多选题关于税收保全措施，下列说法正确的有（）。A个人及其所抚养的家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内B税收保全应当由市级以上税务局（分局）局长批准C冻结的存款数额应当以纳税人应纳税款的数额为限D纳税人在限期内已缴税款，税务机关未立即解除税收保全措施使纳税人合法权益受损失的，税务机关应当承担赔偿责任

题目

多选题

关于税收保全措施，下列说法正确的有（）。

个人及其所抚养的家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内

税收保全应当由市级以上税务局（分局）局长批准

冻结的存款数额应当以纳税人应纳税款的数额为限

纳税人在限期内已缴税款，税务机关未立即解除税收保全措施使纳税人合法权益受损失的，税务机关应当承担赔偿责任

参考答案和解析

正确答案： B,C

解析：个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内，A项说法正确。税务机关在采取保全措施时，应当注意的问题包括：应经县以上税务局（分局）局长批准；冻结存款数额要以相当于纳税人应纳税税款的数额为限，而不是全部存款，B项说法错误，C项说法正确。如果纳税人在税务机关采取税收保全措施后按照税务机关规定的期限缴纳了税款，税务机关应按规定在收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全，若纳税人在限期内已缴税款，税务机关未立即解除税收保全措施使纳税人合法权益受损失的，税务机关应当承担赔偿责任，D项说法正确。

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第1题：

下列关于税收保全与税收强制措施的哪些表述是错误的？（）

A．税收保全与税收强制措施适用于所有逃避纳税义务的纳税人

B．税收保全措施不包括从纳税人的存款中扣缴税款

C．个人生活必需的用品不适用税收保全与税收强制执行措施

D．税务机关可不经税收保全措施而直接采取税收强制执行措施

正确答案：ABD
【考点】税收保全措施；税收强制措施
【解析】《税收征收管理法》第38条规定：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（一）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（二）扣押、查　封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。第40条规定：从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。依据上述法条可知。答案为ABD

第2题：

下列对于税款征收采取税收保全措施的说法中，正确的有( )。

A.税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，税务机关可以直接采取税收保全措施

B.税务机关既可以对纳税人采取税收保全措施，也可以对扣缴义务人、纳税担保人采取税收保全措施

C.个人唯一住房不在税收保全措施范围内

D.税务机关书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款

E.税务机关可以对金银饰品、古玩字画采取税收保全措施

正确答案：CE
解析：选项A：税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准.税务机关可以采取税收保全措施;选项B：采取税收保全措施的适川对象是从事生产、经营的纳税人，不包括扣缴义务人、纳税担保人;选项D：税务机关可以书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款。

第3题：

关于税收保全的下列表述错误的是（）。 A．采取税收保全措施不当使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任； B．税务机关对单价6 000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施 C．可以对古玩字画采取税收保全措施 D．可以对住房采取税收保全措施

正确答案：BD
B．项：应为5 000元以下； D．项：若为一处住房，不得采取。

第4题：

(2015年)关于一般程序的税收保全措施的说法错误的是(　)。

A.税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准
B.纳税人在规定期限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施
C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内
D.有人居住的住房不适用税收保全措施

答案：D

解析：

有人居住的住房不一定是维持生活必需的，因此选项D错误。

第5题：

关于税务机关实施税收保全措施的说法，正确的有( )。

A.税收保全措施仅限于从事生产、经营的纳税人
B.只有在事实全部查清、取得充分证据的前提下才能进行
C.冻结纳税人的存款时，其数额要以相当于纳税人应纳税款的数额为限
D.个人及其抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内
E.税务机关对单价10000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施

答案：A,C,D

解析：

税务机关采取税收保全措施的前提是有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。

第6题：

下列关于税务机关采取税收保全措施的表述中，正确的有( )。

A．执行税收保全措施时，必须经县以上税务局(分局)局长批准

B．个人及其所扶养家属维持生活必需的住房，不在税收保全措施的范围之内

C．纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施

D．个人及其所扶养家属维持生活必需的机动车辆，不在税收保全措施的范围之内

正确答案：ABC

第7题：

税收保全措施是税收强制执行措施的必要前提，税收强制执行措施是税收保全措施的必然结果。 ( )

A．正确

B．错误

正确答案：B
解析：税收保全措施与税收强制执行措施在程序上有先有后，但不互为条件，税收强制执行措施是指纳税人等税收管理相对人在规定的期限内末履行法定义务，税务机关采取法定的强制手段，强迫其履行义务的行为。如在税收保全措施期间，纳税人缴纳了税款，就不用再采取税收强制执行措施。

第8题：

下列关于税收保全与税收强制措施的哪些表述是错误的？

A．税收保全与税收强制措施适用于所有逃避纳税义务的纳税人

B．税收强制措施不包括从纳税人的存款中扣缴税款

C．个人生活必需的用品不适用税收保全与税收强制执行措施

D．税务机关可不经税收保全措施而直接采取税收强制执行措施

正确答案：ABD

第9题：

下列关于税务机关实施税收保全措施的表述中，正确的有（）。

A.税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人

B.税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，经批准后可以采取税收保全措施

C.税务机关采取税收保全措施时，可以通知纳税人开户银行冻结其全部存款

D.税务机关采取税收保全措施时，必须先经县以上税务局（分局）局长批准

E.税务机关采取税收保全措施时，必须先经市以上税务局（分局）局长批准

答案：A,D

解析：

考察税法概述。

选项B：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象的，税务机关应责令其提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施；

选项C：税务机关采取税收保全措施时，可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款，而不是全部存款。

选项E：税务机关采取税收保全措施时，必须先经县以上税务局（分局）局长批准。

第10题：

(2015年)关于税收保全措施的说法，错误的是( )。

A.采取税收保全措施必须经县以上税务局（分局）局长批准
B.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内
C.有人居住的住房不适用税收保全措施
D.纳税人在规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施

答案：C

解析：

个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内，豪华住宅或者一处以外的住房不属于所称的个人及其所扶养家属维持生活必需的住房。

关于税收保全措施，下列说法正确的有（）。

题目

参考答案和解析

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