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ABC股份有限公司委托A会计师事务所审计其2012年度财务报表，A会计师事务所委派甲注册会计师为项目合伙人，在审计期间，

题目
多选题
ABC股份有限公司委托A会计师事务所审计其2012年度财务报表，A会计师事务所委派甲注册会计师为项目合伙人，在审计期间，ABC股份有限公司委托B会计师事务所对甲注册会计师运用会计、审计等原则处理有关情形和交易的情况提供第二次意见，B会计师事务所为应对可能对职业道德基本原则的遵循产生不利影响采取的防范措施有（　　）。
A

征得ABC股份有限公司同意，与甲注册会计师进行沟通

B

如果ABC股份有限公司不同意与甲注册会计师沟通，考虑是否提供第二次意见

C

在与ABC股份有限公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

D

向甲注册会计师提供第二次意见的副本

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第1题：

单选题
注册会计师在营销专业服务时，以下行为没有违反职业道德基本原则的是（　　）。
A

夸大宣传提供的服务、拥有的资质

B

无根据地比较其他注册会计师的工作

C

利用媒体刊登名称变更的信息

D

暗示有能力影响有关主管部门或类似机构


正确答案： D
解析：
在向公众传递信息时，注册会计师应当维护职业声誉，做到客观、真实、得体。注册会计师不得采用强迫、欺诈、利诱或骚扰等方式招揽业务。注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，但可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息。

第2题：

多选题
下列各项，属于注册会计师在计划内部控制审计工作时应当考虑的有（　）。
A

相关法律法规和行业概况

B

企业内部控制最近发生变化的程度

C

与企业相关的风险

D

可获取的.与内部控制有效性相关的证据的类型和范围


正确答案： C,D
解析：

第3题：

单选题
根据职业道德基本原则，以下关于独立性的陈述不恰当的是（　　）。
A

实质上的独立性要求注册会计师在执行鉴证业务提出结论时其职业判断不受损害

B

实质上的独立性要求注册会计师与所有客户之间不存在任何经济利益关系

C

注册会计师形式上的不独立会被推定为其诚信、客观或职业怀疑态度已经受到损害

D

注册会计师在执行鉴证业务时必须在实质上和形式上都遵循独立性要求


正确答案： C
解析：
注册会计师执行的业务分为鉴证业务与非鉴证业务，许多非鉴证业务以其客户为唯一受益人，比如会计师事务所承接的为某公司提供代为编制会计记录或财务报表服务，代公司管理层招聘服务，为公司提供的税务服务等，注册会计师在提供这些服务时不需要承担对第三方报告的责任，不需要遵循独立性原则。

第4题：

问答题
注册会计师在对F公司2017年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： （1）收料单与购货发票； （2）销货发票副本与产品出库单； （3）领料单与材料成本计算表； （4）工资计算单与工资发放单； （5）存货盘点表与存货监盘记录； （6）银行询证函回函与银行对账单。 请分别说明每组审计证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

正确答案： （1）购货发票较为可靠。购货发票是注册会计师从被审计单位以外的单位获取的审计证据较被审计单位提供收料单的更可靠。
（2）销货发票副本较为可靠。销货发票副本属于被审计单位在外部流转的证据，这会比仅在被审计单位内部流转的产品出库单更可靠。
（3）领料单较为可靠。材料成本计算表所依据的原始凭证是领料单，因此，领料单较材料成本计算表更可靠。
（4）工资发放单较为可靠。工资发放单上有受领人的签字，所以，工资发放单较工资计算表更可靠。
（5）存货监盘记录较为可靠。存货盘点表是被审计单位对存货盘点的记录，而存货监盘记录是注册会计师实施存货的监盘程序的记录。所以，存货监盘记录较存货盘点表更可靠。
（6）银行询证函回函较为可靠。注册会计师直接获取的银行存款函证的回函较被审计单位提供的银行对账单更可靠。
解析： 暂无解析

第5题：

单选题
存货总金额为500万元，重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，这时，注册会计师承受了（　）
A

误拒风险

B

信赖不足风险

C

误受风险

D

信赖过度风险


正确答案： A
解析： 误受风险是指抽样结果表明账户余额不存在重大错报而实际上存在重大错报的可能性。由于重要性水平为10万元，根据抽样结果推断的差错额为6.5万元，而账户的实际差错额为12万元，所以注册会计师承担的是误受风险，故选项C是正确答案。 【该题针对“抽样风险和非抽样风险”知识点进行考核】

第6题：

多选题
在细节测试中使用非统计抽样方法，注册会计师在样本设计阶段必须完成的工作包括（）。
A

确定测试目标

B

定义总体

C

定义抽样单元

D

界定错报


正确答案： A,C
解析： 实施细节测试时，注册会计师在样本设计阶段必须完成的工作包括四个环节：明确测试目标、定义总体、定义抽样单元，以及界定错报。

第7题：

单选题
若注册会计师发现被审计单位有一项金额超过财务报表层次重要性水平，账龄长达三年的应收账款，但被审计单位未对其作任何处理，下列做法中正确的是（　　）。
A

发表保留意见

B

发表无法表示意见

C

提请被审计单位增加坏账准备的金额

D

出具否定意见


正确答案： D
解析：
此时表明该应收账款成为坏账的可能性较大，应增加计提的坏账准备的金额。若被审计单位不进行相应的调整处理，则考虑发表保留或否定意见。

第8题：

问答题
ABC会计师事务所负责审计上市公司甲公司2017年度财务报表。审计项目组在审计工作底稿中记录了与关联方关系及其交易相关的审计情况，部分内容摘录如下：（1）项目合伙人为审计项目组成员列示了非常规交易的识别特征，包括：①与处于公司法制不健全的国家或地区的境外实体之间的交易；②有折扣或退货的销售业务；③在合同期限届满之前变更条款的交易。（2）审计项目组发现甲公司与其控股股东之间发生大额采购交易的标的对甲公司不具有合理用途，拟将该交易列入重大非常规交易，并拟获取进一步证据以确认该交易是否可能导致特别风险。（3）为确定重大非常规交易相关的内部控制的有效性，审计项目组拟对甲公司常规控制的运行进行重点测试。（4）A注册会计师要求项目组成员不仅在工作底稿中记录发现的与关联方之间发生的所有重大非常规交易以及针对重大非常规交易形成审计结论的基础，而且将此类交易汇总在审计工作底稿的重大事项概要中。（5）对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师拟对相关的合同或协议实施检查，并根据检查结果评价交易条款是否与管理层的解释一致。针对上述第（5）项，指出审计项目组还应当评价哪些方面。

正确答案： ①交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为；②关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。
解析： 暂无解析

第9题：

单选题
A注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。在对甲公司采购交易设计进一步审计程序时，拟从甲公司2019年12月31日的验收单追查至相应的供应商发票、订购单，同时再追查至应付账款明细账，A注册会计师设计的该审计路径主要是为了获取审计证据证明应付账款的（　　）认定不存在错报。
A

存在

B

完整性

C

计价和分摊

D

准确性


正确答案： C
解析：
注册会计师从原始凭证追查到明细账（即“顺查”的方向），可以查明应付账款的“完整性”认定是否存在错报。

第10题：

单选题
下列有关审计业务约定书的说法中错误的是（　　）。
A

审计范围存在限制时应考虑对审计业务约定条款做出修改

B

审计业务约定书的具体内容和格式因不同的被审计单位而不同

C

审计业务约定书具有经济合同的性质，约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力

D

会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书


正确答案： C
解析：
审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。审计范围存在限制时应该考虑是否接受委托，并不是修改审计业务约定书的现有条款。

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