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注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分，适当的证据，为发表内部控制审计意见提供合理保证，以下有关内部控制审计及内部控制审计报告的说法中，正确的有（

题目
注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分，适当的证据，为发表内部控制审计意见提供合理保证，以下有关内部控制审计及内部控制审计报告的说法中，正确的有（
）。
Ⅰ．注册会计师应当按照自下而上的方法实施审计工作，自下而上的方法有利于注册会计师在熟悉被审计单位业务后，与管理层等就内控环境、控制活动进行更有效的沟通
Ⅱ．注册会计师在确定测试的时间安排时，应当在“尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试”及“实施的测试需要涵盖足够长的期间”两个因素之间作出平衡，以获取充分、适当的证据
Ⅲ．注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的，应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重要缺陷描述段，对重要缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露
Ⅳ．注册会计师应根据内部控制审计中发现的缺陷性质，对财务报告内部控制发表保留意见或否定意见，当因审计范围受到限制时，应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告
Ⅴ．注册会计师知悉对内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表否定意见，当不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具无法表示意见的内部控制审计报告

A、Ⅱ、Ⅲ、Ⅴ
B、Ⅱ、Ⅴ
C、Ⅰ、Ⅳ、Ⅴ
D、Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ
E、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ
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第1题：

在内部控制审计业务中,注册会计师应当()。

A.对财务报告内部控制的有效性发表审计意见

B.对非财务报告内部控制的有效性发表审计意见

C.对财务报表整个涵盖期间的内部控制的有效性发表意见

D.对非财务报告内部控制是否存在重大缺陷提供保证


正确答案：A

第2题：

在执行内部控制审计时，如果审计范围受到限制，导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，下列做法中，正确的有( )。

A.在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序

B.出具无法表示意见的内部控制审计报告

C.在内部控制审计报告中对在已执行的有限程序中发现的内部控制重大缺陷进行详细说明

D.在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制


正确答案：BCD

第3题：

下列有关整合审计的说法中，错误的是( )。

A、注册会计师将内部控制审计与财务报表审计整合进行，即整合审计

B、在整合审计中，内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对财务报表发表的意见

C、在整合审计中，内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果

D、在整合审计中，内部控制测试目的之一是获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见


答案：B

第4题：

在执行内部控制审计时，如果审计范围受到限制，导致注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，且注册会计师执行的有限审计程序表明内部控制存在重大缺陷，在出具内部控制审计报告时，下列做法中，正确的有（　　）。

A.在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序
B.出具无法表示意见的内部控制审计报告
C.在内部控制审计报告中描述识别的重大缺陷的性质
D.在内部控制审计报告中描述识别的重大缺陷对企业编制的财务报表产生的实际和潜在影响

答案：B,C,D
解析：
注册会计师不应在内部控制审计报告中指明所执行的程序，也不应描述内部控制审计的特征，以避免对无法表示意见的误解，如果在已执行的有限程序中发现内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中对重大缺陷做出详细说明，选项A错误，选项C、D正确；如果审计范围受到限制，注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告，选项B正确。

第5题：

下列关于内部控制审计报告的说法中，正确的有（　）。

A.注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期
B.如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见
C.只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分.适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具否定意见的内部控制审计报告
D.如果对内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明

答案：A,D
解析：
如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见，选项B错误；只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告，选项C错误。
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第6题：

A注册会计师在完成丁公司的内部控制审计工作后，获取了充分适当的审计证据并认为丁公司的财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷，由此应当出具内部控制审计报告类型是（ ）。

A．标准内部控制审计报告

B．带强调事项段的非标准内部控制审计报告

C．否定意见的内部控制审计报告

D．无法表示意见的内部控制审计报告


正确答案：C
注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，需要对财务报告内部控制发表否定意见。此题注册会计师已经获取了充分适当的审计证据，由此可以推断不存在审计范围受限的问题，因此应当出具否定意见的内部控制审计报告。

第7题：

下列有关内部控制审计范围的说法中，正确的是（　　）。

A.财务报告审计涉及的内部控制测试范围与内部控制审计中的测试范围相同
B.针对非财务报告内部控制，注册会计师对注意到的非财务报告内部控制缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制缺陷描述段”予以披露
C.针对财务报告内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见
D.针对企业内部控制，注册会计师对其有效性发表审计意见

答案：C
解析：
在内部控制审计中，审计意见覆盖的范围是：针对财务报告内部控制，注册会计师对其效性发表审计意见；针对非财务报告内部控制，注册会计师针对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

第8题：

甲企业建立了内部控制系统,并按《内控规范》的要求,聘请注册会计师对内部控制进行审计。下列有关说法中,正确的是( )

A聘请A会计师事务所为本企业内部控制提供评价服务并进行内部控制审计业务

B注册会计师要在实施审计工作的基础上，获取充分、适当的证据，对内部控制的有效性发表意见并提供充分保证

C注册会计师必须单独进行内部控制审计，不可将内部控制审计与财务报表审计整合进行

D注册会计师会对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，要在其内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露


正确答案：D

第9题：

下列有关内部控制审计报告的说法中，正确的有（ ）。

A.如果已识别出的重大缺陷尚未包含在企业内部控制评价报告中，注册会计师应当在内部控制审计报告中说明重大缺陷已经识别、但没有包含在企业内部控制评价报告中
B.如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，应当根据情况发表保留或否定意见的审计报告
C.如果知悉在基准日并不存在、但在期后期间发生的事项，且这类期后事项对内部控制有重大影响，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段
D.如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见

答案：A,C
解析：
选项B，如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，而非影响审计意见类型，且内部控制审计报告没有保留意见的审计意见类型；选项D，如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见。

第10题：

下列各项中，有关内部控制及内部控制审计的说法正确的有（　　）。

A.内部控制的目标是绝对保证企业经营管理合法合规
B.内部控制审计包括财务报告内部控制审计和非财务报告内部控制审计
C.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的
D.注册会计师对被审计单位所有的内部控制发表审计意见，包括非财务报告内部控制

答案：B,C
解析：
选项A错误，内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略；选项D错误，注册会计师针对财务报告内部控制发表审计意见，对非财务报告内部控制的重大缺陷，应增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”进行披露。

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