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注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的重大问题，具体包括（）。

题目
多选题
注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的重大问题，具体包括（）。
A

注册会计师对被审计单位会计实务（包括会计政策、会计估计和财务报表披露）重大方面的质量的看法

B

被审计单位管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延

C

已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位

D

影响审计报告形式和内容的情形

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相似问题和答案

第1题：

下列关于注册会计师与治理层的沟通的说法中，正确的有（ ）。

A.注册会计师应当将审计准则中要求的注册会计师的独立性以书面形式与治理层沟通
B.对于计划事项的沟通，通常在审计业务的早期阶段进行
C.注册会计师应当及时将审计过程中发现的值得关注的内部控制缺陷向治理层进行口头汇报
D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任

答案：A,B,D
解析：
选项C，值得关注的内部控制缺陷应当以书面形式与治理层沟通。

第2题：

在与治理层沟通过程中，注册会计师的做法中正确的有（　）。

A.注册会计师在承接业务时就应当与治理层沟通
B.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应就这些事项与管理层讨论
C.在与治理层沟通某些事项前，注册会计师应与内部审计人员讨论相关事项
D.对于审计中发现的与财务报表相关的事项，应当在最终完成审计工作前沟通

答案：A,D
解析：
选项B，管理层的胜任能力或诚信问题与管理层讨论是不适当的；选项C，如果被审计单位设有内部审计，注册会计师可以在与治理层沟通前与内部审计人员讨论相关事项。

第3题：

癸注册会计师负责审计K公司2009年度财务报表，遇到以下关于审计沟通的问题，请代为作出正确的判断。

注册会计师应当就与财务报表审计相关，且根据职业判断认为与治理层责任相关的重大事项，以适当的方式及时与治理层进行明晰的沟通。注册会计师与治理层沟通的主要目的包括( )。

A．就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解

B．及时向治理层告知审计中发现的与管理层责任相关的事项

C．及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

D．共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息


正确答案：ACD
解析：注册会计师与治理层沟通的主要目的是：(1)就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解；(2)及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项；(3)共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息。

第4题：

下列有关注册会计师与治理层沟通的说法中，错误的是（　）。

A.如果以口头形式沟通涉及治理层责任的事项，注册会计师应当确信沟通的事项已记录于讨论纪要或审计工作底稿
B.如果认为注册会计师与治理层的双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当的措施
C.对于自身与审计相关的责任，注册会计师应当直接与治理层沟通
D.与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，所以注册会计师可以与治理层沟通共同承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任

答案：D
解析：
尽管与治理层的沟通有助于注册会计师了解相关信息，更好地计划审计范围和时间，但是并不改变注册会计师独自承担制定总体审计策略和具体审计计划的责任。

第5题：

下列有关与治理层沟通过程的相关说法中，正确的有（　）。

A.在审计报告中沟通关键审计事项时，注册会计师可能认为有必要就确定为关键审计事项的事项进行书面沟通
B.审计过程中的及时沟通有助于注册会计师与治理层进行充分的双向对话
C.对于审计中发现的重大问题，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通
D.如果被审计单位是上市实体，注册会计师还应当与治理层沟通“就审计项目组成员.会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所和网络事务所按照相关职业道德要求保持了独立性作出声明”

答案：A,B
解析：
选项C，对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项，故不正确；选项D本身的说法没有问题，但是属于与治理层沟通“事项”的内容，不符合题干要求，故不正确。

第6题：

下列有关与治理层沟通过程的相关表述，不正确的是（　）。

A.注册会计师应当就沟通的形式、时间安排和拟沟通的基本内容与治理层沟通
B.对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通
C.注册会计师应当评价其与治理层之间的双向沟通对实现审计目的是否充分。如果认为双向沟通不充分，注册会计师应当评价其对重大错报风险评估以及获取充分、适当的审计证据的能力的影响，并采取适当措施
D.注册会计师应当就其独立性，以书面形式或口头形式与治理层沟通

答案：D
解析：
选项D，注册会计师应当就其独立性，以书面形式与治理层沟通。参考《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》第19-23条。

第7题：

下列沟通事项中，注册会计师应当采用书面形式与治理层进行沟通的有（　）。

A.注册会计师与财务报表审计相关的责任
B.审计中发现的重大问题
C.值得关注的内部控制缺陷
D.注册会计师的独立性

答案：A,C,D
解析：
对于审计中的重大发现，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。参考《中国注册会计师审计准则第1151号——与治理层的沟通》第二十条。

第8题：

对于与治理层沟通相关的重大事项，注册会计师需要与治理层进行明晰的沟通，其沟通的目的不包括( )。

A、就审计范围和时间以及注册会计师、治理层、管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解

B、及时向治理层告知注册会计师的具体审计计划，以便取得更高效的审计效率

C、及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项

D、共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息


答案：B
解析：为了保持审计程序的不可预见性，避免损害审计的有效性，注册会计师不能就具体的审计计划与治理层沟通，所以选项B错误。

第9题：

如果注册会计师发现舞弊事项，则以下与治理层沟通的做法中，恰当的有（ ）。

A.在审计工作的前期，注册会计师应当就审计中可能发现的、不会导致财务报表重大错报的员工舞弊如何进行沟通与治理层达成共识
B.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通
C.如果注意到针对舞弊的内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的治理层
D.如果发现舞弊涉及管理层，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通

答案：A,B,C,D
解析：
第一，如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通（选项D）；
第二，在审计工作的前期，注册会计师应当就审计中可能发现的、不会导致财务报表重大错报的员工舞弊如何进行沟通与治理层达成共识（选项A）；
第三，如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应当尽早告知适当层次的治理层（选项C）；
第四，如果识别出管理层未加控制或控制不当的舞弊导致的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通（选项B）。
本题考查:与管理层、治理层和监管机构的沟通

第10题：

关于与治理层沟通的形式，下列说法中错误的是（　）。

A.有效的沟通可能包括结构化的陈述.书面报告以及不太正式的沟通（包括讨论）
B.对于审计中发现的重大问题，应当以书面形式与治理层沟通
C.对于审计准则要求的注册会计师的独立性，应当以书面形式与治理层沟通
D.注册会计师应当以书面形式向治理层通报值得关注的内部控制缺陷

答案：B
解析：
对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通，当然，书面沟通不必包括审计过程中的所有事项。

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