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下列关于项目质量控制复核的相关表述中，不恰当的是（）

题目
单选题
下列关于项目质量控制复核的相关表述中，不恰当的是（）
A

项目质量控制复核过程适用于上市实体财务报表审计，以及会计师事务所确定需要实施项目质量控制复核的其他审计业务

B

项目质量控制复核人员，是指项目组成员以外的，具有足够、适当的经验和权限，对项目组作出的重大判断和在准备审计报告时得出的结论进行客观评价的合伙人、会计师事务所其他人员、具有适当资格的外部人员或由这类人员组成的小组

C

建立和保持质量控制制度（包括政策和程序），是会计师事务所的责任

D

项目组依赖会计师事务所质量控制制度对审计业务实施质量控制复核

参考答案和解析
正确答案： D
解析： 根据审计准则的相关规定，在会计师事务所质量控制制度框架下，项目组有责任实施适用于审计业务的质量控制程序，并向会计师事务所提供相关信息，以使质量控制制度中有关独立性的部分发挥作用。项目质量控制复核——会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出重大判断和形成的结论进行客观评价的过程。
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第1题：

X会计师事务所为了保证特定业务执行的质量，除了需要项目组实施组内复核外，还需要制定政策和程序实施项目质量控制复核，下列有关项目质量控制复核的表述中正确的是( )。

A．对所有公司财务报表审计均应当实施项目质量控制复核

B．项目质量控制复核是会计师事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价的过程

C．项目质量控制复核虽然不能替代项目负责人的责任，但是可以减轻项目负责人的责任

D．对应当实施项目质量控制复核的特定业务，如果没有完成项目质量控制复核，也是可以出具报告的


正确答案：B
解析：对所有上市公司财务报表审计均应当实施项目质量控制复核，而不是所有公司，故选项A错误；项目质量控制复核并不减轻项目负责人的责任，更不能替代项目负责人的责任，故选项C错误；会计师事务所对应当实施项目质量控制复核的特定业务，如果没有完成项目质量控制复核，则不得出具报告，故选项D错误。

第2题：

下列关于项目质量控制复核的说法中，正确的是（ ）。

A.项目组应挑选不参与该业务的人员在出具报告前对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价
B.项目质量控制复核人员应当在业务过程中的适当阶段及时实施复核，以使重大事项在报告日前得到满意解决
C.项目质量控制复核可以减轻项目合伙人的责任
D.为保持客观和独立，项目质量控制复核人员不可以向项目合伙人提供咨询

答案：B
解析：
选项A，项目质量控制复核应由会计师事务所安排不参与该业务的人员执行；选项C，项目质量控制复核并不减轻项目合伙人的责任；选项D，在执行审计过程中，项目合伙人可以向项目质量控制复核人员咨询，这并不妨碍项目质量控制复核人员履行职责，但需注意咨询所涉及问题的性质和范围。

第3题：

第 24 题 会计师事务所对该业务实施项目质量控制复核进行质量把关，以下有关说法中正确的有（　　）。

A．项目质量控制复核的范围取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险

B．复核的重点内容是项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论

C．庚注册会计师作为项目负责人应当亲自负责实施项目质量控制复核

D．复核人员应当在出具审计报告前完成全部项目质量控制复核工作


正确答案：ABD
对一项鉴证业务实施项目质量控制复核的人员不能是本项目组成员，选项C不正确。

第4题：

ABC会计师事务所的质量控制制度部分内容摘录如下：
（1）项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询形成的记录，应当经被咨询者认可。
（2）为保证项目执行质量，除需要项目合伙人实施组内复核外，还需执行项目质量控制复核。如项目合伙人和项目质量控制复核人存在意见分歧，以项目质量控制复核人意见为主。
（3）所有上市公司财务报表审计项目应当实施项目质量控制复核，其他项目根据相关标准判断是否需要实施项目质量控制复核。
（4）为避免出现分歧、保证按时出具审计报告，项目合伙人可以就如特别风险的评估、集团审计测试以及重要性的确定等问题向项目质量控制复核人咨询。
（5）由于会计师事务局近期将要迁址，故对于保存五年以上的审计工作底稿进行了就地粉碎。
（6）会计师事务所应当每两年至少一次将质量控制制度的监控结果，转达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员。
要求：
针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所的质量控制制度的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（1）恰当。
（2）不恰当。意见分歧没有解决。
（3）不恰当。会计师事务所应对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核。
（4）不恰当。项目合伙人不应向项目质量控制复核人进行性质和范围十分重大的咨询，否则影响其客观性。
（5）不恰当。会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。
（6）不恰当。应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，转达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员。


答案：
解析：
（1）恰当。
（2）不恰当。意见分歧没有解决。
（3）不恰当。会计师事务所应对上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核。
（4）不恰当。项目合伙人不应向项目质量控制复核人进行性质和范围十分重大的咨询，否则影响其客观性。
（5）不恰当。会计师事务所应当自业务报告日起，对业务工作底稿至少保存10年。
（6）不恰当。应当每年至少一次将质量控制制度的监控结果，转达给项目合伙人及会计师事务所内部的其他适当人员。

第5题：

以下针对保持项目质量控制复核人员客观性的政策和程序的说法中，正确的有（　　）。

A.项目质量控制复核人不代替项目组进行决策
B.项目质量控制复核人协助项目组实施某些重要审计程序
C.项目质量控制复核人不由项目合伙人挑选
D.项目组内意见分歧无法解决时，项目质量控制复核人代替项目组进行决策

答案：A,C
解析：
会计师事务所需要制定政策和程序，以保持项目质量控制复核人员的客观性，这些政策和程序要求项目质量控制复核人符合下列规定：
（1）如果可行，不由项目合伙人挑选（选项C正确）；
（2）在复核期间不以其他方式参与该业务（选项B错误）；
（3）不代替项目组进行决策（选项A正确、选项D错误）；
（4）不存在可能损害复核人员客观性的其他情形。

第6题：

下列关于项目质量控制复核的说法中，正确的是(　　)。

A.对于非上市实体，无须实施项目质量控制复核
B.对于应当执行项目质量控制复核的项目，只有完成项目质量控制复核，才可以签署报告
C.项目质量控制复核人应当在审计工作的完成阶段实施项目质量控制复核
D.项目质量控制复核人不能向审计项目组提供咨询业务

答案：B
解析：
在实务中，会计师事务所除对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核，选项A错误；在业务过程中的适当阶段及时实施项目质量控制复核，而非在审计工作完成阶段才实施复核，有助于重大事项在审计报告日之前得到迅速、满意的解决，选项C错误；在不损害其客观性的前提下，项目质量控制复核人员能够提供一定程度的业务咨询，选项D错误。

第7题：

下列关于项目质量控制复核的说法中，错误的是（ ）。

A.对于非上市实体，无须实施项目质量控制复核
B.项目质量控制复核是在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程
C.在不损害客观性的前提下，项目质量控制复核人员可以为业务提供咨询
D.应当实施项目质量控制复核的业务，只有完成项目质量控制复核，才可以签署业务报告

答案：A
解析：
选项A错误，实务中，会计师事务所除对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，确定对那些涉及公众利益的范围较大，或已识别出存在重大异常情况或较高风险的特定业务，实施项目质量控制复核。

第8题：

下列关于项目质量控制复核对象的说法中，正确的是（ ）。

A.准则要求对所有上市实体鉴证业务实施项目质量控制复核

B.准则要求会计师事务所制定相关标准，对所有符合标准的审计业务实施项目质量控制复核

C.准则要求会计师事务所制定相关标准，对所有符合标准的鉴证业务实施项目质量控制复核

D.其他鉴证业务和相关服务业务如果符合标准，也要实施项目质量控制复核


正确答案：D
D
【答案解析】：在实务中，会计师事务所除对上市实体财务报表审计业务必须实施项目质量控制复核外，还可以自行建立判断标准，对符合标准的鉴证业务、相关服务业务实施项目质量控制复核。

第9题：

关于已复核的审计业务，下列事项中，项目质量控制复核人员可不就其形成审计工作底稿的是（　）。

A.会计师事务所项目质量控制复核政策要求的程序已得到实施
B.项目质量控制复核在审计报告日或审计报告日之前已完成
C.项目质量控制复核人员没有注意到任何尚未解决的事项，使其认为项目组作出的重大判断和得出的结论不适当
D.项目质量控制复核的目的

答案：D
解析：
项目质量控制复核的目的不必记录于最终的审计工作底稿。

第10题：

下列有关项目合伙人复核的说法中，恰当的有（　　）。

A.项目合伙人无须复核所有审计工作底稿
B.项目合伙人通常需要复核项目组对关键领域所作的判断
C.项目合伙人应当复核与重大错报风险相关的所有审计工作底稿
D.项目合伙人应当对项目质量控制复核人复核的结果进行评价

答案：A,B
解析：
选项C错误，项目合伙人无须复核所有审计工作底稿。选项D错误，项目质量控制复核人的复核独立于项目合伙人之外。

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