第1题:
A股份有限公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%,所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。A公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算,在销售时逐笔结转销售成本。2008年度,A公司相关经济业务和事项如下:
(1)2月5日,销售甲产品一批,该批产品的实际成本为60万元,增值税专用发票上注明的货款为100万元,增值税额为17万元。产品已经发出,提货单已经交给买方,买方用银行存款支付增值税17万元,对货款部分开具一张面值为100万元、期限为4个月的不带息商业承兑汇票。
(2)5月10日,销售甲产品一批,增值税专用发票上注明的货款为600万元,增值税额为102万元。产品已经发出,货款和增值税已经收到并存入银行,该批产品的实际成本为300万元。
(3)本年生产产品领用原材料300万元,生产车间管理领用原材料60万元,企业管理部门领用原材料20万元。
(4)10月3日,销售原材料一批,该批原材料的实际成本为18万元,增值税专用发票上注明的货款为20万元,增值税为3.4万元。原材料已经发出,货款和增值税已经收到并存行。
(5)分配本年度工资200万元,其中:生产工人工资100万元,车间管理人员工资40万元,企业管理人员工资40万元,在建工程人员工资20万元。假定不考虑应付福利费。
(6)本年计提坏账准备13万元。
(7)本年计提固定资产折旧100万元,其中:计入制造费用70万元,计入管理费用30万元。
(8)本年度用银行存款支付本期发生的广告费用6万元、销售商品过程中发生的运输费 14万元(不考虑增值税)、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为4万元。
(9)本年度用银行存款缴纳增值税60万元、所得税35万元、营业税5万元。
(10)计算并确认本年应交所得税。假定不存在所得税纳税调整因素。
(11)将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。
要求:
(1)编制A公司上述业务和事项的会计分录。
(2)编制A公司2008年度的利润表。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
第2题:
甲企业为增值税一般纳税人,假定甲企业所得税税率为25%,除下列业务外,无其他纳税,调整因素,甲企业采用应付税款法进行所得税核算。甲企业2004年12月份发生下列有关经济业务:
(1)原材料因火灾意外损失30000元,经批准转作营业外支出。
(2)用银行存款支付税款滞纳金20000元。
(3)报销行政管理部门职工张某差旅费5000元。
(4)转账支付短期借款利息6000元(该企业按月支付利息)。
(5)11月份售出的一批产品由于质量不合格,购货方要求在价格上给予10%的折让,甲企业同意并办妥了有关手续(该企业上月已确认了该批商品的销售收入,但贷款尚未收到;该批产品单位成本80元,上月售出时的单价为100元,共售出 3000件,增值税税率为17%)。
(6)经结转有关损益类科目并计算,企业当年实现利润总额(即税前会计利润)300000元,其中包括当年收到的国库券利息收入50000元。
要求:
(1)根据上述业务编制有关会计分录;
(2)计算企业当年应交的所得税并编制有关会计分录;
(3)计算企业当年实现的净利润,并编制结转“所得税”科目和“本年利润”科目年末余额的会计分录。
第3题:
(二)乙公司属于工业企业,为增值税一般纳税人,适用17%的增值税税率,售价中不含增值税。商品销售时,同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2004年11月30日损益类有关科目的余额如下表所示:
单位:万元
科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额
主营业务成本 1085 主营业务收入 1550
主营业务税金及附加 15 其他业务收入 16
其他业务支出 10 投资收益 22
营业费用 34 营业外收入 50
管理费用 21
财务费用 52
营业外支出 20
2004年12月份乙公司发生如下经济业务:
(1)销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价50万元,增值税8.5万元。款项已收到并存人银行。该批商品的实际成本为37.5万元。
(2)本月发生应付工资176万元,其中生产工人工资120万元,车间管理人员工资10万元,厂部管理人员工资14万元,福利部门人员工资2万元,销售人员工资30万元。假定不考虑当月计提应付福利费。
(3)本月摊销自用无形资产成本64万元。
(4)本月主营业务应交城市维护建设税5万元、教育费附加0.5万元。
(5)该公司所得税按应付税款法处理,适用的所得税税率为33%。假定该公司本年无纳税调整事项。
要求:
61. 编制乙公司2004年12月份业务(1)至业务(4)相关的会计分录。
62. 编制乙公司2004年度利润表(利润表见答题纸第9页)。
63. 编制乙公司2004年应交所得税的会计分录。
64. 应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)
61. 乙公司2004年12月份业务(1)至业务(4)相关的会计分录:
(1)销售商品时:
借:银行存款 58.5
贷:主营业务收入 50
应交税金-应交增值税(销项税额) 8.5
同时结转成本:
借:主营业务成本37.5
贷:库存商品 37.5
(2)计算应交城市维护建设税和教育费附加时:
借:主营业务税金及附加 5.5
贷:应交税金-应交城市维护建设税 5
其他应交款-教育费附加 0.5
(3)工资分配时:
借:生产成本 120
制造费用 10
管理费用 14
营业费用 30
应付福利费 2
贷:应付工资 176
注意:制造费用不能从利润表扣除,它不是期间费用到时会转入生产成本.
(4)摊销无形资产时:
借: 管理费用 64
贷:无形资产 64
62. 编制乙公司2004年度利润表:
一、主营业务收入 1600
减:主营业务成本 1122.5
主营业务税金及附加 20.5
二、主营业务利润 457
加:其他业务利润 6
减:营业费用 64
管理费用 99
财务费用 52
三、营业利润 248
五、净利润 201
加:投资收益 22
营业外收入 50
减:营业外支出 20
四、利润总额 300
减:所得税 99
五、净利润 201
64. 计算所得税时:
借:所得税 99
贷:应交税金-应交所得税 99
实际上交时:(这个可以不要,题目没有要求)
借:应交税金-应交所得税 99
贷:银行存款 99
第4题:
某企业2012年2月发生如下经济业务: (1)本月销售甲产品100件,每件400元,增值税税率为17%,款项暂未收到。 (2)公司本月应缴纳城建税为700元,教育费附加为300元。 (3)出售闲置的材料,售价10000元,增值税率17%,款项已经收存银行(假设不考虑其他税费: (4)结转处置固定资产净损失1600元。 (5)用银行存款支付本月销售广告费3000元。 要求:根据上述资料,使用借贷记账法编制会计分录。
借:________贷:________
第5题:
某公司2008年的预计含税销售收入为5850万元,应交增值税估算率为6.5%,适用的消费税税率为5%,增值税税率为17%,城市维护建设税税率为7%,教育费附加的征收率为3%,预计交纳所得税100万元。
要求:根据上述资料测算该企业2008年预计的下列指标:
(1)应交消费税;
(2)应交增值税(按照简捷法计算);
(3)应交城市维护建设税;
(4)应交教育费附加;
(5)应交销售税金及附加。
第6题:
甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税-般纳税企业,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税税额。甲公司适用的所得税税率为33%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2008年度,甲公司发生如下经济业务和事项:
(1)销售A产品-批,产品销售价款为800000元,产品销售成本为350000元。产品已经发出,并开具了增值税专用发票,同时向银行办妥了托收手续。
(2)收到乙公司因产品质量问题退回的B企业产品-批,并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款,并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司以提供现金折扣方式(折扣条件为:2/10、1/20、n/30,折扣仅限销售价款部分)出售给乙公司的,产品销售价款为40000元,产品销售成本为22000元(该退货不是资产负债表日后事项),2008年3月11日销售,3月19日收到款项。
(3)委托丙公司代销c产品-批,并将该产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为120000元,产品销售成本为66000元。
(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的c产品全部售出,款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付发生的管理费用67 800元,计提的坏账准备4000元。
(6)销售产品应交的城市维护建设税为2 100元,应交的教育费附加为900元。
(7)计算应交纳的所得税(假定甲企业不存在纳税调整因素)。
(8)结转本年利润(甲公司年末-次性结转损益类科目)。
(9)按净利润的10%、5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。
(10)按净利润的40%向投资者分配利润。
(11)结转利润分配科目。
要求:
根据上述业务,编制甲企业2008年度经济业务事项的会计分录
(“应交税费”和“利润分配”科目,要求写出明细科目)。
第7题:
该企业根据本期利润总额,按适用税率以及相关的税收优惠政策计算出当期应交所得税为40 000元,应编制的会计分录为( )。
A.借:所得税40 000
贷:应交税费——应交所得税40 000
B.借:所得税40 000
贷:本年利润40 000
C.借:本年利润40 000
贷:应交税费——应交所得税40 000
D.借:应交税费——应交所得税40 000
贷:本年利润40 000
第8题:
期末结账前,各损益类科目余额如下表所示:
结账前余额(元)
科目名称
借方
贷方
主营业务收入
6 000 000
其他业务收入
700 000
公允价值变动损益
150 000
投资收益
600 000
营业外收入
50 000
主营业务成本
4 000 000
其他业务成本
400 000
营业税金及附加
80 000
销售费用
500 000
管理费用
770 000
财务费用
200 000
资产净值损失
100 000
营业外支出
250 000
要求:编制期末结转损益类和本年利润科目的会计分录。 假设企业所得税税率是25%,无纳税调整事项,计算应交所得税额并编制相关会计分录。
第9题:
大兴股份公司(以下简称大兴公司)为增值税一般纳税人企业,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税税额。大兴公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转。2008年度,大兴公司发生如下经济业务事项:
(1)销售A产品一批,产品销售价款为80000元,产品销售成本为350000元。产品已经发出,
并开具了增值税专用发票,同时向银行办妥了托收手续。
(2)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批,并验收入库。大兴公司用银行存款支付了退货款,并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。
该退货系大兴公司2006年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为:2/10、1/20、N/30,折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的,产品销售价款为40000元,产品销售成本为22000元。销售款项于12月29日收到并存入银行(该项退货不属于资产负债表日后事项)。
(3)委托丙公司代销C产品一批,并将该批产品交付丙公司。代销合同规定大兴公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为120000元,产品销售成本为66000元。
(4)大兴公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给大兴公司。大兴公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付发生的管理费用67800元,计提坏账准备4000元。
(6)销售产品应交的城市维护建设税为2100元,应交的教育费附加为900元。
(7)计算应交所得税(假定大兴公司不存在纳税调整因素)。
(8)结转本年利润(大兴公司年末一次性结转损益类科目)。
要求:
(1)根据上述业务,编制大兴公司2008年度经济业务事项的会计分录(“应交税费”科目要求写出明细科目);
(2)计算大兴公司2008年度的主营业务收入、主营业务成本、营业利润和净利润。(要求列出计算过程)。
第10题:
甲公司为增值税一般纳税人,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。20×8年度,甲公司发生如下经济业务事项:
(1)销售A产品一批,产品销售价款为1000 000元,产品成本为500 000元。产品已经发出,并开具了增值税专用发票,同时向银行办妥了托收手续。
(2)委托丙公司代销c产品一批,并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为200 000元,产品销售成本为60 000元。已发出商品,但尚未收到委托代销清单。
(3)收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批,并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款,并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司20 X7年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为:2/10、1/20、N/30,现金折扣不考虑增值税)出售给乙公司的,销售价款为40 000元,产品销售成本为20 000元。销售款项于12月29日收到并存入银行。该项退货不属于资产负债表日后事项。
(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
(5)用银行存款支付管理费用60 000元,计提坏账准备5 000元。
(6)发生应交的城市维护建设税为2000元,应交的教育费附加为1000元。
(7)确认本年的应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整事项)。
(8)结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。
要求:
(1)根据上述业务,编制甲公司20×8年度经济业务事项(1)~(8)的会计分录 (“应交税费”科目要求写出明细科目)。
(2)计算甲公司20×8年度的营业收入、营业成本、营业利润和净利润。(要求列出计算过程)