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审计项目组成员乙注册会计师的外甥是审计客户的出纳，会计师事务所在考虑不利影响的严重程度时主要考虑（　　）。

题目
多选题
审计项目组成员乙注册会计师的外甥是审计客户的出纳，会计师事务所在考虑不利影响的严重程度时主要考虑（　　）。
A

该审计项目的收费

B

乙注册会计师与其他近亲属的关系

C

其他近亲属在客户中的职位

D

乙注册会计师在审计项目组中的角色

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第1题：

下列经济利益中，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施的情形有（　　）。

A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
C.项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
D.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属和审计客户同时在某一实体拥有经济利益，经济利益重大，并且审计客户能够对该实体施加重大影响

答案：A,C,D
解析：
选项B，还应当满足一个条件：“审计客户对该实体重要”。当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。

第2题：

针对贷款和担保，下列说法中正确的有（　　）。

A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
C.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响
D.如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得接受此类贷款或担保

答案：A,B,C,D
解析：

第3题：

审计项目组成员李某的外甥是审计客户的出纳，会计师事务所在考虑不利影响的重要程度时通常不会考虑( )。

A.该审计项目的收费

B.李某与其他近亲属的关系

C.其他近亲属在客户中的职位

D.李某在审计项目组中的角色


正确答案：A
A
【答案解析】：如果审计项目组成员的其他近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，将对独立性产生不利影响。不利影响的严重程度主要取决于下列因素：审计项目组成员与其他近亲属的关系；其他近亲属在客户中的职位；该成员在审计项目组中的角色。

第4题：

多选题
下列有关对注册会计师独立性要求的提法中，正确的有（　　）。
A

注册会计师在执行审阅业务时对独立性的要求与其执行审计业务时相同

B

乙会计师事务所作为审计客户经济纠纷的辩护人，将产生自我评价的不利影响

C

审计客户B集团是A上市公司的控股母公司，丙会计师事务所在评价独立性时，应将B集团与A公司一并考虑

D

丁会计师事务所为审计客户C公司提供推荐股票方面的公司理财服务，会计师事务所可以采取防范措施，将对独立性构成不利影响降至可接受的低水平


正确答案： D,A
解析：
D项，为审计客户提供推荐、交易或承销其股票等方面的公司理财服务，将因过度推介产生非常严重的不利影响，没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平，会计师事务所不得提供此类财务服务。

第5题：

多选题
下列各项中，将对独立性产生非常严重的不利影响而导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平的有（）。
A

会计师事务所的员工兼任审计客户的董事

B

审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益

C

审计项目组成员通过会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益

D

会计师事务所按照正常的商业条件在审计客户（银行）开立交易账户


正确答案： D,C
解析： 选项C，可以通过采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平；
选项D，不会对独立性产生不利影响。

第6题：

下列事项中，不对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的是（　　）。

A.审计期间恰逢春节之际，被审计单位赠送购物卡给审计项目组成员用于采购年货
B.会计师事务所接受了被审计单位在审计结束后提供的马尔代夫三日游
C.被审计单位为审计项目组成员提供外勤审计期间的盒饭
D.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁

答案：C
解析：
选项A、B，被审计单位赠送礼品和提供超出业务活动中正常往来的款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。选项D，将因外在压力对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响。

第7题：

多选题
如果会计师事务所审计项目组成员与其审计客户发生诉讼，将因自身利益和外在压力产生不利影响。会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。以下属于应采取的措施的有（　　）。
A

将该审计项目组成员调离项目组

B

由审计项目组以外的专业人员复核该成员已执行的工作

C

如果采取措施不能将不利影响降低至可接受的水平，则应当拒绝接受审计业务委托

D

如果采取措施不能将不利影响降低至可接受的水平，而该业务已经承接，则解除审计业务约定


正确答案： B,D
解析：
防范措施主要包括：①如果诉讼涉及某一审计项目组成员，将该成员调离审计项目组；②由审计项目组以外的专业人员复核已执行的工作。如果此类防范措施不能将不利影响降低至可接受的水平，会计师事务所应当拒绝接受审计业务委托，或解除审计业务约定。

第8题：

注册会计师在识别、评价对独立性的不利影响时，对关联实体作出下列判断，其中正确的有( )。

A．在审计客户是上市公司的情况下，会计师事务所需要考虑该客户的所有关联实体

B．在审计客户是非上市公司的情况下，会计师事务所仅需考虑该客户直接或间接控制的关联实体

C．如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组只需考虑该实体与评价独立性相关的利益或关系

D．如果审计项目组认为某一情形涉及非上市公司审计客户的间接控制的关联实体，且与评价会计师事务所对该审计客户的独立性有关，审计项目组应当考虑会计师事务所与该关联实体相关的所有利益和关系


正确答案：ABD
参考《中国注册会计师职业道德守则问题解答》对问题六的解答。

第9题：

单选题
下列各项中，不属于自我评价可能对职业道德基本原则产生不利影响情形的是（ ）。
A

审计项目组成员A注册会计师目前受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响

B

ABC会计师事务所为审计客户提供直接影响财务报表的其他服务

C

审计项目组成员B注册会计师担任客户的高级管理人员

D

审计项目组成员C注册会计师的父亲担任客户的董事


正确答案： C
解析：

第10题：

多选题
下列有关对注册会计师独立性要求的说法中，正确的有（）。
A

注册会计师在执行审阅业务时对独立性的要求与其执行审计业务时相同

B

乙会计师事务所作为审计客户经济纠纷的辩护人，将因自我评价对独立性产生不利影响

C

审计客户B集团是A上市公司的控股母公司，丙会计师事务所在评价独立性时，应将B集团与A公司一并考虑

D

丁会计师事务所为审计客户C公司提供推荐股票方面的公司理财服务，会计师事务所可以采取防范措施，将对独立性构成不利影响降低至可接受的水平


正确答案： D,C
解析： 为审计客户提供推荐、交易或承销其股票等方面的公司理财服务，将因过度推介产生非常严重的不利影响，没有防范措施能够将不利影响降低至可接受的水平。会计师事务所不得提供此类财务服务。

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