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甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，本月发出一批A材料委托乙公司加工成产品。A材料属

题目
单选题
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%，本月发出一批A材料委托乙公司加工成产品。A材料属于消费税应税物资（非金银首饰），该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。乙公司为增值税一般纳税人，材料的实际成本为108万元，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1.53万元，另支付运杂费2万元。则甲公司收回的委托加工物资入账价值为（　　）。
A

117万元

B

119万元

C

130.7万元

D

132万元

参考答案和解析
正确答案： D
解析：
该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格核算消费税。组成计税价格=材料成本+加工费+消费税；消费税=组成计税价格×消费税税率。消费税=（108+9）÷（1-10%）×10%=13万元。委托加工的物资收回后直接出售的或用于生产非应税消费品的，委托方应将对方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。收回该批产品的入账价值=108+9+13+2=132（万元）。
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第1题：

A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50 000元，完工收回时支付加工费2 000元，消费税8 000元。A公司收回材料后将其直接对外销售。假设A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，消费税税率为10％。该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是( )元。

A．52 000

B．57 778

C．60 000

D．59 340


正确答案：C
解析：该委托加工材料收回后的入账价值=50 000+2 000+8 000=60 000(元)。

第2题：

甲公司委托乙公司加 工用于直接对外销售的应税消费品，甲公司发出原材料的计划成本为50000元，材料成本差异率为2%（节约）；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为 20000元（不含增值税）。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，应税消费品的消费税税率为5%。甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为（ ）元。

A．68000

B．69000

C．70000

D．72400


正确答案：B

第3题：

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司委托乙公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为17万元，代收代交的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为( )万元。

A．720

B．737

C．800

D．817


正确答案：A
解析：收回后用于继续加工的应税消费品，消费税应该计入应交税金-应交消费税单独核算：收回的委托加工物资的实际成本=620+100=720(万元)。本题的处理在新准则中没有变化，不过“应交税金”科目变为“应交税费”科目。

第4题：

甲公司向乙公司发出一批实际成本为30万元的原材料，另支付加工费6万元（不含增值税），委托乙公司加工成一批适用消费税税率为10%的应税消费品，加工完成收回后，全部用于连续生产应税消费品，乙公司代扣代缴的消费税款准予后续抵扣。甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。不考虑其他因素，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本为（　）万元。

A.36
B.39.6
C.40
D.42.12

答案：A
解析：
委托加工物资收回后用于继续加工应税消费品的，委托加工环节的消费税是计入应交税费——应交消费税的借方，不计入委托加工物资的成本，甲公司收回的该批应税消费品的实际成本＝30＋6＝36（万元）。

第5题：

甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2011年12月委托黄河公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为100000元，支付的加工费为35000元（不含增值税），黄河公司代收代缴的消费税为15000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率17%、消费税税率10%，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为()元。

A:135000
B:150000
C:152000
D:155950

答案：B
解析：
甲公司将委托加工消费品收回后的人账成本=100000+35000+15000=150000（元）

第6题：

甲公司委托乙公司加工用于直接对外销售的应税消费品，甲公司发出原构料的计划，成本为 50000元，材料成本差异率为2%(节约)；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为20000元(不含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，应税消费品的消费税税率为5%。甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为( )元。

A．68000

B．69000

C．70000

D．72400


正确答案：B

第7题：

甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2018年12月委托乙公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后直接对外销售。甲公司发出原材料成本为10万元，支付的加工费为3.5万元（不含增值税），乙公司代收代缴的消费税为1.5万元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率16%、消费税税率10%，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为（　）万元。

A.13.5
B.15
C.15.2
D.16.6

答案：B
解析：
甲公司将委托加工消费品收回后的入账成本＝10＋3.5＋1.5＝15（万元）。

第8题：

M公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，委托N公司（N公司是小规模纳税人）加工材料一批，M公司发出原材料实际成本为1 000万元。完工收回时支付加工费200万元。该材料属于消费税应税物资， M公司收回材料后继续用于加工应税消费品，适用的消费税税率为10%。该材料M公司已收回，则该委托加工材料收回后的入账价值是（ ）元。

A．1 300

B．1 220

C．1 200

D．1 370


正确答案：C
N公司是小规模纳税人，是不会开具增值税专用发票的。  
M公司收回后继续用于加工应税消费品，计入“应交税费－－应交消费税”的借方，在以后销售环节中进行抵扣，所以消费税不应该计入产品的成本。所以该委托加工材料收回后的入账价值是1 000+200＝1 200（万元）。
【该题针对“委托加工存货的初始计量”知识点进行考核】  

第9题：

（2012年）甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法核算原材料。2011年12月委托乙公司（一般纳税人）加工应税消费品一批，收回后以不高于受托方计税价格直接对外销售。甲公司发出原材料成本为100 000元，支付的加工费为35 000元（不含增值税），乙公司代收代缴的消费税为15 000元，该批应税消费品已经加工完成并验收入库。假定甲、乙公司均适用增值税税率17%、消费税税率10%，则甲公司将委托加工消费品收回时，其入账成本为（　　）元。

A.135 000
B.150 000
C.152 000
D.155 950

答案：B
解析：
甲公司将委托加工消费品收回后的入账成本=100 000+35 000+15 000=150 000（元）。

第10题：

甲、乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品适用的增值税税率均为16%。2016年2月3日，甲公司委托乙公司加工材料一批（属于应税消费品），发出材料的实际成本为40000元，加工费为14000元（不含增值税），适用的消费税税率为10%。乙公司将该材料加工完成并已验收入库。2016年3月1日甲公司将加工后的材料提回后用于连续生产应税消费品（加工费及乙公司代收代缴的消费税均已结算），则甲公司关于下列会计处理表述中，正确的有（　　）。

A.甲公司应负担的消费税5400元
B.甲公司支付的加工费14000元计入委托加工物资成本
C.甲公司收回委托加工物资的实际成本为60000元
D.甲公司收回委托加工物资的实际成本为54000元

答案：B,D
解析：
甲公司负担的消费税=（40000+14000）÷（1-10%）×10%=6000（元），选项A错误；甲公司委托乙公司加工材料时发生的加工费14000元，应计入委托加工物资成本中，选项B正确；甲公司将收回的材料用于连续生产应税消费品，甲公司负担的消费税记入“应交税费——应交消费税”借方中，甲公司收回委托加工物资的实际成本=40000+14000=54000（元），选项C错误，选项D正确。

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