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某居民企业2014年实际支出的工资、薪金总额为60万元，福利费本期发生10万元，拨缴的工会经费1.20万元，其中已经取得

题目
单选题
某居民企业2014年实际支出的工资、薪金总额为60万元，福利费本期发生10万元，拨缴的工会经费1.20万元，其中已经取得工会经费收入专用收据1万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表（A类）》第15行“纳税调整增加额”应为（）万元。
A

2

B

3

C

1.8

D

1.3

参考答案和解析
正确答案： B
解析： 福利费扣除限额为60×14%＝8.4（万元），实际发生10万元，准予扣除8.4万元；工会经费扣除限额＝60×2%＝1.2（万元），实际发生1万元，准予扣除1万元；第15行“纳税调整增加额”＝（60+10+1.2）-（60+8.4+1）＝1.8（万元）
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相似问题和答案

第1题：

某居民企业2009年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2009年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为( )万元。

A．0

B．7.75

C．9.75

D．35.50


正确答案：C

第2题：

某居民企业2009年应纳税所得额为150万元，实际支出的工资、薪金总额为150万元，本期福利费发生额30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4．50万元，该企业2009年的应纳税所得额为( )万元。

A．0

B．157．75

C．159．75

D．185．50


正确答案：C
解析：本题考核的是企业所得税中三项经费扣除限额的计算。福利费扣除限额为150×14％=21(万元)，实际发生30万元，准予扣除21万元；
  工会经费扣除限额=150×2％=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除；
  职工教育经费扣除限额=150×2．5％=3．75(万元)，实际发生4．50万元，准予扣除3．75万元。
  应纳税所得额=150+(30-21)+(4．50-3．75)=159．75(万元)

第3题：

某居民企业2009年实际支出的工资、薪金总额为80万元，福利费本期发生10万元，拨缴的工会经费1.60万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费1.50万元。 税务机关审核确定该企业合理工资支付应当为60万元。该企业填列《企业所得税年度纳税申报表(A类)》第14行“纳税调整增加额”应为( )万元。

A．0

B．20

C．22

D．20.8


正确答案：C
解析：福利费扣除限额为60×14%=8.4(万元)，实际发生10万元，准予扣除8.4万元；工会经费扣除限额=60×2%=1.2(万元)，实际发生1.60万元，准予扣除1.2万元；职工教育经费扣除限额=60×2.5%=1.5(万元)，实际发生1.50万元，准予据实扣除。第14行“纳税调整增加额”=(80+10+1.6+1.5)-(60+8.4+1.2+1.5)=22(万元)

第4题：

甲公司2018年应付职工工资薪金256万元，实际支出的合理工资薪金总额为190万元（不包括按工资薪金支出核算的支付给临时工的工资10万元），实际扣除的三项经费合计40.2万元，其中职工福利费本期发生32万元，拨缴的工会经费4.2万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费4万元，2017年超过标准的工会经费0.3万元，超过标准的职工教育经费1.5万元。甲公司2018年三项经费应调整的应纳税所得额为（ ）万元。

A.0
B.4
C.2.7
D.5.5

答案：C
解析：
企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，按规定在企业所得税前扣除。职工福利费扣除限额＝（190＋10）×14％＝28（万元），实际发生32万元，准予扣除28万元，调增应纳税所得额＝32－28＝4（万元）；工会经费扣除限额＝（190＋10）×2％＝4（万元），实际发生4.2万元，准予扣除4万元，调增应纳税所得额＝4.2－4＝0.2（万元）；?
职工教育经费扣除限额＝（190＋10）×8％＝16（万元），实际发生4万元，上年结转剩余未扣除的职工教育经费1.5万元，总计5.5万元，可以全额扣除，应调减应纳税所得额1.5万元；2018年应调增应纳税所得额＝4－1.5＋0.2＝2.7（万元）。

第5题：

某居民企业2009年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福和费本期发生30万元，拨缴的工会经费为3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2009年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为()万元。

A．0

B．7.75

C．9.75

D．35.50


正确答案：C

第6题：

某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费是10万，工会经费支出5万元，取得工会专用拨缴收据，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增的应纳税所得额为( )。

A．1万元

B．2.5万元

C．3.5万元

D．4万元


正确答案：D
解析：应纳税所得调增额=15-100×14%+5-100×2%=4(万元)
  软件企业发生的职工培训费用，全额扣除。

第7题：

某机器制造企业为居民纳税人，2009年计入成本、费用的实发工资总额为420万，支出职工福利费75万元、职工教育经费10万元，拨缴职工工会经费8．4万元并取得相关收据。该企业2009年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为（ ）万元。

A．513．4

B．503．4

C．497．7

D．497．2


正确答案：D
企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除；职工福利费扣除限额=420?14％=58．8(万元)，实际发生75万元，准予扣除58．8万元；职工教育经费扣除限额=420?2．5％=10．5(万元)，实际发生l0万元，可以据实扣除；职工工会经费扣除限额=420?2％=8．4(万元)，实际发生8．4万元，可以据实扣除；税前准予扣除的工资和三项经费合计=420 58．8 10 8．4=497．2(万元)。

第8题：

某企业为居民企业，2008年实际发生的工资、薪金支出为100万元，实际发生三项经费18.5万元，其中福利费本期实际发生13.5万元，拨缴的工会经费为2.5万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费2.5万元，该企业 2008年计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额为( )万元。

A．2

B．0.5

C．0

D．2.5


正确答案：B
解析：福利费扣除限额为100×14%=14(万元)，实际发生13.5万元，准予扣除13.5万元；工会经费扣除限额=100×2%=2(万元)，实际发生2.5万元，按照限额扣除；职工教育经费扣除限额=100×2.5%=2.5(万元)，实际发生 2.5万元，可以据实扣除。应调增应纳税所得额=18.5-(13.5+2+2.5)= 0.5(万元)

第9题：

某居民企业2011年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生18万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费2．50万元，上年有超标准的福利费3万元及超标准的职工教育经费1万元。该企业在计算2011年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（ ）万元。

A．-1

B．1

C．-4

D．5．50


正确答案：A
福利费扣除限额为150×14%=21(万元)，实际发生18万元，准予扣除18万元，福利费超标准没有结转扣除的规定；工会经费扣除限额；150×2%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除；职工教育经费扣除限额=150 ×2．5%=3．75(万元)，实际发生2．50万元，去年超标准的职工教育经费准予在当年扣除，共可以扣3．5万元。应调减的应纳税所得额1万元。

第10题：

某经认定的技术先进型服务企业2018年已计入成本费用的实际发放的合理工资、薪金总额为500万元，实际发生职工福利费72万元，拨缴工会经费14万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费28.5万元，该企业在计算2018年应纳税所得额时，就上述业务应调整的应纳税所得额为（　　）万元。

A.22
B.2
C.6
D.8

答案：C
解析：
职工福利费扣除限额=500×14%=70（万元），实际发生72万元，准予扣除70万元，纳税调增2万元；工会经费扣除限额=500×2%=10（万元），实际拨缴14万元，准予扣除10万元，纳税调增4万元；职工教育经费扣除限额=500×8%=40（万元），实际发生28.5万元，可以据实扣除。应调增的应纳税所得额=2+4=6（万元）。

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