多选题注册会计师评估财务报表重大错报风险后确定是否有必要实施函证程序以获取某类交易、账户余额认定的充分、适当的审计证据时，应当考虑的因素包括（　　）。A评估的财务报表层次重大错报风险B评估的认定层次重大错报风险C被审计单位的经营环境D实施其他审计程序获取的审计证据

题目

多选题

注册会计师评估财务报表重大错报风险后确定是否有必要实施函证程序以获取某类交易、账户余额认定的充分、适当的审计证据时，应当考虑的因素包括（　　）。

评估的财务报表层次重大错报风险

评估的认定层次重大错报风险

被审计单位的经营环境

实施其他审计程序获取的审计证据

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第1题：

A会计师事务所对一小型的W公司2009年财务报表进行年度审计，涉及到对重大错报风险的评估及进一步审计程序。请代注册会计师作出正确的判断。

下列关于相关审计程序的说法中不正确的是( )。

A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

正确答案：C

第2题：

注册会计师应当实施控制测试的情形有()。

A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

B、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的

C、仅实施实质性程序可以提供认定层次充分、适当的审计证据

D、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

参考答案：AD

第3题：

下列关于三种审计程序的说法中不正确的是( )。

A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

正确答案：C
解析：注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，识别和分析财务报告中的重大错报的可能性，但不能直接支持审计意见的发表。

第4题：

下列关于审计程序的说法中，不正确的是（）。

A．在评估认定层次再大错报风险时，如果预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的摹础

D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

正确答案：C
在形成审计意见时，注册会计师应当从总体上评价是否已经获取充分、适当的审计证据，以将审计风险降至可接受的低水平。对于整个审计过程中作出的各项审计结论，注册会计师均应当评价相关审计证据的充分性和适当性。这种评价贯穿于审计的全过程，而不仅仅是依靠实施风险评估程序获取的审计证据。

第5题：

重大错报风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是( )。

A．注册会计师评估财务报表层次重大错报风险考虑给予业务助理人员适当程度的监督指导

B．注册会计师在各类交易、账户余额、列报认定层次获取审计证据，以便在审计工作完成时，以可接受的低审计风险水平对财务报表整体发表意见

C．财务报表层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定

D．重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关

正确答案：C
解析：选项C，财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定。

第6题：

下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是( )。

A、在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度

B、注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系

C、对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据

D、在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果

答案：B
解析：选项B错误，如果注册会计师识别、评估的是财务报表层次的重大错报风险，可能与财务报表整体广泛相关，影响多项认定，因而很难与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系。

第7题：

下列关于审计程序的说法中，正确的是( )。

A．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

B．在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，被审计单位是否正在使用

C．在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察

D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

正确答案：BCD
解析：选项A，注册会计师实施风险评估程序主要是为了识别重大错报风险，不是为了收集证据直接用来发表审计意见。

第8题：

A会计师事务所对一小型的W公司2006财务报表进行年度审计，涉及到对重大错报风险的评估及进一步审计程序。请代注册会计师作出正确的判断。

下列关于三种审计程序的说法中不正确的是( )。

A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审训意见的基础

D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

正确答案：C

第9题：

下列关于三种审计程序的说法中正确的有_____。

A.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B.仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C.无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

D.注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

正确答案：AC

第10题：

下列关于三种审计程序的说法中正确的是（）。

A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果

B．在某些情况下，仅通过控制测试就可提供认定层次充分、适当的审计证据

C．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础

D．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

正确答案：AD
控制测试本身不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，发表审计意见一定以实质性程序获取的证据为基础。

注册会计师评估财务报表重大错报风险后确定是否有必要实施函证程序以获取某类交易、账户余额认定的充分、适当的审计证据时，应当

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