2017年1月1日，长江公司向黄河公司销售- -批商品共3万件,每件售价100元，每件成本80元。销售合同约定2017年3月31日前出现质量问题的商品可以退回。长江公司销售当日预计该批商品退货率为12%。2017年1月31日,甲公司根据最新情况重新估计商品退货率为10%,假定不考虑增值税等税费。1月份未发生退货。则长江公司2017年1月应确认收人( ) 万元。 A.264 B.270 C.6 D.300

题目

2017年1月1日，长江公司向黄河公司销售- -批商品共3万件,每件售价100元，每件成本80元。销售合同约定2017年3月31日前出现质量问题的商品可以退回。长江公司销售当日预计该批商品退货率为12%。2017年1月31日,甲公司根据最新情况重新估计商品退货率为10%,假定不考虑增值税等税费。1月份未发生退货。则长江公司2017年1月应确认收人( ) 万元。

A.264
B.270
C.6
D.300

参考答案和解析

答案：B

解析：

长江公司1月份应确认的收入=3 x 100 x (1-10%)=270(万元)。

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相似问题和答案

第1题：

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年该公司发生以下交易或事项：
（1）2月1日，向乙公司销售A商品一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元；该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。
（2）3月2日乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税款。
（3）4月3日，向丙公司销售B商品10 000件，销售价格为每件40元（不含增值税），每件销售成本为30元，甲公司给予丙公司10%的商业折扣。当日发出商品，符合销售收入确认条件，但尚未收到货款。
（4）5月4日，收到丙公司因质量问题而退回的B商品100件，甲公司同意退货，并按规定向丙公司开具增值税专用发票（红字），退回的B商品已经入库。
（5）6月5日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元；合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1），下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是（　）。

A.2月1日不确认销售商品收入
B.2月1日确认销售商品收入20万元
C.2月1日结转商品销售成本12万元
D.2月1日确认应交增值税销项税额2.6万元

答案：A,D

解析：

甲公司在销售商品时得知乙公司流动资金暂时短缺，虽然发出了商品，但很可能收不到这笔资金，不符合收入确认条件，所以不确认收入，同时也不能结转相应的成本。但是因为纳税义务已经发生，所以应该确认增值税销项税额2.6万元。

第2题：

甲公司是一家模具销售公司，2019年10月1日，甲公司向乙公司销售5000件模具，单位销售价格为1000元，单位成本为800元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元。模具己经发出，但款项尚未收到。根据协议约定，乙公司应于2019年12月1日之前支付货款，在2020年3月31日之前有权退还模具。发出模具时，甲公司根据过去的经验，估计该批模具的退货率约为20%；在2019年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有10%的模具会被退回。假定模具发出时控制权转移给乙公司，不考虑增值税等其他因素。
要求：
（1）计算甲公司2019年10月1日发出模具应确认收入的金额，并编制相关分录。
（2）编制2019年12月31日重新评估退货率相关分录。
（3）假定2020年3月31日，实际退货量为400件，退货款已经支付，计算甲公司应确认收入的金额，并编制相关会计分录。

答案：

解析：

（1）销售商品时，可以合理预估未来期间的退货率，在销售商品时应按预估的退货率与对应销售价款确认预计负债100万元并冲减销售收入，对应成本的部分80万元确认应收退货成本并冲减主营业务成本。甲公司2019年10月1日发出模具应确认收入的金额=0.5×1000×（1-20%）=400（万元）。
相应账务处理：
2019年10月1日发出模具。
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
　　　预计负债—应付退货款　　　　　　　　　100（500×20%）
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 320
　　应收退货成本　　　　　　　　　　　　　 80（400×20%）
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　400（800×0.5）
（2）销售商品后，对原退货率进行重新估计，应根据重新确定的退货率相应调整原确认的预计负债及应收退货成本。相应账务处理为：
借：预计负债—应付退货款　　　　　　50［500×（20%-10%）］
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
　贷：应收退货成本　　　　　　　　　　40［400×（20%-10%）］
（3）退货期满发生销售退回，应将原计提的预计负债的金额全部冲销，同时因实际退回数量小于原预估的退货率，根据实际退回数量小于原估计退回的数量的差额的部分，调整主营业务收入及主营业务成本。即应确认主营业务收入的金额=0.1×100=10（万元）。
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32
　　预计负债—应付退货款　　　　　　　　　　　　　　　50
　贷：应收退货成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　32
　　　主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8
　贷：应收退货成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 8

第3题：

甲企业2010年9月10日收到B公司因质量问题而退回的商品10件，每件商品成本为50元。该批商品系甲公司2010年6月13日出售给乙公司，每件商品售价为115元，适用的增值税税率为17%，货款尚未收到，甲公司尚未确认销售商品收入。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货。甲公司应在验收退货入库时作的会计处理为（）。 A．借：库存商品 500 贷：主营业务成本 500 B．借：主营业务收入 135 贷：应收账款 135 C．借：库存商品 500 贷：发出商品 500 D．借：应交税费——应交增值税(销项税额) 195．5 贷：应收账款 195．5

正确答案：C
尚未确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应按照发出商品的成本将已记入“发出商品”科目的商品成本全部转入“库存商品”科目，相应的会计分录为：
借：库存商品
　　贷：发出商品

第4题：

A.127．2
B.147．2
C.107．2
D.129

答案：A

解析：

营业利润=(-4+3)+(180-150-1．8)+(200-100-20)+(60-40)=127．2(万元)。

第5题：

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2×20年3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价格10万元，每件成本8万元，增值税发票已开出，当日收到全部货款存入银行。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。2×20年3月未发生销售退回。2×18年3月31日未发生退货。假定销售退回实际发生退货时支付货款，且可冲减增值税税额。甲公司根据过去的经验，无法估计该批保健品的退货率。
（1）编制2×20年3月1日销售商品的会计分录。
（2）假定2×20年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制其会计分录。
（3）假定2×20年6月30日退回1件，编制其会计分录。
（4）假定2×20年6月30日退回6件，编制其会计分录。

答案：

解析：

（1）2×20年3月1日：
借：银行存款 1 130
　　贷：预计负债 1 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 130（1分）
借：应收退货成本 800
　　贷：库存商品 800（1分）
（2）2×20年4月30日，退回5件，货款已经支付：
借：预计负债 50（5×10）
　　应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5（5×10×13%）
　　贷：银行存款 56.5（5×10×1.13）（1分）
借：库存商品 40（5×8）
　　贷：应收退货成本 40（1分）
（3）2×20年6月30日，退回1件：
借：预计负债 950（1 000－50）
　　应交税费——应交增值税（销项税额）1.3（1×10×13%）
　　贷：主营业务收入 940（94×10）
　　　　银行存款 11.3（1×10×1.13）（2分）
借：库存商品 8（1×8）
　　主营业务成本 752（94×8）
　　贷：应收退货成本 760（800－40）（2分）
（4）2×20年6月30日，退回6件：
借：预计负债 950（1 000－50）
　　应交税费——应交增值税（销项税额）7.8（6×10×13%）
　　贷：银行存款 67.8（6×10×1.13）
　　　　主营业务收入 890 ［（100－5－6）×10］（2分）
借：主营业务成本 712 ［（100－5－6）×8］
　　库存商品 48（6×8）
　　贷：应收退货成本 760（800－40）（2分）

第6题：

（2018年）2017年1月1日，长江公司向黄河公司销售一批商品共3万件，每件售价100元，每件成本80元，销售合同约定2017年3月31日前出现质量问题的商品可以退回。长江公司销售当日预计该批商品退货率为12%。2017年1月31日，小东公司根据最新情况重新预计商品退货率为10%。假定不考虑增值税等税费，1月份未发生退货。则长江公司2017年1月应确认收入（　　）万元。

A.300
B.6
C.264
D.270

答案：D

解析：

长江公司2017年1月应确认收入=100×3×（1-10%）=270（万元）。

第7题：

2019年1月1日，甲公司向乙公司销售1000件W商品，单位销售价格为0.5万元，单位成本为0.2万元。商品已发出，款项已收存银行。根据协议约定，乙公司在2020年3月31日之前有权退还W商品。发出商品时，甲公司根据过去的经验估计该W商品退货率为25%；2019年度，乙公司未发生销售退回，2019年12月31日，甲公司对退货率进行了重新评估，认为只有15%的W商品会被退回；2020年3月31日，甲公司收到实际退回的100件商品，并以银行存款退还相应的销售款。假定W商品发出时控制权转移给乙公司，不考虑相关税费及其他因素。
要求：
（1）计算2019年1月1日甲公司应确认收入的金额，并编制相应分录。
（2）编制2019年12月31日重新评估退货率的相应分录。
（3）编制2020年3月31日实际退回100件商品的相应分录。

答案：

解析：

（1）2019年1月1日甲公司应确认收入=1000×（1-25%）×0.5=375（万元）。
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 375
　　　预计负债——应付退货款　　　　　125（1000×0.5×25%）
借：主营业务成本　　　　　　　 150［1000×0.2×（1-25%）］
　　应收退货成本　　　　　　　　　　 50（1000×0.2×25%）
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
（2）
借：预计负债——应付退货款　　50［1000×0.5×（25%-15%）］
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　贷：应收退货成本　　　　　　　20［1000×0.2×（25%-15%）］
（3）
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　 20（100×0.2）
　　预计负债——应付退货款　　　　　　　　　　　　　　75
　　主营业务成本　　　　　　　10［（1000×15%-100）×0.2］
　贷：应收退货成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　　　主营业务收入　　　　　　　25［（1000×15%-100）×0.5］
　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 50（100×0.5）

第8题：

长江股份有限公司系上市公司（以下简称长江公司），为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，按净利润的10%提取法定盈余公积。销售商品均为正常的生产经营活动、交易价格为公允价格，商品销售价格均不含增值税，商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。长江公司2010年度财务报告经董事会批准于2011年3月31日对外报出，实际对外公布日为2011年4月5日。注册会计师于2011年2月26日在对2010年度财务报告进行复核时，对2010年度的以下交易或事项的会计处理存在疑问：(1)1月1日，长江公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为200万元，旧商品的回收价格为2万元（不考虑增值税），甲公司另向长江公司支付232万元。1月6日，长江公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为200万元，增值税税额为34万元，并收到银行存款232万元，该批A商品的实际成本为120万元，旧商品已验收入库。长江公司的会计处理如下：借：银行存款232贷：主营业务收入198应交税费——应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本120贷：库存商品120(2)10月15日，长江公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为200万元，包括增值税在内的B产品货款分两次收取，第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，长江公司收到第一笔货款100万元，并存入银行，长江公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为140万元。至12月31日，长江公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。长江公司的会计处理如下：借：银行存款100贷：主营业务收入100(3)12月1日，长江公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元。为及时收回货款，长江公司给予丙公司的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定现金折扣按销售价格计算）。该批C商品的实际成本为150万元。至12月31日，长江公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款234万元。长江公司的会计处理如下：借：应收账款234贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）34借：主营业务成本150贷：库存商品150(4)12月1日，长江公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为400万元（包括安装费用），长江公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，长江公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为400万元，增值税税额为68万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为280万元。至12月31日，长江公司的安装工作尚未结束。假定增值税的纳税义务已经发生。长江公司的会计处理如下：借：银行存款468贷：主营业务收入400应交税费——应交增值税（销项税额）68借：主营业务成本280贷：库存商品280(5)12月1日，长江公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为500万元，长江公司于2011年4月30日以520万元（不含增值税）的价格购回该批E商品。12月1日，长江公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为500万元，增值税税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批E商品的实际成本为300万元。长江公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）85借：主营业务成本300贷：库存商品300(6)2010年12月15日，长江公司采用托收承付方式向F公司销售一批商品，成本为80万元，开出的增值税专用发票上注明售价100万元，增值税税额17万元。该批商品已经发出，并已向银行办妥托收手续。此时得知F公司在另一项交易中发生巨额损失，资金周转十分困难，已经拖欠其他公司的货款。长江公司的会计处理如下：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税（销项税额）17借：主营业务成本80贷：库存商品80(7)2010年调整前长江公司利润表中的营业收入为20000万元，营业成本为12000万元。假定：上述事项均不考虑所得税的调整。要求：(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确（分别注明其序号）。(2)对于其会计处理判断为不正确的，编制相应的调整会计分录（合并调整利润分配和盈余公积）。(3)计算2010年长江公司调整后营业收入和营业成本。（答案中的金额单位用万元表示）

正确答案：

答：(1)事项(1)、(2)、(4)、(5)和(6)错误，事项(3)正确。

(2)①事项(1)

借：原材料2

贷：以前年度损益调整2

②事项(2)

借：以前年度损益调整100

贷：预收账款100

③事项(4)

借：以前年度损益调整400

贷：预收账款400

借：发出商品280

贷：以前年度损益调整280

④事项(5)

借：以前年度损益调整500

贷：其他应付款500

借：发出商品300

贷：以前年度损益调整300

借：以前年度损益调整(20/5)4

贷：其他应付款4

⑤事项(6)

借：以前年度损益调整100

贷：应收账款100

借：发出商品80

贷：以前年度损益调整80

⑥合并结转以前年度损益调整并调整盈余公积

以前年度损益调整借方余额=－2+100+400－280+500－300+4+100－80=442（万元）

借：利润分配——未分配利润442

贷：以前年度损益调整442

借：盈余公积44.2

贷：利润分配——未分配利润44.2

(3)营业收入=20000+2－100－400－500－100=18902（万元）

营业成本=12000－280－300－80=11340（万元）

第9题：

甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为16%。有关业务如下：
2×18年3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价格10万元，每件成本8万元，增值税发票已开出。协议约定，购货方应于当日付款；本年6月30日前有权退货。甲公司根据经验，估计退货率为10%，2×18年3月未发生销售退回。2×18年3月1日，收到全部货款存入银行。2×18年3月31日未发生退货。假定销售退回实际发生退货时支付货款，且可冲减增值税税额。甲公司根据过去的经验，无法估计该批保健品的退货率。
要求：
<1>、编制2×18年3月1日销售商品的会计分录。
<2>、假定2×18年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制其会计分录。
<3>、假定2×18年6月30日若退回1件，编制其会计分录。
<4>、假定2×18年6月30日若退回6件，编制其会计分录。

答案：

解析：

<1> 、2×18年3月1日：
借：银行存款 1 160
　　贷：合同负债 1 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 160
借：发出商品 800
　　贷：库存商品 800
<2> 、2×18年4月30日，退回5件，货款已经支付：
借：合同负债 50（5×10）
　　应交税费——应交增值税（销项税额） 8（5×10×16%）
　　贷：银行存款 58（5×10×1.16）
借：库存商品 40（5×8）
　　贷：发出商品 40
<3> 、2×18年6月30日，退回1件：
借：合同负债 950（1 000－50）
　　应交税费——应交增值税（销项税额）1.6（1×10×16%）
　　贷：主营业务收入 940（94×10）
　　　　银行存款 11.6（1×10×1.16）
借：库存商品 8（1×8）
　　主营业务成本 752（94×8）
　　贷：发出商品 760（800－40）
<4> 、2×18年6月30日，退回6件：
借：合同负债 950（1 000－50）
　　应交税费——应交增值税（销项税额） 9.6 （6×10×16%）
　　贷：银行存款 69.6（6×10×1.16）
　　　　主营业务收入 890 ［（100－5－6）×10］
借：主营业务成本 712 ［（100－5－6）×8］
　　库存商品 48（6×8）
　　贷：发出商品 760（800－40）

第10题：

A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不合增值税。A公司2016年报表已于2017年1月份报出。2017年2月，A公司发生如下交易或事项：
(1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为300元。该批商品系A公司2016年12月30日销售给B公司的，每件销售价格为400元，已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)。
(2)5日，向C公司销售商品一批，该批商品售价总额为200万元，实际成本为150万元。由于成批销售，A公司给予C公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为“2／10，1／20，n／30”。A公司当日发出商品并确认收入。20日C公司支付货款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。
(3)15日，委托D公司销售商品200件，每件成本为1万元，商品已经发出，合同约定，D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10％向D公司支付手续费。截至29日，D公司销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元，款项已收到。29日，A公司收到D公司代销清单并向D公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
(4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为60万元，增值税税额为10．2万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为40万元。
A、B、C、D公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不合增值税。A公司2016年报表已于2017年1月份报出。2017年2月，A公司发生如下交易或事项：
(1)1日，A公司收到B公司因质量问题而退回的商品100件，每件商品成本为300元。该批商品系A公司2016年12月30日销售给B公司的，每件销售价格为400元，已于销售当日确认收入并收到款项。A公司于退货当日支付了退货款，并按规定向B公司开具了增值税专用发票(红字)。
(2)5日，向C公司销售商品一批，该批商品售价总额为200万元，实际成本为150万元。由于成批销售，A公司给予C公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为“2／10，1／20，n／30”。A公司当日发出商品并确认收入。20日C公司支付货款。假设计算现金折扣时不考虑增值税。
(3)15日，委托D公司销售商品200件，每件成本为1万元，商品已经发出，合同约定，D公司应按每件2万元对外销售。A公司按商品售价的10％向D公司支付手续费。截至29日，D公司销售商品100件，开出的增值税专用发票上注明的售价为200万元，增值税税额为34万元，款项已收到。29日，A公司收到D公司代销清单并向D公司开具一张相同金额的增值税专用发票。
(4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为60万元，增值税税额为10．2万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为40万元。
根据资料(3)，A公司收到D公司代销清单时会计处理正确的是()。

A.“销售费用”科目增加20万元
B.“主营业务成本”科目增加100万元
C.“管理费用”科目增加20万元
D.“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目增加34万元

答案：A,B,D

解析：

支付给D公司的手续费应当计入销售费用，不计入管理费用，C选项错误。

题目

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