甲企业以整体实物资产与乙企业整体实物资产置换，甲企业资产公允价值600万元，资产账面净值540万元；乙企业资产公允价值480万元，资产账面净值400万元；甲企业收到了乙企业支付的120万元补价，甲企业该项整体资产置换当期应当确认的应纳税所得额为（）A、0万元B、12万元C、60万元D、80万元

题目

甲企业以整体实物资产与乙企业整体实物资产置换，甲企业资产公允价值600万元，资产账面净值540万元；乙企业资产公允价值480万元，资产账面净值400万元；甲企业收到了乙企业支付的120万元补价，甲企业该项整体资产置换当期应当确认的应纳税所得额为（）

A、0万元
B、12万元
C、60万元
D、80万元

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第1题：

19 ．甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧 120 万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以 480 万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是：

A ．甲企业该固定资产计价正确

B ．甲企业该固定资产计价错误，应为400万元

C ．甲企业该固定资产计价错误．应为600万元

D ．甲企业该固定资产计价错误，应为280万元

正确答案：B

第2题：

甲企业以其持有的一项长期股权投资换取乙企业的一项无形资产。甲企业该项长期股权投资的账面价值为120万元，公允价值为150万元。乙企业该项无形资产的账面价值为100万元，公允价值为150万元，甲企业为换入无形资产发生了10万元税费。假定该项交易具有商业实质。甲企业换入的该项无形资产入账价值为( )万元。

A．150

B．160

C．120

D．130

正确答案：B
解析：本题考核具有商业实质情况下换入资产入账价值的确定。甲企业换入的该项无形资产入账价值=150+10=160(万元)。

第3题：

2009年初,甲企业以460万元的合并成本购买非同一控制下的乙企业的全部股权,乙企业被并购时可辨认净资产账面价值400万元、公允价值420万元。2009年末甲企业各资产及资产组未有发生减值。则年末合并资产负债表中“商誉”的报告价值为()。

A、60万元

B、40万元

C、20万元

D、0

参考答案：B

第4题：

甲企业以1300万元收购无关联乙企业30％的股权，乙企业2013年1月1日的净资产账面价值6000万元，公允价值5000万元，公允价值的下降是由于乙企业存货账面价值3000万元，发生了跌价，其公允价值为2000万元。2013年，乙企业全年实现利润2000万元，向股东派发现金股利2500万元。不考虑其他情况，以下说法正确的有（）。
Ⅰ.2013年1月31日，甲企业的长期股权投资账面价值1500万元
Ⅱ.因向乙投资，2013年甲企业应确认投资收益300万元
Ⅲ.因向乙投资，2013年甲企业应确认投资收益600万元
Ⅳ.因向乙投资，2013年甲企业应确认投资收益900万元

A：Ⅱ
B：Ⅰ、Ⅱ
C：Ⅰ、Ⅲ
D：Ⅰ、Ⅳ

答案：C

解析：

甲企业的账务处理如下：①2013年1月1日购入乙企业30％股权
　　借：长期股权投资1300
　　贷：银行存款1300
　　同时根据享有的被投资的单位所有者权益公允价值的份额对长期股权投资进行调整
　　（5000×30％=1500）
　　借：长期股权投资200
　　贷：营业外收入200
　　②2013年乙企业实现净利润2000万元
　　借：长期股权投资——损益调整600
　　贷：投资收益600
　　权益法核算向股东派发现金股利应冲减长期股权投资账面价值，不确认投资收益。

第5题：

甲企业以公允价值为14000万元、账面价值为10000万元的固定资产一批作为对价对乙企业进行吸收合并，购买日乙企业持有资产的情况如下：无形资产的账面价值为6000万元、公允价值为8000万元，长期股权投资的账面价值为4000万元、公允价值为6000万元，长期借款账面价值和公允价值为3000万元，净资产账面价值为7000万元，公允价值为11000万元。甲企业和乙企业不存在关联方关系。甲企业吸收合并产生的商誉为（）万元。

A．0

B．3000

C．－1000

D．6000

正确答案：B
甲企业吸收合并产生的商誉＝14000－11000＝3000（万元）
借：无形资产 8000
    长期股权投资 6000
    商誉 3000
    贷：长期借款 3000
        固定资产清理 10000
        营业外收入 4000

第6题：

甲企业接受其他单位以固定资产进行的投资，该项固定资产原值600万元，已提折旧 120 万元，经双方协商确认的价值为400万元，甲企业以 480 万元作为固定资产入账价值。对此，审计人员应做出的判断是：

A.甲企业该固定资产计价正确

B.甲企业该固定资产计价错误，应为400万元

C.甲企业该固定资产计价错误.应为600万元

D.甲企业该固定资产计价错误，应为280万元

正确答案：B

第7题：

甲企业以公允价值为10000万元、账面价值为8000万元的固定资产一批，以及含税公允价值为4000万元、账面价值为3000万元的库存商品作为对价对乙企业进行吸收合并，购买日乙企业持有资产的情况如下：无形资产的账面价值为6000万元、公允价值为8000万元，在建工程的账面价值为4000万元、公允价值为6000万元，长期借款账面价值和公允价值均为3000万元，净资产账面价值为7000万元，公允价值为11000万元。甲企业和乙企业不存在关联方关系。甲企业吸收合并乙企业产生的商誉为（）万元。

A．O

B．3000

C．-1000

D．1000

正确答案：B
甲企业吸收合并产生的商誉=14000-11000=3000（万元）
借：无形资产8000
    在建工程 6000
    商誉 3000
    贷：长期借款 3000
        固定资产清理8000
        营业外收入 2000
主营业务收4000÷1.17=3418.80
应交税费 3418.80×17%=581.20

第8题：

甲企业将自己的一个下属分支机构分立出去，成立了一家新企业乙，分立前甲全部资产帐面净值1000万元，公允价值1200万元，分出去的分支机构帐面净值500万元，公允价值650万元。分立前甲有上年亏损200万元尚未弥补，分立后甲企业的股东在甲企业的资本额由700万元减为350万元，同时享有乙企业的全部股权，乙企业未支付甲企业股东其他权益。则以下说法正确的有( )。

A、甲企业应就分立资产增值150万元缴纳所得税

B、甲企业上年亏损200万元可由乙企业弥补的金额是100万元

C、甲企业取得的乙企业股权的入帐金额应为350万元

D、对该分立行为，甲企业经审核确认可以不必缴纳所得税。

正确答案：A

第9题：

甲企业整体实物资产的账面净值540万元，市场公允价值为600万元；乙企业整体实物资产的账面净值650万元，市场公允价值为720万元。甲企业以整体实物资产与乙企业整体实物资产置换，甲企业补给乙企业120万元，则（）。

A．甲、乙双方均不确认资产转让所得，不缴纳企业所得税

B．甲、乙双方均应确认资产转让所得，缴纳企业所得税

C．甲企业换入资产的成本价值为660万元，乙企业换入资产的成本价值为530万元

D．甲企业换入资产的成本价值为720万元，乙企业换入资产的成本价值为600万元

正确答案：AC
甲企业支付补价的货币资金占换入总资产公允价值的比例为16.67%（120/720），小于25%，按规定，甲、乙双方均不确认资产转让的所得，不缴纳企业所得税；按规定，甲、乙双方换入资产的成本应以换出资产原账面净值为基础确定，甲方为换出资产原账面净值与支付的补价之和，即660（540+120）万元，乙方为换出资产的账面净值扣除补价，即530（650－120）万元。

第10题：

某公司甲自大股东处购买某企业乙的股权，甲以1000万元现金及一宗账面价值3200万元的土地使用权换取乙企业80％的股权，该宗土地公允价值3600万元，乙企业账面净资产价值6000万元，公允价值7000万元，公允价值高于账面价值的原因是一套固定资产评估增值，则关于甲公司会计处理的说法正确的有（）。[2012年真题]
Ⅰ.贷记资本公积400万元
Ⅱ.贷记资本公积200万元
Ⅲ.确认营业外收入400万元
Ⅳ.确认营业外收入600万元
Ⅴ.确认乙企业长期股权投资的入账价值为4800万元

A：Ⅴ
B：Ⅳ、Ⅴ
C：Ⅱ、Ⅲ
D：Ⅱ、Ⅳ
E：Ⅰ、Ⅲ、Ⅴ

答案：A

解析：

同一控制下控股合并，投资及享有份额均按照账面价值计量，差额调整资本公积，不足的再调盈余公积。题中，乙企业股权的入账价值=6000×80％=4800（万元），与投资成本4200（=1000+3200）之间差额600万元计入资本公积贷方。

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