上市公司申请发行新股，最近2年及l期财务报表应未被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。 （ ）
审计范围受到一定程度的限制时,注册会计师可出具( )审计报告。
A．非无保留意见
B．保留意见、否定意见
C．否定意见、无法表示意见
D．保留意见、无法表示意见
上市公司申请发行新股，需满足最近2年及l期财务报表未被注册会计师出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告。 （ ）
当审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师不能获取充分、适当的审计证据，以致无法对会计报表整体反映发表审计意见时，应当出具( )审计报告。
A、保留意见
B、否定意见
C、无法表示意见
D、B或C
参考答案：D
A.无保留意见
B.保留意见
C.否定意见
D.无法表示意见
保荐代表人胜任能力考试投资银行业务练习题一1 单选题（江南博哥）资产评估师为上市公司重大资产重组出具评估报告时，下列说法不正确的有（）。 A.资产评估师应关注相关审计报告的审计意见，当审计意见为否定意见或无法表示意见时，注册资产评估师应当在评估报告中对相关事项及评估处理方式进行披露 B.对上市公司购买拥有矿业公司的股权，如果矿业权处置价款已确定，披露是否存在未付的款项并已足额记为负债 C.对矿业采矿权进行评估时需要对矿产资源储量进行核实并评审备案 D.资产评估时应关注相关审计报告的审计意见，当审计意见为否定意见或无法表示意见时，注册资产评估师不应当出具资产评估报告 正确答案：D 参考解析：AD两项，审计意见为否定意见或无法表示意见时，注册资产评估师应当在评估报告中对相关事项及评估处理方式进行披露。BC两项，上市公司购买拥有矿业权公司的股权，如果矿业权处置价款已确定披露是否存在未付的款项并已足额记为负债；如果矿业权应当处置而未处置并且涉及价款的，披露未来支付的相关协议或者意向以及支付方式及其对评估结论的影响。2 单选题 依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的是（）。 A.收入源于日常活动，利得也可能源于日常活动 B.收入会影响利润，利得也一定会影响利润总额 C.收入源于日常活动，利得源于非日常活动 D.收入会导致所有者权益的增加，利得不一定会导致所有者权益的增加 正确答案：C 参考解析：利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。利得可能直接计入所有者权益。 3 单选题 在股东大会会议通知发出后，以下可以提出临时股东大会议案的有（）。 A.A持股2与B持股15联合提出 B.董事会 C.监事会 D.董事会秘书 正确答案：A 参考解析：公司法第一百零二条：“单独或者合计持有公司百分之三以上股份的股东，可以在股东大会召开十日前提出临时提案并书面提交董事会；董事会应当在收到提案后二日内通知其他股东，并将该临时提案提交股东大会审议。临时提案的内容应当属于股东大会职权范围，并有明确议题和具体决议事项。”上市公司章程指引第五十三条：“公司召开股东大会，董事会、监事会以及单独或者合并持有公司3以上股份的股东，有权向公司提出提案。单独或者合计持有公司3以上股份的股东，可以在股东大会召开10日前提出临时提案并书面提交召集人。召集人应当在收到提案后2日内发出股东大会补充通知，公告临时提案的内容。”因此上市公司董事会、监事会以及单独或者合并持有公司3以上股份的股东，有权向公司提出提案，但临时提案权只有单独或者合计持有公司3以上股份的股东具有。(1)独董的提名：董事会、监事会、单独或合计持有1以上股东；(2)征集投票权：董事会、独董、符合一定条件的股东。 4 单选题 甲公司2012年末的净资产为40亿元，近三年平均可供分配的利润为7000万元，拟发行企业债券投资一个投资总额为20亿元的固定资产投资项目，假设票面利率为5，请问甲公司发行企业债券的金额为（）亿元。 A.10 B.12 C.14 D.16 正确答案：B 参考解析：（此考点已过期）根据“累计债券余额不超过企业净资产(不包括少数股东权益)的40”，则发行最大金额为4040=16亿元，根据“最近3年可分配利润(净利润)足以支付企业债券一年的利息”，最近三年平均可分配利润为7000万，利率为5，则发行最大金额为075=14亿元，根据“用于固定资产投资项目的，原则上累计发行额不得超过该项目总投资的60”，最多可发行2060=12亿元，三者取其低。5 单选题 下列要约收购的方式正确的有（）。 A.收购人持股28，发出了向特定股东收购3股份的要约 B.收购人持股28，发出了向全体股东收购3股份的要约 C.收购人协议收购30，要约收购3 D.收购人协议收购30，要约收购5 正确答案：D 参考解析：以要约方式收购一个上市公司股份的，其预定收购的股份比例均不得低于该上市公司己发行股份的5；不管是部分要约还是全而要约，只要是要约方式，都应当是向所有股东发出收购要约。6 单选题 内部研发形成符合加计扣除的无形资产形成（）。 A.可抵扣暂时性差异 B.应纳税暂时性差异 C.确认递延所得税资产 D.确认递延所得税负债 正确答案：A 参考解析：形成可抵扣暂时性差异，但不能确认递延所得税资产。7 单选题 某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，财务费用为100万元，其中与筹资活动有关的财务费用50万元，销售产品应收票据贴现的利息支出50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元，固定资产折旧60万元，其中计入在建工程20万元，计入管理费用40万元，无形资产摊销10万元，全部影响当期净利润。没有其他影响经营活动现金流量的项目，则该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。 A.400 B.850 C.450 D.500 正确答案：D 参考解析：该企业当期经营活动产生的现金流量净额=600-100+50-75-25+40+10=500(万元)，注意，销售产品应收票据贴现的利息支出50万元与计入在建工程20万元的固定资产折旧不予调整。8 单选题 甲上市公司2014年净利润为6000万元，投资收益为1000万元，与筹资活动相关的财务费用为500万元，经营性应收项目增加750万元，经营性应付项目减少250万元，固定资产折旧为400万元，无形资产摊销为100万元。假定固定资产的折旧，无形资产的摊销均影响当期净利润。没有其他影响经营活动现金流量的项目，则该上市公司当期经营活动产生的现金流量净额为（）万元。 A.4000 B.8500 C.4500 D.5000 正确答案：D 参考解析：该上市公司当期经营活动产生的现金流量净额=6000-1000+500-750-250+400+100=5000(万元)。 9 单选题 以下属于政府补助的有（）。 A.直接减免的所得税 B.先征后返的所得税 C.政府向其投资的企业某项目提供建设补助 D.增值税出口退税 正确答案：B 参考解析：A项，直接减免的所得税为不涉及资产直接转移的经济支持，不属于政府补助准则规范的政府补助；C项，政府与企业之间的关系是投资者与被投资者的关系，属于互惠交易，不属于政府补助；D项，增值税出口退税是国际上的通行做法，避免了国际间的重复征税，不属于政府补助。10 单选题 某公司销售收入30000万元，利润总额为6000万元，变动成本率为60，则安全边际率为（）。 A.30 B.40 C.50 D.60 正确答案：C 参考解析：固定成本F=30000(1-60)-6000=6000(万元)，盈亏临界点销售额 11 单选题 以下关于公司法定代表人的说法正确的有（）。 A.股份公司的法定代表人应当由董事长担任 B.不设董事会的有限公司的法定代表人应当由执行董事担任 C.公司可在公司章程中规定法定代表人由公司经理担任 D.不设董事会的有限公司的法定代表人应当由经理担任 正确答案：C 参考解析：公司法定代表人依照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理担任，并依法登记。A，股份公司的法定代表人一定是由董事长或经理担任(股份公司应设董事会)；B，可以由执行董事担任，设经理的也可能由经理担任;D，可能由执行董事担任。本题B、D同时出现，设个小的陷阱，可能会认为D错从而认为B是正确的。 12 单选题 下列各项中，属于酌量性变动成本的是（）。 A.直接材料成本 B.产品销售税金及附加 C.按销售额一定比例支付的销售代理费 D.直接人工成本 正确答案：C 参考解析：酌量性变动成本是指由经理人员决定的变动成本。例如，按销售额一定的百分比开支的销售佣金、新产品研制费、技术转让费，以及可按人的意愿投入的辅料等。 13 单选题 甲上市公司股东大会于2013年1月4日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于3月5日向银行专门借款5000万元，年利率为6，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月15日，厂房正式动工兴建。3月16日，甲公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息费用应开始资本化的时间为（）。 A.3月5日 B.3月15日 C.3月16日 D.3月31日 正确答案：C 参考解析：以下三个条件同时具备时，因专门借款而发生的利息、折价或溢价的摊销和汇兑差额应当开始资本化：(1)资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出；(2)借款费用已经发生；(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。甲公司到2012年3月16日，专门借款利息开始资本化的三个条件都已具备。14 单选题 2012年1月1日，甲企业取得专门借款2000万元，直接用于当日开工建造的厂房，年利率为5，2012年累计发生建造支出1800万元，2013年1月1日，又取得一般借款500万元，年利率为6，当日发生建造支出300万元，以借入款项支付(无其他一般借款)。2013年10月至12月，因可预见东北冬季严寒无法施工导致停工。2013年该企业应予资本化的利息费用为（）万元。 A.106 B.795 C.100 D.130 正确答案：A 参考解析：事先可预见的不可抗力因素导致的中断，属于正常中断，相关借款费用仍可资本化。题中，2013年的利息资本化金额=20005+(1800+300-2000)6=106(万元)。 15 单选题 以下哪些属于可以免于提出豁免申请，直接向证券交易所和证券登记结算机构申请办理股份转让和过户登记手续的情形?（） A.经政府批准进行国有资产无偿划转，导致投资者在一个上市公司中拥有权益的股份占该公司已发行股份的比例上升到35 B.上市公司面临严重财务困难，收购人提出的挽救公司的重组方案取得该公司股东大会批准，且收购人承诺3年内不转让其在该公司中所拥有的权益 C.收购人与出让人能够证明本次转让是在同一实际控制人控制的不同主体之间进行，未导致上市公司的实际控制人发生变化 D.控股股东已持有上市公司50的股份，继续增持5，不影响该公司的上市地位 正确答案：D 参考解析：D项，根据上市公司收购管理办法(2014年修订)第63条第2款第3项规定，在一个上市公司中拥有权益的股份达到或者超过该公司已发行股份的50的，继续增加其在该公司拥有的权益不影响该公司的上市地位。相关投资者可以免于提交豁免申请，直接向证券交易所和证券登记结算机构申请办理股份转让和过户登记手续。A项属于适用简易程序免于发出要约收购方式增持股份的情形；BC两项属于免于以要约收购方式增持股份的情形。16 单选题 关于要约收购，下列说法正确的有（）。 A.要约收购期限届满前3个交易目内，预受股东不得撤回其对要约的接受 B.收购人2011年11月上报要约收购报告书，2012年1月发布取消收购的公告，收购人2012年12月可以
注册会计师明知应当出具保留意见或否定意见的审计报告时，不得以拒绝表示意见的审计报告代替。 （ ）
审查或有事项时，如果认为未决诉讼或未决仲裁案件的结果对财务报表的影响较大且不确定性程度较高，则在下列做法中，注册会计师应当选择( )。
A. 在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明
B. 视被审计单位在财务报表中披露的情况决定怎样在审计报告中反映
C. 出具保留意见、否定意见或无法表示意见审计报告
D. 视被审计单位的披露情况决定是否在审计报告中说明
注册会计师明知应当出具保留意见和否定意见的审计报告时，不得以拒绝表示 意见的审计报告代替。（ ）