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某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2019年2月发生以下业务：

题目
某白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2019年2月发生以下业务：
　　（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、优质费10万元、其他价外费用10万元。
　　（2）提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税。
　　（3）委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕；将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类散装药酒的不含税销售价为每公斤120元。
　　（其他相关资料：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加0.5元／500克）
　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
　　（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税。
　　（2）计算乙企业已代收代缴的消费税。
　　（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳的消费税。
　　（4）计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳的消费税。

参考答案和解析
答案：
解析：
　（1）计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税＝（200+50+10+10）÷1.16×20%+20×2000×0.5÷10000＝48.55（万元）
（2）计算乙企业已代收代缴消费税＝（10+1）÷（1-10%）×10%＝1.22（万元）
（3）计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税＝1800×100÷10000×10%＝1.80（万元）
『答案解析』瓶装药酒在税法上已属于新的应税消费品，所以销售时需要缴纳消费税，另外消费税抵扣范围不包括酒类产品。
　　（4）甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。
『答案解析』散装药酒在委托加工环节已经代收代缴消费税。
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相似问题和答案

第1题：

甲企业属于从事货物生产的增值税纳税人，该企业年应税销售额在80万元以下，该企业应认定为小规模纳税人。（ ）


正确答案：×
甲企业属于从事货物生产的增值税纳税人，该企业年应税销售额在50万元以下，该企业应认定为小规模纳税人。

第2题：

某企业为增值税一般纳税人，2011年12月发生以下业务：从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款120000元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某酒厂生产加工粮食白酒。粮食白酒加工完毕，企业收回2吨白酒时取得酒厂开具的增值税专用发票，注明加工费45000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。则该酒厂应代收代缴消费税为（ ）万元。

A．3．99

B．3．94

C．3．79

D．3．66


正确答案：A


第3题：

甲市某白酒厂是增值税一般纳税人，受甲企业委托加工一批粮食白酒，甲企业发来粮食成本100000元，白酒厂按合同收取不含税加工费50000元，该批白酒于2010年3月15日生产完成并交付甲企业，共计3吨白酒，该白酒厂挂入往来账结算，未作其他处理，

注：假定白酒厂没有同类白酒售价。

请问：

(1)白酒厂的处理是否正确?并说明理由。

(2)如不正确，请作出正确的税务处理。


正确答案：

第4题：

某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2015年7月销售白酒2吨，取得不含税收入20000元，另收取包装物押金1170元，品牌使用费2340元，该白酒生产企业当月应纳消费税（　　）元。

A.6200
B.6600
C.6700
D.6400

答案：B
解析：
本题考查消费税的计算。品牌使用费要作为价外费用计入销售额计税；除了啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，包装物押金在收取时就并入销售额计征消费税和增值税。应纳的消费税=[20000+1170/（1+17%）+2340/（1+17%）]×20%+2×2000×0.5=6600（元）。白酒（“吨”与“斤”的换算）：1千克=2×500克=2斤；1吨=1000千克=1000×2斤=2000斤；白酒消费税定额税率为0.5元/斤，所以每吨定额税率为0.5×2000=1000（元）。

第5题：

(2018年）甲家电销售企业(以下简称“甲企业”）为增值税一般纳税人。2018年10月，甲企业采用“以旧换新”方式销售25台T型号电视机，已知该型号电视机正常市场售价为每台5800元(含增值税），旧电视机每台作价464元(不含增值税），增值税税率为16%。甲企业上述业务的增值税销项税额为(??? ）元。

A.23200
B.21344
C.20000
D.18400

答案：C
解析：
由于电视机属于金银首饰以外的一般货物，应以“不含税的新货价”为计税销售额，销项税额=5800÷（1+16%）×25×16%=20000（元）。

第6题：

根据以下资料，回答27~28题。

甲市某白酒厂是增值税一般纳税人，受甲企业委托加工一批粮食白酒，甲企业发来粮食成本100000元，白酒厂按合同收取不含税加工费50000元，该批白酒于2012年3月15日生产完成并交付甲企业，共计3吨白酒，该白酒厂挂入往来账结算，未作其他处理(注：假定白酒厂没有同类白酒售价)。

白酒厂的处理是否正确?并说明理由。


正确答案：
白酒厂的处理不正确。白酒，一取得了加工费，应就加工费确认加工劳务收入，可以开具增值税专用发票，缴纳相应增值税，另按《消费税暂行条例》及其实施细则规定：受托方是法定的代收代缴义务人，由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。

第7题：

(2018年)甲家电销售企业(简称甲企业)为增值税一般纳税人。2018年12月，甲企业采用“以旧换新”方式销售T型号电视机25台，已知该型号电视机正常市场售价为每台5800元(含增值税，适用税率16%)，旧电视机每台作价468元(不含增值税)。甲企业上述业务的增值税销项税额为(　)元。

A.40800
B.19550
C.20000
D.1700

答案：C
解析：
本题考核当期销项税额的确定——以旧换新。采取以旧换新方式销售电视机25台，由于电视机属于一般货物，应以新货物的同期销售价格确定销售额，销项税额=5800×25÷（1＋16%）×16%=20000（元）。

第8题：

某白酒生产企业为增值税一般纳税人,2012年10月份销售粮食白酒70吨,取得不含增值税的销售额400万元。白酒企业10月应缴纳的消费税额为()。

A、87

B、88

C、89

D、90


参考答案：A

第9题：

甲家电销售企业（以下简称“甲企业”）为增值税一般纳税人。2019年10月，甲企业采用“以旧换新”方式销售25台T型号电视机，已知该型号电视机正常市场售价为每台5650元（含增值税），旧电视机每台作价452元（不含增值税）。甲企业上述业务的增值税销项税额为（ ）元。

A.14950
B.16893.5
C.16250
D.18362.5

答案：C
解析：
销项税额=5650÷（1+13%）×25×13%=16250（元）。

第10题：

（2015年）某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2020年7月销售白酒2吨，取得不含税收入20000元，另收取包装物押金1130元，品牌使用费2260元，该白酒生产企业当月应纳消费税（ ）元。

A.6200
B.6600
C.6700
D.6400

答案：B
解析：
应纳的消费税=[20000+（1130+2260）/（1+13%）]×20%+2×1000=6600（元）。

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