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下列项目中，因会计与税法的规定不同可能产生暂时性差异的有（）

题目
多选题
下列项目中，因会计与税法的规定不同可能产生暂时性差异的有（）
A

预计负债

B

盈余公积

C

无形资产

D

长期股权投资

E

可供出售金融资产

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第1题：

单选题
2007年12月1日，甲公司资产管理部门建议管理层将一栋闲置建筑物用于出租。2007年12月20日，董事会批准关于出租建筑物的方案并明确出租建筑物的意图在短期内不会发生变化。当日，该建筑物的成本为1000万元，已计提折旧为230万元，未计提减值准备，公允价值为800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 2007年12月31日，甲公司与承租方签订建筑物租赁合同，租赁期为自2008年1月1日起2年，年租金为15万元，每年年初收取租金。2007年12月31日，该建筑物的公允价值为800万元。 2008年12月31日，该建筑物的公允价值为820万元。2009年12月31日，该建筑物的公允价值为815万元。2010年1月1日，甲公司出售该建筑物，售价为820万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 下列关于甲公司对该建筑物会计处理的表述中，不正确的是（　）
A

甲公司将该闲置建筑物转为出租时，公允价值大于账面价值的差额应计入所有者权益

B

甲公司的租金收入应该记入“其他业务收入”科目

C

2008年，甲公司为该建筑物计提的折旧应计入“其他业务成本”科目

D

2008年，该建筑物公允价值变动的金额应计入当期损益


正确答案： D
解析： 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不需要计提折旧。

第2题：

问答题
2014年1月1日，上海永清环境节能有限公司（以下简称永清公司）以发行的800万股普通股、一栋办公楼及银行存款700万元作为合并对价，自乙公司原股东处取得乙公司90%的股权，能够对乙公司实施控制。永清公司该栋办公楼的原价为1000万元，已使用2年，已计提折旧200万元，公允价值为900万元；永清公司所发行股票每股面值为1元，每股市价为2元，不考虑相关税费。永清公司与乙公司在此前不具有关联方关系，双方适用的所得税税率均为25%。购买日，乙公司所有者权益账面价值为1750万元，其中股本为1000万元，资本公积为200万元，盈余公积为55万元，未分配利润为495万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为3250万元，除一项固定资产公允价值与账面价值产生差异外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。假定该项企业合并属于免税合并，不考虑其他因素。要求： （1）计算永清公司购买乙公司股权的成本。 （2）判断永清公司购买乙公司股权是否产生商誉。若产生，计算永清公司2014年1月1日合并资产负债表应当列示的商誉金额。 （3）编制永清公司在购买日有关调整和抵消分录。

正确答案： （1）永清公司支付的合并对价包括发行的普通股、转让的办公楼和一笔款项，发行的普通股市价=800×2-1600（万元），转让的办公楼公允价值为900万元。故永清公司购买乙公司股权的成本=1600+900+700=3200（万元）。（2）永清公司购买乙公司股权产生商誉。永清公司2014年1月1日合并资产负债表应当列示的商誉金额=3200-（3250-1500×25%）×90%=612.5（万元）（3）永清公司购买日的有关调整和抵消分录为：借：固定资产1500贷：资本公积1125递延所得税负债375借：股本1000资本公积1325盈余公积55未分配利润495商誉612.5贷：长期股权投资3200少数股东权益287.5
解析： 暂无解析

第3题：

单选题
一般适用目标基准进行评价考核的对象是( )
A

银行

B

投资者

C

债权人

D

内部人员


正确答案： C
解析： 暂无解析

第4题：

多选题
下列交易或事项，影响企业资本公积金额的有（　）。
A

持有的可供出售金融资产公允价值上升

B

企业将自用房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额

C

因以权益结算的股份支付确认成本、费用

D

接受非关联企业的捐赠


正确答案： B,D
解析： 选项A，-般情况下资产的计税基础小于账面价值时产生应纳税暂时性差异，需要确认递延所得税负债;选项C，期末因税率变动对递延所得税资产的调整-般情况下应计入所得税费用，但与直接计人所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产或递延所得税负债计人所有者权益。

第5题：

单选题
甲公司2016年12月31日A专利权的可收回金额为320万元。该无形资产系2014年10月2日购入并交付管理部门使用，入账价值为525万元，预计使用年限为5年。甲公司2016年12月31日A专利权账面价值为（　　）。
A

288.75万元

B

320万元

C

312.60万元

D

694.75万元


正确答案： A
解析：
2016年12月31日A专利权账面价值=525-525÷5×3/12-525÷5×2=288.75（万元）。2016年12月31日，该无形资产的可收回金额为320万元，高于账面价值288.75万元，不需要计提减值准备。

第6题：

多选题
负债要归类为流动负债，应满足的条件有（　　）。
A

预计在一个正常营业周期内清偿

B

自资产负债表日起1年内到期应予以清偿

C

企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后1年以上

D

企业决定并有权将一年内到期的债务清偿推迟至资产负债表日后1年以上


正确答案： C,B
解析：
D项，企业有权将清偿推迟至资产负债表日后1年以上的，应归类为非流动负债。

第7题：

单选题
某设备购建于2006年底，2010年底进行评估。其历史成本为12万元，2007～2010年的该类资产环比物价指数分别为5％，4％，3％，3％。则其重置成本为( )
A

11．89万元

B

12．96万元

C

13．90万元

D

14．32万元


正确答案： D
解析： 重置成本=历史成本×∏环比物价指数=12×（1＋5%）×（1＋4%）×（1＋3%）×（1＋3%）=13.90（万元）

第8题：

单选题
下列各项中，属于经营活动产生的现金流量的是（　）。
A

支付融资租入固定资产的应付租金

B

取得投资性房地产的租金收入

C

因生产设备损坏而收到的保险公司支付的理赔款

D

取得交易性金融资产过程中所支付的相关税费


正确答案： D
解析： 【答案解析】本题考查的知识点是：现金流量项目的填列。选项A，属于筹资活动的现金流量;选项C、D属于投资活动的现金流量。

第9题：

多选题
下列与固定资产有关的项目中，可能对企业当期损益产生影响的有（）。
A

符合资本化条件的固定资产改良支出

B

管理用固定资产发生的日常维修费用

C

融资租入的固定资产未确认融资费用的摊销

D

经营租入管理用固定资产改良支出的分摊


正确答案： B,D
解析： 选项A，符合资本化条件的固定资产改良支出，应计入固定资产成本。

第10题：

多选题
下列各项中，属于投资性房地产的有（　　）。
A

企业拥有并自行经营的饭店

B

企业以经营租赁方式租出的写字楼

C

房地产开发企业正在开发的商品房

D

非房地产企业持有拟增值后转让的土地使用权


正确答案： B,C
解析：
A项属于固定资产；C项属于企业存货。

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