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注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，

题目

注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列过程中，有效的审计程序是（）

  • A、检查交易是否经适当的管理层审批
  • B、评价交易是否具有合理的商业理由
  • C、就交易事项关联方函证
  • D、检查交易是否按照适用的财务报表编制基础进行会计处理和披露
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第1题：

如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，通常能够有效应对该风险的是( )。

A、评价交易是否具有合理的商业理由

B、检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露

C、就交易事项向关联方函证

D、检查交易是否经适当的管理层审批


答案：A
解析：对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当检查相关合同或协议(如有)，并评价以下内容：(1)交易的商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为(选项A正确);(2)交易条款是否与管理层的解释一致;(3)关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露(选项B不正确)。如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的(选项C、D均不正确)。

第2题：

（2015年）注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列过程中，有效的审计程序是（ )。

A.检查交易是否经适当的管理层审批
B.评价交易是否具有合理的商业理由
C.就交易事项关联方函证
D.检查交易是否按照适用的财务报表编制基础进行会计处理和披露

答案：B
解析：
交易的商业理由是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为。

第3题：

在编制重大事项概要时，下列内容中属于重大事项的有( )。

A．重大关联方交易

B．异常或超出正常经营过程的重大交易

C．导致A注册会计师难以实施必要审计程序的情形

D．导致A注册会计师出具非标准审计报告的事项


正确答案：ABCD
解析：本题考查的是对审计工作底稿记录的“重大事项”的判断。“重大事项”通常包括：(1)引起特别风险的事项；(2)实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施；(3)导致注册会计师难以实施必要程序的情形；(4)导致提出非无保留结论的事项。上述选项A和B的情形属于“引起特别风险的事项”，选项C和D亦正确。

第4题：

关于特别风险，下列说法中正确的有（　）。

A.注册会计师应当将识别出的.超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险
B.注册会计师应当根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险
C.注册会计师应当将评估的由于舞弊导致的重大错报风险作为特别风险
D.管理层凌驾于控制之上的风险属于由于舞弊导致的重大错报风险，因此也是一种特别风险

答案：A,B,C,D
解析：
对于一些特殊的业务或者舞弊的情况都可能产生特别风险，注册会计师需要予以识别评估。

第5题：

下列各项中，注册会计师应当将其评估为特别风险的有（ ）。

A.舞弊导致的重大错报风险
B.识别出的、超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险
C.管理层凌驾于内部控制之上的风险
D.具有高度估计不确定性的会计估计导致的风险

答案：A,B,C
解析：
选项D，不能直接评估为特别风险，需要根据职业判断确定识别出的具有高度估计不确定性的会计估计是否会导致特别风险。
本题考查:会计估计一识别和评估重大错报风险

第6题：

如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险,下列程序中,通常不能够有效应对该风险的是( )。

A. 检查交易是否经适当的管理层审批
B. 评价交易是否具有合理的商业理由
C. 就交易事项向关联方函证
D. 检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露

答案：A,C,D
解析：
选项 A,授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论;选项 C,对于关联方交易函证可靠性会降低;选项 D,应当评价关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。

第7题：

下列各项中，属于在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当考虑的有（ ）。

A.风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易
B.交易的复杂程度
C.识别出的控制对相关风险的抵销效果
D.风险是否属于舞弊风险

答案：A,B,D
解析：
在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师应当至少考虑下列事项：
（1）风险是否属于舞弊风险（选项D）；
（2）风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；
（3）交易的复杂程度（选项B）；
（4）风险是否涉及重大的关联方交易；
（5）财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；
（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易（选项A）。
选项C错误，在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。
本题考查:需要特别考虑的重大错报风险

第8题：

在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，注册会计师认为正确的是( )。

A、所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险

B、实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制

C、超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险

D、注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由


答案：C

第9题：

下列有关舞弊风险的说法中正确的是（　　）。

A.金额大的存货项目一定会存在舞弊
B.应收账款作为重要项目，在审计时应当直接假定其存在舞弊风险
C.注册会计师应当直接假定收入确认存在舞弊风险
D.注册会计师在关联方审计中，应当直接假定超出正常经营过程的关联方交易存在舞弊风险

答案：C
解析：
选项C正确，中国注册会计师审计准则要求注册会计师基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况，从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域，注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。

第10题：

如果注册会计师识别出超出正常经营过程的重大关联方交易导致的舞弊风险，下列程序中，

A.检查交易是否经适当的管理层审批
B.评价交易是否具有合理的商业理由
C.检查交易是否按照适用的财务报告编制基础进行会计处理和披露
D.就交易事项向关联方函证

答案：B
解析：
对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应当检查相关合同或协议（如有），并评价以下内容：（1）交易的商业理由（或缺乏商业理由）是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为，选项B正确；（2）交易条款是否与管理层的解释一致；（3）关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露，选项C不正确。如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响，被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的，选项A不正确。对于超出正常经营过程的重大关联方交易，向关联方函证可能是无效的，选项D错误。

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