问题:甲公司是一家从事重型机械制造的企业,经过多年的发展,其挖掘机、大型卡车和模具等重型产品逐步赢得了市场认可,市场占有率不断提高。公司 2017 年年末总资产 1200000 万元,所有者权益 400000 万元。 公司董事会经过综合分析认为,公司目前已经进入成长期,结合公司目前发展态势以及所处的发展阶段,公司董事会确定了今后 5 年的发展战略:为扩大产能规模,拟收购当地另一家同类型的公司乙公司 100%股权,并购后乙公司将解散(两家公司之前不存在关联方关系)。通过本次并购,将提高公司产量和市场占有率,实现公司的可持续增长。乙公司的相关资料如下: 资产负债表 编制单位:乙公司 2017 年 12 月 31 日 单位:万元利润表 编制单位:乙公司 2017 年度 单位:万元其他相关资料:乙公司当前的有息债务总额为 74000 万元,均为长期负债;目前公司持有的超过营运资本需求的现金为 5000 万元;本年度固定资产折旧额为 10000 万元。双方初步确定的收购价格为 150000 万元,与乙公司最接近的竞争者 A 公司的 P/E 为 10.8、EV/EBITDA 为 6。为了解决扩大规模和高增长的资金需求,公司财务部提出以下方案解决资金缺口:方案一:向战略投资者进行定向增发新股;方案二:向银行举借长期借款。 要求:按照拟订的收购价格计算乙公司的收购市盈率 P/E。
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问题:时代网络科技发展有限公司(以下简称“时代公司”)是一家由海归人才与国内大型物流企业嫁接而成的新型电子商务公司。2015 年 1 月 1 日,时代公司董事会批准了一项股份支付协议。协议规定,2015 年 1 月 1 日,公司向其 200 名管理人员每人授予 100 份股票期权,这些管理人员必须从 2015 年 1 月 1 日起在公司连续服务 3 年,服务期满时才能够以每股 4 元购买 100 股时代公司股票。公司估计该期权在授予日(2015 年 1 月 1 日)的公允价值为 15 元。第一年有 20 名管理人员离开时代公司,时代公司估计三年中离开的管理人员比例将达到 20%;第二年又有 10 名管理人员离开公司,公司将估计的管理人员离开比例修正为 15%;第三年又有 15 名管理人员离开。 要求:做出时代公司这三年的相关账务处理。
问题:甲公司是一家网络科技类上市公司,为大宗煤炭现货交易提供电子商务平台服务。大宗煤炭现货交易的价值链流程为:上游煤炭生产商将货物卖给煤炭中间交易商,煤炭中间交易商再将货物卖给下游发电厂等需求客户,中间服务商为上游煤炭生产商、中间交易商和下游需求客户提供相关服务(如仓储物流服务、交易平台和大数据分析服务等)。甲公司作为该价值链的中间服务商,仅提供交易平台和大数据分析服务。为拓展服务链条,扩大业务规模,甲公司基于企业间价值链分析,拟收购仓储物流商F公司。要求:根据上述资料,指出甲公司所在的大宗煤炭现货交易价值链的具体类型,并说明该类型价值链对相关产业发展的影响。
问题:甲公司为一家以汽车制造为主业的大型国有控股上市公司。为贯彻落实国家“十二五”规划“转型升级,提高产业核心竞争力”的要求,力争在“十二五”时期实现经济效益的大幅提高和公司品牌影响力的持续扩大,甲公司于 2011 年 6 月 30 日召开董事会,就下一阶段“走出去”、大力开拓海外市场的有关改革措施作出如下决议: (1)积极开拓非洲等新兴市场,选择政局稳定、市场前景良好的部分国家开展经营,将产品和服务拓展到上述地区,逐步扩大市场占有率。根据公司境外经营的统一政策,产品和服务以本地货币计价,同时交易以美元结算。 (2)加大研发力度,以培育享誉国际的自主品牌为目标,充分利用公司高素质的研究团队和丰富的研发资源,在整车开发、新能源应用、零部件及配件技术自主化等涉及汽车制造的各个技术领域启动全方位研发工作,力争在较短时间内有所突破。 (3)开通国际网络营销渠道,通过公开招标方式择优选择国际知名信息技术提供商,要求承包方在严格遵守有关保密协议的基础上,根据本公司经营管理特点开发设计网络营销平台,并委托其全权负责该平台的运营和管理工作,从而让公司管理人员和营销人员能够集中精力做好市场开拓和品牌推广。 (4)加大资本运作力度,在充分研究论证的基础上,报经董事会或股东大会批准,兼并重组境外的上游零部件供应商和部分下游销售平台,更好地整合当地资源;同时,利用境外较为成熟的金融市场,大力开展衍生金融产品投资,以获取投资收益。 (5)在开拓海外市场的同时,不断夯实内部管理。进一步强化审计委员会和内部审计机构的职能作用,审计委员会 2/3 以上成员由执行董事兼任。 要求:假设你是甲公司的高级管理人员,立足企业层面考虑,简要说明在指定风险应对策略时需要考虑的主要因素。
问题:乙公司系一家从事大型项目建设的上市公司(以下简称“公司”),为某国有控股集团(以下简称“集团”)所控制。因项目开发需要,公司设立了 10 多家全资的项目公司(以下简称“项目公司”)。近年来,因大型项目建设市场不景气,公司面临较高市场风险和较大融资压力。近 3 年的公司年报显示,公司资产负债率一直在 80%左右。为进一步开拓市场,应对各种风险,公司于 2014 年 3 月召开了由管理层、职能部门经理,主要项目公司经理参加的“公司融资与财务政策”战略务虚会。部分人员的发言要点如下: (1)市场部经理:公司应制定和实施内部融资战略,即从集团融入资金用于项目公司的项目开发。据了解,目前集团的货币资金余额经常保持在 15 亿元左右,这部分闲置资金完全可以通过“委托银行贷款”等方式用于项目公司。这既不影响集团的利益,也能减轻公司的资金压力。 (2)项目公司经理:公司应鼓励多元化项目融资战略。目前,项目公司设立所需资本全部由公司投入,建议以后新设项目公司时,应吸收外部合格投资者入股,这可以部分缓解公司的资金压力。 (3)董事会秘书:公司融资应考虑股价表现,目前不宜进行配股融资。当前,公司资金总额 100 亿元,负债总额 80 亿元,股东权益总额 20 亿元,总股本 4 亿股:平均股价 4.2 元/股,近 3个月来,公司股价没有太大波动,在市净率较低的情况下,若按 4:1 的比率配售 1 亿股(假定股东全部参与与配售),且配股价设定为 3.8 元/股,则可能对公司股价产生不利影响。 (4)财务部经理:目前大多数项目公司的债务由公司提供担保,这将对公司管理财务风险产生不利影响。为此,公司应强化对担保业务的控制。 假定不考虑其他因素。 要求:根据资料(2),指出项目公司拟引入的外部合格投资者应具备的基本特征。
问题:资料 1:H 是一家以钢铁生产和经销为核心业务的大型国有企业。2012 年,H 公司为了实现企业发展做大做强的目标,分别并购了 A 和 C 两家公司并实现了全资控股。A 公司是一家以金融业为主的商业银行,成立 8 年,已经上市,目前在当地具有较好的客户群体与经营网点;C 公司是一家煤炭生产企业,经探测该公司所拥有的采矿区具有很大的开采潜力,开采的煤矿不仅能够满足 H 公司的需要,还能够实现对外销售。经过以上资本运作,H 公司作为一家大型国有综合公司,继续利用旗下包括 A 和 C 两大子公司(其中 A 为上市公司,C 为非上市公司)实现规模扩张。 资料 2:2015 年,A 公司进行了以下相关事项: A 上市公司于 2015 年 4 月 5 日取得 B 公司 20%的股份,成本为 2 亿元,当日 B 公司可辨认净资产公允价值总额为 8 亿元。投资后,A 公司对 B 公司生产经营决策具有重大影响。2015 年 A 公司确认对 B 公司投资收益 1600 万元,其他综合收益 400 万元;在此期间 B 公司未宣告现金股利或利润分配,不考虑税费的影响。已知 A 公司与 B 公司在投资前不存在任何关联关系。 假定 2016 年 1 月 2 日,A 公司以 6 亿元的价格进一步收购 B 公司 40%股份,购买日 B 公司可辨认净资产公允价值为 14 亿元。 资料 3:C 公司为实现借壳上市目的,选择 W 上市公司作为借壳对象,2015 年 6 月 30 日实现了对 W 公司的合并。W 上市公司目前除货币资金 1000 万元以外,仅剩余待处理的库存 2000 万元(公允价值与账面价值相等)和未收款项 6000 万元(公允价值与账面价值相等);此外公司还承担了4000 万元的债务。W 公司现有股本 4000 万股,W 公司选择对 C 公司定向增发 6000 万股股票换取 C公司现有 3000 万股的全部股份。已知 C 公司股权的公允价值为每股 40 元,W 公司股价为每股 20元;合并后新公司当年共实现合并利润 4000 万元,合并前 C 公司利润也为 4000 万元。 要求:根据上述资料 2,回答以下问题:1)判断 A 公司的合并类型并分析 A 公司在合并日的会计处理,计算 2016 年 1 月 2 日 A 公司个别报表下的长期股权投资金额;2)计算 2016 年 1 月 2 日 A公司编制合并报表形成的商誉;3)如果 2016 年 1 月 2 日 B 公司可辨认净资产公允价值为 15 亿元,则合并报表中的损益影响金额为多少?
问题:甲公司系一家集规划设计、装备制造、工程施工为一体的国有大型综合性建设集团公司。2015年初,甲公司召开总经理办公会,提出要进一步提升“战略规划——年度计划——预算管理——绩效评价”全过程的管理水平。会议主要内容如下: 会议提出要贯彻落实董事会制定的以“国际业务优先发展”为主导的密集型战略。公司应积极响应国家“一带一路”建设规划,在“一带一路”沿线国家(包括已开展业务和尚未开展业务的国家)争取更多业务订单,一方面提高现有产品与服务在现有市场的占有率,另一方面以现有产品与服务积极抢占新的国别市场。 要求: 根据上述资料,指出甲公司采取的密集型战略的具体类型,并说明理由。
问题:甲公司为一家境内上市的集团企业,主要从事能源电力及基础设施建设与投资。2017 年初,甲公司召开 X、Y 两个项目的投融资评审会。有关人员发言要点如下: (1)能源电力事业部经理:X 项目作为一个煤炭发电项目,初始投资额为 5 亿元。经测算,当采用贴现率为 5%时,该项目净现值为 2.4 亿元,当贴现率为 7%时,该项目净现值为 1.5 亿元;当采用贴现率为 10%时,该项目净现值为-0.5 亿元;当贴现率为 11%时,项目净现值为-1.5 亿元。 (2)基础设施事业部经理:Y 项目为一个地下综合管廊项目。该项目预计投资总额为 20 亿元(在项目开始时一次性投入);运营期结束后,该项目无偿转让给当地政府,净残值为 0。该项目前期市场调研时已支付中介机构咨询费 0.05 亿元。事业部经理经过详细测算,得到项目净现值为 0.04亿元。考虑到前期已经支付的机构咨询费用,因此事业部经理认为应该拒绝该项目投资。 (3)财务部经理:目前,Y 项目已通过环保审核,X 项目由于涉及到火力发电,空气污染问题将困扰公司获得环保审批手续。建议今年两个项目如果实施,可采用定向增发普通股方案。目前公司有意对 12 名发行对象定向发行股票,未来可将这两个项目纳入募集资金使用范围。 (4)财务总监:为进一步强化集团资金集中管理,提高集团资金使用效率,公司计划年内成立财务公司。财务公司成立之后,公司可以借助这个金融平台,一方面支持 2016 年投资计划及公司“十三五”投资战略的实施;另一方面为集团内、外部单位提供结算、融资等服务,为集团培育新的利润增长点。财务公司将采用收支一体化模式运营。 假定不考虑其他因素。 要求:根据资料(4),指出财务总监关于财务公司的论述是否合理,收支一体化模式的运作机理包含哪些?
问题:甲公司为深交所主板制造类国有控股上市公司,A 会计师事务所接受委托为其出具 2017 年度财务报表审计报告,注册会计师在现场审计中关注到如下经济业务事项及其会计处理: (1)甲公司于 2017 年 7 月 6 日用闲置资金购入股票 600 万元,目的是赚取价差。9 月 30 日该股票收盘价为 560 万元,12 月 31 日该股票收盘价为 550 万元。甲公司对该股票进行了如下会计 处理: ①7 月 6 日,购入股票时将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合的金融资产,初始入账金额为 600 万元。 ②12 月 31 日,将公允价值下降 40 万元计入了资本公积。 (2)甲公司为生产涤纶工业丝、灯箱广告材料企业,生产中需要大量精对苯二甲酸作为原材料。原材料价格波动将对公司经营产生较大影响,为稳定公司经营,规避原材料价格上涨带来不利影响,甲公司决定利用境内期货市场开展套期保值。在套期保值业务中,甲公司采取了如下做法: ①坚持“种类相同或相关、数量相等或相当、交易方向相反、月份相同或相近”的原则,将 现货与期货相挂钩。 ②为规避原材料价格上涨,采用买人套期保值方式,在 2017 年拟投入自有资金 5000 万元作 为期货保值金。 ③5 月 10 日,甲公司从期货交易所购入精对苯二甲酸期货,将其指定为 10 月份预期购入该原材料的套期,甲公司在进行会计处理时,将其划分为公允价值套期。 ④从 5 月购入期货至 9 月末,该期货合约产生利得 280 万元,甲公司将其计入了当期损益。 ⑤10 月份,精对苯二甲酸价格有所上涨,甲公司购入了原材料,同时甲公司将期货卖出平仓,实现的收益计入了原材料初始确认金额。 (3)甲公司为了调动企业员工的积极性,决定进行股权激励,有关情况如下: ①鉴于企业已进入成熟期,股权激励计划拟采用限制性股票作为股权激励方式。 ②本次股权激励受益对象计划总计 800 人,包括公司全体董事(含独立董事)、高级管理人员(含监事)、核心技术(业务)人员和一线优秀员工。 ③股权激励计划拟定中要求:首次解除限售日确定为限制性股票授予日后 12 个月。在限制性股票有效期内,规定了 3 次解锁期,每期时限不少于 12 个月,每期解除限售的比例不得超过激励 对象获授限制性股票总额的 50%。 ④本激励计划拟向激励对象授予的限制性股票数量为 3000 万股,占公司总股本 0.991%。限制性股票的来源为向激励对象定向增发本公司 A 股股票,授予价格不低于下列价格较高者:一是股权激励计划草案摘要公布前一个交易日的公司标的股票收盘价;二是股权激励计划草案摘要公布前 30 个交易日内的公司标的股票平均收盘价。 ⑤9 月 1 日,甲公司董事会在咨询专业律师改进了股权激励计划不合规之处后,审议通过了该股权激励计划,并经股东大会批准,向激励对象定向增发了 3000 万股甲公司普通股,每股面值1 元。如果解锁期未达到解锁条件,公司将按授予价格回购受益对象持有的限制性股票。 ⑥甲公司向激励对象发行的限制性股票按有关规定履行了注册登记等增资手续,收到总股款 24000 万元,甲公司进行会计处理时,增加银行存款 24000 万元,增加股本 3000 万元,同时增加资本公积(股本溢价)21000 万元。 ⑦2017 年 12 月 31 日,甲公司按照资产负债表日该限制性股票的公允价值计算本年应负担的金额计入了相关资产成本或当期费用,同时增加了应付职工薪酬。 (4) 2017 年 1 月 1 日,甲公司定向发行每股面值为 1 元,公允价值为 11.5 元的普通股 1000万股作为对价取得乙公司 70%有表决权的股份。交易前,甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份;交易后,甲公司能够对乙公司实施控制。取得投资日,乙公司可辨认净资产的账面价值为 16000 万元(与净资产公允价值相同)。2017 年度,乙公司实现的净利润为 6000 万元,未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交 易或事项。甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同,假定不考虑相关税费。 假定不考虑其他因素。 要求:根据资料(3),逐项判断①~⑦项是否正确;如不正确,分别说明理由。
问题:甲公司是一家大型高科技集团上市公司,主营手机、电脑及其他电子科技产品。其生产、研发与销售部门遍及全球各地。产品特征与类型具有一定的地理特殊性,该公司的发展战略是系列电子产品多元化,从多板块、多渠道取得效益。甲公司重视研究开发,持续推出新产品,不断创新产品配套服务,以此推动消费者对产品进行升级,提高产品边际收益。近年来,公司财务战略目标日益明晰,高度重视企业价值管理,构建了以经济增加值最大化为核心目标,持续盈利能力和长期现金流量现值为辅助目标的财务战略目标体系。按照财务战略目标要求,2011年甲公司在2010年的基础上,对部分业务板块追加了投资,其中业务板块A和业务板块B各追加投资10000万元,业务板块C追加投资20000万元,三个业务板块的基础财务数据见下表:假定不考虑其他因素。 要求:分析说明甲公司财务战略目标的特点。
问题:甲公司为上海证券交易所主板上市公司,主营钢铁制造。由于外部经济环境越来越复杂,企业经营风险不断加大,甲公司决定进一步发挥内部控制在企业经营中的作用,2017 年对内部控制 建设提出了如下工作要点: (1)企业层面控制方面。 ①关于人力资源控制。内部控制建设应该以人为本,为解决企业内部控制专业人才紧缺状况, 集团公司将抽调财务、审计和生产管理等业务骨干到新成立的内部控制部进行内部控制管理工作,同时将有计划地培养内部控制专业人才。 ②关于审计监督控制。公司董事会下设审计委员会,负责领导内部审计工作。鉴于集团公司 采购业务属于腐败的高发地,公司决定在每一个采购招标小组中,由内部审计人员兼任副组长,全程监督招标业务。 ③关于发展战略控制。公司董事会下设战略委员会,负责企业集团战略规划的调查研究,形成发展战略方案。发展战略方案经董事会严格审议通过后,由公司经理层负责实施。 ④关于社会责任控制。钢铁生产是高污染、高能耗行业。由于集团建厂时间长,设备老化,污水排放无法达标,粉尘污染严重。为履行社会责任,集团公司提出要不惜一切代价进行治污,以实现零排放、零污染。 (2)业务层面控制方面。 ①关于资金活动控制。为了筹集 10 亿元技术改造资金用于污染治理,财务部专门成立了筹资小组,通过对国内外各种融资方式、融资成本进行比较分析后,提出了可行性融资方案。鉴于该筹资方案重大,由公司财务总监亲自进行了审批。 ②关于工程项目控制。在工程立项环节,公司指定了专门机构编制了可行性研究报告,按照 规定程序和权限,由董事会进行了审批;立项完成后,采取公开招标方式,择优选择了具有相应资质的承包单位和监理单位;在建设过程中,实行了严格的概预算管理,切实做到了及时备料、科学施工、保障资金、落实责任,确保工程项目达到设计要求;企业收到承包单位的工程竣工决算报告后,由于环境治理时间紧迫,公司先办理了竣工决算验收手续,再适时补办竣工决算审计。 ③关于财务报告控制。公司对筹集的资金及其款项支付,按照国家统一的会计准则制度的规 定,依据原始凭证进行了相应的会计记录;根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制财务报告;财务报告编制完成后,装订成册,加盖公章,由企业负责人、分管会计工作的负责人、财会部门负责人签名并盖章,及时对外提供了财务报告。 (3)关于内部控制评价。 ①关于内部控制评价组织机构。由于公司内部审计部门人员不足以承担繁重的内部控制评价 工作,公司决定聘任 A 会计师事务所实施内部控制评价。A 会计师事务所为本公司出具了多年的财务报表审计报告,经验丰富,业务水平高,对本公司情况也熟悉,委托该所实施内部控制评价有利于提高效率。 ②关于内部控制评价范围。A 会计师事务所承接了内部控制评价业务后,在上半年即着手内部控制评价工作,组成阵容强大的评价小组进驻甲公司,从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素人手,对内部控制设计与运行进行评价。在确认内部控制评价范围时,根据全面评价、关注重点的原则,鉴于套期保值业务不经常发生而且本身就是风险管理的工具,暂不列入内部控制评价范围。 ③关于内部控制评价报告。A 会计师事务所实施现场测试后,发现了企业内部控制设计与运行中的若干缺陷,根据这些缺陷对生产经营的影响程度,从定性和定量方面进行了分析判断,认定为一般缺陷和重要缺陷,经与公司董事会沟通达成共识后,由 A 会计师事务所出具了甲公司评价基准日内部控制有效的结论,并及时对外发布了内部控制评价咨询报告。 (4)关于内部控制审计。 ①关于聘请内部控制审计师。甲公司经讨论研究,决定聘请 B 会计师事务所为本公司出具 2017年内部控制审计报告。B 会计师事务所在全国排名中居于前列,专业水平高,口碑好。经了解,B会计师事务所与 A 会计师事务所不是网络成员所,但两大审计机构在不同企业集团存在主审所和参审所等业务合作关系。 ②关于审计测试。B 会计师事务所接受甲公司委托,组成精干审计小组进驻审计现场。B 会计师事务所在审计过程中对甲公司内部控制评价工作进行了评估,认为评估重点把握比较恰当,工作底稿规范,遂大量利用甲公司内部控制评估工作成果,以达到减少本应由注册会计师执行的工作、提高审计工作效率以及减轻审计责任的目的。 ③关于出具内部控制审计报告。注册会计师在严格履行审计程序、获取充分、适当的证据后, 对甲公司内部控制整体有效性发表了无保留意见审计报告。 要求:根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引等有关规定的要求,分别指出上述(1)③发展战略制定中的主要风险和控制措施以及(2)②工程项目招标中的主要风险和控制措施。
问题:华光眼镜公司从上世纪90年代末开始拓展眼镜零售连锁网络,是国内较早从事眼镜连锁专卖店的企业。华光眼镜管理层通过研究和分析,提出一项新的市场开发战略——“明天”战略:针对年轻消费者追求美观时尚的习惯,以全新的理念打造 “明天”品牌的新门店,通过“华光”和“新明天”两个业务线的市场细分,更好地抓住增长机遇。总经理为保障战略顺利实施,对企业进行一系列的变革。一是对现有组织机构进行调整;二是投入一定资金提供技术与信息支持;三是创新管理制度。要求:简要分析华光眼镜采用的战略实施模式并阐述理由。
问题:甲公司是一家境内上市公司,主要从事农药研发、生产、销售业务,拥有合成原药、加工、复配制剂的生产能力。甲公司2018年发生的与环境污染事件相关的部分资料如下: (1)2018年3月13日至23日,国家环境保护督察部门对甲公司进行专项督查,发现甲公司存在违规处置复配制剂产生的危险废物等行为,对当地环境造成了严重污染。甲公司根据国家环境保护法规相关条款并结合以前发生的类似案例,初步判断政府环境保护部门可能对公司给予3至5个月的停产整治处罚;公司一旦停产,大量客户订单将无法正常交付,合同纠纷难以避免;竞争对手可能趁机抢占市场份额,导致本公司市场占有率下降。 (2)2018年3月24日,甲公司启动应急管理机制,针对该事件成立环境污染事件处理领导小组,由分管相关工作的领导牵头,公司环境保护、财务、计划、生产、宣传、法律等部门参与,负责此次环境污染事件相关处理工作,抓紧清除违规处置的危险废物,避免继续污染环境。为防范发生次生风险,甲公司责成该领导小组全面评估环境污染事件对公司发展规划、生产经营、股价及声誉等方面的影响,预估潜在损失,形成综合应对方案。2018年3月末,甲公司在收到政府环境保护部门停产整治通知后,立即实施拟定的应对方案。 (3)2018年4月,甲公司召开董事会会议,决定设立风险管理委员会,负责督导公司风险管理体系建设和实施,完善风险管理组织架构,规范风险管理流程,提升防范风险能力。2018年5月,为吸取本次环境污染事件教训,甲公司风险管理委员会向董事会提议:①建立风险准备金,应对突发风险;②引进国际领先的环境保护技术,合资建立危险废物资源化处置中心;③加大原药研发投入,以期实现技术突破,增加高附加值原药产量,减少复配制剂产量。 假定不考虑其他因素。 要求: 1. 根据资料(1),从企业风险内容分类的角度,指出甲公司将面临哪些类别的风险,并分别说明理由。 2. 结合资料(2),提出企业从整体角度评估风险的建议。 3. 根据资料(3)中的①至③,逐项指出甲公司采取风险降低策略的具体类型,并分别说明理由。 4. 结合资料(3),指出规范的企业风险管理流程。
问题:资料一:甲公司是一家成立于 90 年代初的手机制造商,目前为亚太地区的多个国家和地区的商业、政府、大型机构和个人提供服务。2010 年到 201 1 年,受金融危机的影响,甲公司将其国外市场的业务缩小,进而转向中国市场,为稳固在中国市场的份额,甲公司对市场的现状进行了分析:(1)目前中国的手机市场竞争激烈,苹果、三星、小米、联想等品牌手机都在争抢这个市场;(2)除此之外,中国新兴的本土品牌手机异军突起,都想分一杯羹;(3)现在的手机行业,大屏智能手机日趋热销,尤其针对青年消费者,大屏智能手机更受欢迎。(4)由于在中国手机行业有着太多的手机品牌,因而顾客也有着众多的选择,有着较强的讨价还价能力。(5)为缓解低价格带来的压力,甲公司在选择原材料供应商方面也极尽苛刻,甲公司多选择与供应商长期合作的方式,在不同的生产地区与不同的供应商签订供应合同,不存在对某一供应商绝对的依赖,且能够控制其价格。 以往商用手机只是甲公司手机业务中的一部分,2011 年甲公司借助其在手机业务中的龙头地位优势加强了在商用手机市场领域中的开发,拟设计 4G 终端功能,通过与移动通信商的通力合作,引进移动通信商新开发的 4G 功能软件,实现高速上网、视频通话、电视/视频、音乐、在线游戏、手机阅读、手机导航/路况/定位、家庭视频监控、家庭多媒体电话、远程医疗监控、移动医疗护理等功能,提升其现有商用手机的竞争地位。 资料二:甲公司于 2011 年 5 月 21 日发行了 100 万份面值为 200 元、年利率 1.75%,并于 2018年 5 月 21 日到期的可转换公司债券。债券持有人可选择在 2011 年 8 月 21 日至债券到期日内任何时间,按 20 元的初始转股价(在若干情况下可予以调整)转换成该公司股票。该可转换公司债券还设置了赎回条款和回售条款,即股票在连续 30 个交易日内的收市价均最少为每个交易日所适用的转股价的 130%,甲公司可以选择以相等于债券本金金额 100%的赎回价,连同任何应计利息,赎回全部或部分债券;根据回售条款,2016 年 5 月 21 日可转换公司债券持有人有权将可转换公司债券以面值 130%的价格回售给发行公司。截止到 2015 年 6 月 30 日,该日每股价格达到 27 元。 要求:根据资料一和资料二,分别回答以下问题:根据资料二,说明甲公司发行可转换债券,具备了哪些基本要素。
问题:某卫生局分管财务、资产管理的副局长于2018年6月召集相关处室负责人召开工作会议,就资产购置及发挥资产使用效益等事项进行了讨论。其中,拟购置公务车1辆(属于集中采购目录范围)。工作会议上,大家普遍认为,按照经批准的预算标准,同等价格档次的进口车较国产车在性能上更优,会议决定向接受委托的集中采购机构提出购买进口车的要求。 要求:判断上述决议是否正确。
问题:甲单位为一家中央级事业单位,已实行国库集中支付制度,执行《政府会计制度》并对固定资产计提折旧,2019年3月,甲单位审计处对该单位2018年预算执行、资产管理等情况进行审计时,关注到如下事项:假定不考虑其他因素。要求:根据部门预算管理、政府采购、国有资产管理等国家有关规定,逐项判断事项(1)至(4)中甲单位的处理是否正确,如不正确,分别说明理由;指出事项(5)中甲单位处理存在的不当之处,并说明理由。(1)2018年3月,甲单位收到以财政授权支付方式拨付的“M实验室建设”项目经费500万元。该项目实施周期为1年,财政批复的项目支出预算包括设备费、会议费和专家咨询费。截至2018年10月末,该项目预算执行率为9%,实施工作进展缓慢。为加快预算执行进度,经领导班子集体研究同意后,甲单位于2018年11月使用该项目资金300万元,用于另一实验室建设项目的新增设备购置。(2)2018年4月,甲单位收到以财政授权支付方式拨付的“业务办理大厅改造”项目经费600万元,项目实施周期为2年。甲单位按规定程序实施公开招标并于2018年6月同中标公司签订了600万元的施工合同。合同约定,工程款按施工进度支付。2018年6月至12月,甲单位根据该工程施工进度累计支付工程款500万元。2018年末,经领导班子集体研究同意后,甲单位将该改造项目尚未列支的预算资金100万元作为结转资金处理。 (3)2018年8月,按规定程序报经批准后,甲单位以公开招租形式对外出租闲置办公楼。经领导班子集体研究同意后,甲单位确定该闲置办公楼的年出租价格不低于450万元,出租期限不超过5年。通过公开招租,X公司以年租金500万元的最高价格获得承租权。甲单位随后按程序与X公司签订了5年期的办公楼租赁协议。 (4)甲单位闲置的一套大型专用设备账面原值为900万元,已提取折旧300万元,账面价值为600万元。2018年9月,经领导班子集体研究同意后,甲单位随即与具有战略合作关系的乙事业单位签订了捐赠协议,并将该套大型专用设备捐赠给乙事业单位。(5)2018年10月,甲单位按规定采用竞争性谈判方式采购一套大型专用设备,并成立了由1名本单位采购代表、6名资格符合要求的评审专家共7人组成的竞争性谈判小组。甲单位2018年11月10日发出谈判文件后5个工作日内,共有6家符合相应资格条件的供应商提交响应文件。2018年11月20日,考虑到6家供应商都属于按财政部要求确定的供应商库中的企业,甲单位从中随机抽取了2家供应商参与竞争性谈判,并随后按相关规定程序确定了成交供应商。
问题:甲公司是一家上市公司,拥有乙、丙两家子公司。20×5年1月6日,丙公司自母公司(甲公司)处取得乙公司80%的股权,为进行此项合并交易,丙公司发行6 000万股本公司普通股股票(每股面值1元,公允价值6.5元)作为合并对价。乙公司20×4年1月1日以前是甲集团外部一家独立企业,20×4年1月1日,甲公司以公允价值为12 000万元、账面价值为6 000万元设备(该设备原价为8 000万元,已计提折旧1 500万元、计提减值准备500万元)和本公司普通股2 500万股(面值为1元,公允价值为10元)购入乙公司80%股权并能够对其实施控制; 购买日,乙公司可辨认净资产的账面价值为43 000万元(股本2 000万元、资本公积40 000万元、盈余公积300万元、未分配利润700万元),公允价值为44 000万元(包括一项管理用固定资产评估增值1 000万元,尚可使用年限为5年,直线法折旧,假设净残值为0)。20×4年1月1日至20×4年12月31日,乙公司按照购买日净资产账面价值计算实现的净利润为5 000万元;假设无其他所有者权益变动事项,按净利润的10%提取法定盈余公积,从年初开始计提折旧,不考虑所得税因素。要求:(1)编制20×4年1月1日甲公司投资乙公司的会计分录;要求:(2)计算20×4年1月1日甲公司在合并报表中确认的商誉;要求:(3)编写20×4年12月31日合并报表抵销分录; 要求:(4)计算20×5年1月6日丙公司购入乙公司的初始投资成本; 要求:(5)编写20×5年1月6日合并报表调整分录和抵销分录。
问题:有A、B两个互斥项目,资本成本10%,投资期4年,现金流量及内含报酬率和净现值如表所示(金额单位:元)。要求:可否根据IRR判断方案的优劣?如果不能,该如何判断?
问题:董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责,对内部控制建设中的重大问题作出决策。经理层负责组织领导公司内部控制的日常运行,确定公司最大风险承受度,并对职能部门和业务单元实施内部控制体系进行指导。公司设置内部控制专职机构,负责制定内部控制手册并经批准后组织落实。
问题:甲公司为一上市公司,2015年-2016年发生了下列有关金融工具事项:假定不考虑其他因素。要求:1.根据资料(1)-(3),逐项判断甲公司的会计处理是否正确,并说明理由;若不正确,指出正确的会计处理。2.根据资料(4)-(6),逐项判断甲公司的会计处理是否正确。如不正确,分别说明理由。(1)6月30日,甲公司自二级市场购入D公司普通股股票,以银行存款转账支付购买价款300万元,支付相关交易费用0.4万元,目的在于赚取价差。甲公司将购买的D公司普通股股票分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,初始入账价为300万元,将相关交易费用0.4万元计入了当期损益。8月5日,甲公司将D公司股票出售了40%,剩余部分在年末的公允价值为200万元,甲公司将公允价值变动20万元(200-180)计入了其他综合收益。 (2)2015年10月1日,甲公司将持有的戊公司债券(甲公司将其初始确认为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产)出售给庚公司,取得价款2500万元并于当日收存银行;同时,甲公司与庚公司签订协议,约定2015年12月31日按2524万元的价格回购该债券,该债券的初始确认金额为2400万元,假定截至2015年10月1日其公允价值一直未发生变动。当日,甲公司终止确认了该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,并将收到的价款2500万元与其账面价值2400万元之间的差额100万元计入了当期损益(投资收益)。(3)2015年12月1日,甲公司发行了100万张面值为100元的可转换公司债券,取得价款10000万元。该可转换公司债券期限为5年,票面年利率为4%,每年12月1日支付上年度利息,每100元面值债券可在发行之日起12个月后转换为甲公司的10股普通股股票。二级市场上不附转换权且其他条件与甲公司该债券相同的公司债券市场年利率为8%。甲公司将发行可转换公司债券收到的10000万元全额确认为应付债券,在2015年年末按照实际利率确认利息费用。 (4)2016年3月1日,甲公司从活跃市场上购入丙公司股票1000万元,并将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。6月末,该股票公允价值为1100万元,甲公司将公允价值变动100万元计入其他综合收益。7月1日,甲公司将该股票按当日市价出售给乙公司,取得价款1200万元。同时与乙公司约定,2017年7月1日将该股票回购,回购价按当日股市收盘价计算。甲公司对出售股票的会计处理是:终止确认了该金融资产,同时确认留存收益200万元。 (5)2016年12月1日,甲公司将某项账面余额1000万元的应收账款(已计提坏账准备200万元)转让给丁投资银行,转让价格为当日公允价值750万元;同时与丁投资银行签订了应收账款的回购协议。回购协议规定,甲公司在3个月后,以转让价格加上转让日至回购日期间按照市场利率计算的利息回购。甲公司终止确认了该笔应收账款,将转让损失50万元计入了当期损益。 (6)2016年12月15日,甲公司将销售产品取得的一张面值为2000万元的银行承兑汇票到工商银行贴现,取得贴现净额1980万元。同时与工商银行约定,工商银行能否收回该笔票据款与甲公司无关。甲公司在会计处理时,终止确认了该笔应收票据,将贴现息20万元计入了当期损益。