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2019年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元；公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人，企业直接向劳务派遣员工每人每月支付劳务费3000元。假设公司当年发生的职工福利费为200万元，职工福利费应调增应纳税所得额（　）万元。

题目
2019年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元；公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人，企业直接向劳务派遣员工每人每月支付劳务费3000元。假设公司当年发生的职工福利费为200万元，职工福利费应调增应纳税所得额（　）万元。

A.54.96
B.55.97
C.56.98
D.60.00
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第1题：

A劳务派遣公司(以下简称A公司)为增值税一般纳税人，与B公司签订劳务派遣协议，为B公司提供劳务派遣服务。A公司代B公司给劳务派遣员工支付工资，并缴纳社会保险和住房公积金。2019年2月，A公司共取得劳务派遣收入66万元(含税)，其中代B公司支付给劳务派遣员工工资26万元、为其办理社会保险18万元及缴纳住房公积金10万元。A公司本月购进一批办公用品，并取得增值税专用发票，注明金额5万元。增值税专用发票本月已经认证相符。A公司选择按一般计税方法计税。2019年2月A公司应缴纳增值税( )万元。

A、2.94

B、2.35

C、8.21

D、0


答案：A

第2题：

一家在北京设立的高新技术企业，上年度实际支付合理的工资薪金总额300万元，实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付50万元，购买补充医疗保险支付20万元。
该企业上年度针对补充养老保险费调增应纳税所得额()万元。

A.0
B.15
C.35
D.50

答案：C
解析：
本题考查企业所得税的税前扣除。为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除。扣除限额=300×5％=15(万元)，实际支出50万元，补充养老保险费调增应纳税所得额=50-15=35(万元)。

第3题：

A企业在2018年计入成本费用并据实发放的正式员工工资3000万元;另外,该企业接受了保安公司和保洁公司的外部劳务派遣用工。按照合同约定接受外派保安工作的费用须支付给保安公司;接受外派保洁人员的费用要支付给保洁个人。当年按照协议支付保安费用36万元和保洁人员费用20万元,则该企业当年可扣除的职工教育经费限额为()万元。

A.76.4

B.240

C.241.6

D.244.48


答案：C

第4题：

一家在北京设立的高新技术企业，上年度实际支付合理的工资薪金总额300万元，实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付50万元，购买补充医疗保险支付20万元。
该企业上年度职工福利费调增应纳税所得额()万元。

A.0
B.18
C.42
D.60

答案：B
解析：
本题考查企业所得税的税前扣除。企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。扣除限额=300×14％=42(万元)。调增应纳税所得额=60-42=18(万元)。

第5题：

2018年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元；公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人，每人每月支付劳务费3000元。假设公司当年发生的职工福利费为200万元，职工福利费应调增应纳税所得额（　）万元。

A.54.96
B.55.97
C.56.98
D.60.00

答案：C
解析：
工资、薪金总额＝1000＋6×3000×12÷10000＝1021.6（万元）
　　职工福利费扣除限额＝1021.6×14%＝143.02（万元）
　　职工福利费应调整应纳税所得额＝200－143.02＝56.98（万元）

第6题：

A企业在2018年计入成本费用并据实发放的企业正式员工工资3000万元；另外，该企业接受了保安公司和保洁中介公司的外部劳务派遣用工。按照合同约定接受外派保安工作的费用须支付给保安公司；接受外派保洁人员为车间工作的费用要支付给保洁个人。当年按照协议支付保安费用36万元和保洁人员费用20万元，则该企业当年计算应纳税所得额时可扣除的职工教育经费限额为（ ）万元。

A.76.4
B.240
C.241.6
D.244.48

答案：C
解析：
支付给保安公司的外派保安工资不属于A企业的工资薪金支出，直接支付给保洁人员的工资属于A企业的工资薪金支出。该企业当年计算应纳税所得额时可扣除的职工教育经费限额=（3000+20）×8%=241.6（万元）。

第7题：

2018年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训经费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2018年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额（　）万元。

A.7
B.9
C.12
D.22

答案：B
解析：
补充养老保险：实际发生12万元，扣除限额＝200×5%＝10（万元），调增所得额2万元；
　　补充医疗保险：实际发生8万元，扣除限额＝200×5%＝10（万元），不需要调整。
　　职工福利费：实际发生35万元，扣除限额＝200×14%＝28（万元），需要调增所得额7万元；职工教育经费：软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的4万元培训费可以全额扣除，实际发生4万元，职工教育经费扣除限额＝200×8%＝5（万元），可以全额扣除；
　　工会经费：实际发生3.5万元，扣除限额＝200×2%＝4（万元），可以全额扣除。
　　综上分析，上述费用应调增所得额为9万元。

第8题：

某软件生产企业为居民企业，2008年实际发生的工资支出100万元，职工福利费支出15万元，职工培训费用支出4万元，2008年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额( )万元。

A．1

B．1.5

C．2

D．2.5


正确答案：A
解析：职工福利费应调增所得额=15-100×14%=1(万元)；软件企业职工培训费可以全额扣除。

第9题：

某高新技术企业2017年实际支付合理的工资薪金总额为600万元，实际发生职工福利费120万元，职工教育经费40万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付100万元，购买补充医疗保险支付40万元。

该企业2017年度职工福利费的纳税调整金额为（ ）万元。

A.0
B.36
C.42
D.60

答案：B
解析：
企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14％的部分，准予扣除。则职工福利费扣除限额=600×14％=84（万元）。故该企业2017年度职工福利费的纳税调整金额=120-84=36（万元）。

第10题：

某企业2018年支付如下费用：合同工工资100万元，生产部门实习生工资20万元，直接支付给劳务派遣公司用工费20万元。企业当年发生职工福利费20万元，2018年企业计算企业所得税时允许扣除的职工福利费是（ ）万元。

A.16.8
B.20
C.19.6
D.14

答案：A
解析：
企业2018年发生的合理的工资薪金总额=100+20=120（万元），职工福利费的扣除限额=120×14%=16.8（万元）<20万元，所以2018年可以在税前扣除的职工福利费为16.8万元。

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