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下列有关抽样单元的表述中，错误的有（）。

题目
多选题
下列有关抽样单元的表述中，错误的有（）。
A

在货币单元抽样中，抽样单元是指货币单元

B

在控制测试中，抽样单元通常指控制活动

C

在细节测试中，抽样单元就是指认定层次的错报金额

D

在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，也可能是一元

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第1题：

单选题
对已发现的重大违反法规行为，注册会计师首先应当（　　）。
A

与适当层次的管理层沟通

B

与治理层沟通

C

与被审计单位的律师沟通

D

向监管机构报告


正确答案： B
解析：
注册会计师应当将注意到的违反法规行为尽快与治理层沟通，或获取治理层已获知违反法规行为的审计证据。如果认为违反法规行为是故意和重大的，注册会计师应当就发现的情况立即与治理层沟通。如果怀疑违反法规行为涉及高级管理人员，注册会计师应当向被审计单位内部的审计委员会或监事会等更高层次的机构报告。

第2题：

单选题
如果因被审计单位管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当出具的审计报告中恰当的是()。
A

增加其他事项段

B

保留意见或否定意见

C

增加强调事项段

D

保留意见或无法表示意见


正确答案： D
解析： 如果因管理层或治理层阻挠而无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否存在或可能存在对财务报表产生重大影响的违反法律法规行为，注册会计师应当按照规定，根据审计范围受到限制的程度，发表保留意见或无法表示意见。

第3题：

单选题
下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，正确的是（　）。
A

对被审计单位财务业绩的衡量和评价是对被审计单位的内部因素的了解

B

经营风险均与财务报表相关，注册会计师有责任识别或评估对财务报表有重大影响的所有经营风险

C

了解被审计单位及其环境不包括对被审计单位内部控制的了解

D

注册会计师对行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素了解的范围和程度会因被审计单位所处行业、规模以及其他因素（如在市场中的地位）的不同而不同


正确答案： A
解析：

第4题：

单选题
如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是(    )。
A

已与管理层讨论的审计中出现的重大事项

B

就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明

C

审计工作中遇到的重大困难

D

已确定的财务报表整体的重要性


正确答案： D
解析：

第5题：

单选题
下列关于错报的说法中，错误的是()
A

明显微小的错报不需要累积

B

错报可能是由于错误或舞弊导致的

C

错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异

D

判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异


正确答案： C
解析： 错报——指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异；或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。

第6题：

多选题
下列选项中有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，正确的有(    )。
A

如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据

B

如果拟信赖的控制在本期发生变化，注册会计师应当考虑以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据是否与本期审计相关

C

如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师可以运用职业判断决定不再本期测试其运行的有效性

D

如果拟信赖的控制在本期未发生变化，控制应对的重大错报风险越高，本次控制测试与上次控制测试的时间间隔越短


正确答案： D,A
解析：

第7题：

多选题
对已发现的对财务报表产生重大影响的期后事项，如果被审计单位不接受调整或披露建议，针对这一情况，注册会计师可能发表的审计意见有（）。
A

无保留意见

B

无法表示意见

C

保留意见

D

否定意见


正确答案： B,A
解析： 对已发现的对财务报表产生重大影响的期后事项，如果被审计单位不接受调整或披露建议，会导致财务报表不合法、不公允。

第8题：

单选题
注册会计师对应收账款的相关财务指标进行分析，无助于注册会计师判断分析的是（　　）。
A

复核应收账款借方累计发生额与主营业务收入是否配比

B

复核应收账款贷方累计发生额与管理费用是否配比

C

将当期应收账款借方发生额占销售收入净额的百分比与管理层考核指标比较

D

计算应收账款周转率并与以前年度同期对比分析


正确答案： A
解析：
进行实质性分析程序要求数据间存在可预期关系，应收账款贷方累计发生额与管理费用关联性不强，所以以此作为分析指标没有意义。

第9题：

单选题
在下列有关关键审计事项的表述中不正确的为（　）。
A

对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交易可能属于重点关注领域，并可能被识别为特别风险

B

从需要重点关注的事项中，确定哪些事项以及多少事项对本期财务报表审计最为重要属于职业判断问题

C

注册会计师在对被审计单位审计中，确定的“最为重要的事项”只有一项

D

注册会计师对不同的被审计单位所选取的关键审计事项往往不同


正确答案： A
解析：

第10题：

多选题
在了解被审单位内控的基础上，如果显示控制有效运行的特征留下了书面证据，即控制的运行留下了轨迹，注册会计师通常可以在控制测试中运用（）。
A

固定样本量抽样

B

PPS抽样

C

选取全部项目

D

选取特定项目


正确答案： C,D
解析： 在了解被审单位内控的基础上，注册会计师应识别能够显示控制有效运行的特征，以及控制未有效运行时可能出现的异常情况，并采取适当的方法测试所识别的特征是否存在。如果显示控制有效运行的特征留下了书面证据，即控制的运行留下了轨迹，注册会计师通常可以在控制测试中运用审计抽样和其他选取测试项目的方法。

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