．25×100%=16．89%
应纳土地增值税=216．75×30%=65．03(万元)

第3题：

某企业2016年10月转让5年前建造的办公楼，取得含税销售收入1500万元，该办公楼账面原值900万元，已提折旧260万元，该企业为一般纳税人，选择按简易计税方法计税，2016年10月该企业应纳增值税为（）万元。

A.28.57

B.57.14

C.40.95

D.71.43


参考答案：D
一般纳税人销售其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。该企业应纳增值税＝1500÷（1＋5%）×5%＝71.43（万元）。

第4题：

某工业企业2016年2月自建的厂房竣工并投入使用。该厂房的原值为8000万元，其中用于储存物资的地下室为800万元。假设房产原值的减除比例为30%，地下室应税原值为房产原值的60%。该企业2016年应缴纳房产税（　）万元。

A.56
B.59.14
C.61.60
D.53.76

答案：A
解析：
应纳税额＝8000×（1－30%）×1.2%×10/12＝56（万元）

第5题：

某企业2月自建厂房竣工并投入使用。厂房原值为8000万元，其中用于储存物资的地下室为800万元。假设房产原值的减除比例为30%，地下室应税原值为房产原值的60%，该企业当年应缴纳房产税（　）万元。

A.56
B.59.14
C.61.60
D.53.76

答案：A
解析：
8000×（1－30%）×1.2%×10/12＝56（万元）。

第6题：

甲公司出售一处厂房，取得收入2000万元，该厂房账面原值5000万元，已提折旧4000万元，并未提减值准备，出售过程中支付清理费用50万元，假定销售该厂房应交的营业税税率为5%，则甲公司销售该厂房应交的营业税为( )万元。

A.250

B.100

C.50

D.47.5


正确答案：B

第7题：

某企业2013年6月销售已使用过的自建厂房，取得收入14000万元，该厂房建造后最初入账原值8000万元，已提折旧4000万元。该企业上述业务应纳营业税()万元。

A:200
B:300
C:325
D:700

答案：D
解析：
单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售.其所发生的自建行为，视同发生应税行为按规定征收营业税，按照销售不动产来交税，税率是5%。应纳营业税为：14000*5%=700（万元）。

第8题：

2009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税( )万元。

A．20

B．30

C．32.50

D．70


正确答案：D
解析：本题陷阱在于考核考生是否能辨析把握不动产转让全额与差额的计价规定。销售已使用过的自建厂房，应该按照收入全额计算营业税。只有购入或抵债得来的不动产再转让才能差额计税。该企业转让厂房应纳营业税=1400×5%=70(万元)。

第9题：

某企业2014年6月销售厂房，取得收入14000万元，该厂房建造后最初入账原值8000万元，已提折旧4000万元。该企业上述业务应纳营业税为()万元。

A:200
B:300
C:325
D:700

答案：D
解析：
销售不动产的营业额为纳税人销售不动产时购买方取得的全部价款和价外费用。销售不动产税率为5%。因此，该企业销售厂房的应纳营业税税额=14000*5%=700(万元)。

第10题：

某生产企业系增值税一般纳税人，2018年7月企业发生的与固定资产相关的业务如下：
（1）销售自有厂房取得不含税收入1541.3万元。该厂房系2004年购入，购入原价1380万元，目前已提折旧600万元，企业选择简易办法计税。
（2）销售自己使用过的设备，共取得销售收入257.2万元，其中A设备含税销售收入83.2万元，B设备含税销售收入174万元。A设备系2008年购入，购入时取得的普通发票上注明价税合计金额为100万元，目前已提折旧20万元，该企业就该项业务未放弃减税；B设备系2010年购入，购入时取得的增值税专用发票上注明价款200万元，目前已提折旧30万元。
（3）将一辆小汽车自2018年7月1日起对外出租，按月收取不含税月租金6万元。
已知：当月可抵扣的进项税额23.8万元；销售的上述固定资产，均仍有使用价值。
要求：
（1）计算该企业当月应缴纳的增值税。
（2）根据上述业务，作出相应的会计分录。


答案：
解析：
（1）①一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
销售厂房应缴纳增值税=（1541.3-1380）×5%=8.07（万元）
②增值税一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；销售自己使用过的已经抵扣过进项税额的固定资产，按照适用税率计算缴纳增值税。
销售A设备应缴纳增值税=83.2÷（1+3%）×2%=1.62（万元）
销售B设备的增值税销项税额=174÷（1+16%）×16%=24（万元）
③出租小汽车属于有形动产租赁服务，应缴纳增值税。出租小汽车的增值税销项税额=6×16%=0.96（万元）。
该企业当月应缴纳增值税=（24+0.96）-23.8+1.62+8.07=10.85（万元）。
（2）①销售厂房的会计分录：
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 780
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
　贷：固定资产——厂房　　　　　　　　　　　　　　　　1380
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1549.37
　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　1541.3
　　　应交增值税——简易计税　　　　　　　　　　　　　8.07
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 761.3
　贷：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　 761.3
②销售A设备的会计分录：
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　贷：固定资产——A设备　　　　　　　　　　　　　　　　100
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　83.2
　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　 81.58
　　　应交税费——简易计税　　　　　　　　　　　　　　1.62
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.58
　贷：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.58
③销售B设备的会计分录：
借：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 170
　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　贷：固定资产——B设备　　　　　　　　　　　　　　　　200
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 174
　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　　24
借：资产处置损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　贷：固定资产清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
④出租小汽车的会计分录：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　6.96
　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6
　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　　0.96

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