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下列关于注册会计师制定总体应对措施和设计进一步审计程序的做法中，不恰当的有（　　）。

题目
多选题
下列关于注册会计师制定总体应对措施和设计进一步审计程序的做法中，不恰当的有（　　）。
A

注册会计师对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广

B

注册会计师若评估的重大错报风险比较低，则可以不用针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施实质性程序

C

注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险确定总体应对措施

D

进一步审计程序是指注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险实施的审计程序

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第1题：

下列各项中，属于注册会计师总体审计计划审核事项的是( )。

A．审计程序能否达到审计目标

B．审计程序能否适合各审计项目的具体情况

C．对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当

D．重点审计程序的制定是否恰当


正确答案：C
解析：A、B、D均为具体审计计划的内容。

第2题：

下列关于制定进一步审计程序的总体方案的说法中，正确的有（　）。

A.注册会计师基于重大错报风险评估结果，制定实施进一步审计程序的总体方案
B.进一步审计程序的总体方案包括综合性方案和实质性方案
C.当不拟信赖相关控制时，进一步审计程序的总体方案可以选择综合性方案
D.无论是采用综合性方案还是实质性方案，获取的审计证据都应当能够从认定层面应对所识别的重大错报风险

答案：A,B,D
解析：
不拟信赖相关控制时，应选择实质性方案。

第3题：

乙注册会计师负责B公司2010年度财务报表审计业务。在针对评估的重大错报风险确定总体应对措施和进一步审计程序时，乙注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。 下列不属于乙注册会计师确定的总体应对措施的是（ ）。

A.向项目组强调职业怀疑态度的必要性

B.对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改

C.在选择拟实施的进一步审计程序时，融入更多的不可预见的因素

D.根据评估的报表层重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间安排和范围


正确答案：D
[答案]D
[解析]选项ABC属于总体应对措施，是应对报表层重大错报风险的，参见教材P302至P303；选项D，正确的表述应该是：注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，包括审计程序的性质、时间安排和范围，参见教材P305。

第4题：

注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的有（　）。

A.在期中实施更多的审计程序
B.主要依赖实质性程序获取审计证据
C.主要依赖控制测试获取审计证据
D.增加实质性程序的样本量

答案：A,C
解析：
控制环境存在严重缺陷，则表明财务报表层次重大错报风险高。此时，应当在期末实施更多的审计程序；应当主要依赖实质性程序获取审计证据。

第5题：

下列关于职业怀疑的说法中错误的有（ ）

A.有助于注册会计师设计恰当的风险评估程序；
B.有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围；
C.有助于注册会计师评价是否已获取充分、适当的审计证据；
D.有助于降低审计成本，节约人力物力。

答案：D
解析：
职业怀疑对于降低审计成本，节约人力物力没有必然联系，很多情况下可能会增加审计成本。但为了保证审计质量，即使增加审计成本，也须保持必要的职业怀疑。

第6题：

如果A注册会计师对甲公司财务报表层次重大错报风险的评估结果属于高风险水平，A注册会计师采取的下列应对措施中不恰当的是（ ）。 A．采取更强调不可预见性的审计程序 B．重视调整审计程序的性质、时间和范围 C．拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于综合性方案 D．拟实施进一步审计程序的总体方案更倾向于实质性方案


正确答案：C
重大错报风险较高时应更倾向于执行实质性方案，即以实质性程序为主，因此C是恰当的。

第7题：

注册会计师认为被审计单位的控制环境存在严重缺陷，在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围做出总体修改时，下列做法中不恰当的有（ ）。

A.在期中实施更多的审计程序
B.主要依赖实质性程序获取审计证据
C.主要依赖控制测试获取审计证据
D.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

答案：A,C
解析：
选项A，应当在期末而非期中实施更多的审计程序；选项C，获取审计证据主要依赖的是实质性程序而不是控制测试。

第8题：

针对财务报表层次舞弊风险的总体应对措施中,不恰当的是()。

A.分派特定的知识和技能的人员并对其督导

B.考虑被审计单位采用的会计政策

C.实施风险评估程序

D.设计不为被审计单位预见或事先了解的审计程序


正确答案：C

第9题：

下列关于特别风险的说法中，注册会计师的做法不恰当的是（　　）。

A.如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当就此类事项与治理层沟通
B.注册会计师应当了解被审计单位是否针对特别风险设计和实施了控制
C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序
D.对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行测试

答案：D
解析：
管理层应对特别风险的控制，不信赖则无须进行测试（选项D错误）。

第10题：

下列关于注册会计师风险应对的相关说法中，正确的有（　）。

A、对计划获取控制运行的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广
B、如果评估的重大错报风险比较低，则可以不实施实质性程序
C、针对评估的报表层次重大错报风险确定总体应对措施
D、针对评估的财务报表层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序

答案：A,C
解析：
选项B不恰当，注册会计师针对所有重要的各类交易、账户余额或披露应当实施实质性程序；选项D不恰当，针对评估的财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，评估的财务报表认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序。

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