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（一）甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2019年7月有关经济业务如下:(1)购进一批原材料,取得增值税专

题目
不定项题
（一）甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2019年7月有关经济业务如下:(1)购进一批原材料,取得增值税专用发票上注明的税额为272000元;支付运输费,取得增值税专用发票上注明税额2750元。(2)购进低值易耗品，取得增值税普通发票上注明的税额为8500元。(3)销售A型洗衣机1000台，含增值税销售单价3390元/台;另收取优质费508500元、包装物租金169500元。(4)采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，旧洗衣机作价113元/台。(5)向优秀职工发放A型洗衣机10台，生产成本2088元/台。已知:增值税税率为13%，上期留抵增值税额59000元，取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求:根据上述资料,不考虑其他因素，分析回答下列问题。4.甲公司当月向优秀职工发放A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是(  )。
A

10×2088÷(1+13%)×13%=2402.12(元)

B

10×3390×13%=4407(元)

C

10×2088×13%=2714.4(元)

D

10×3390÷(1+13%)×13%=3900(元)

参考答案和解析
正确答案： D
解析：
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相似问题和答案

第1题：

某企业为增值税一般纳税人，主要生产甲、乙两种产品，适用增值税税率为17%，消费税税率为30%，2007年9月份有关会计资料如下：

(1)销售甲产品1000件，每件不含税价格为1200元，同时负责运输并收取运输费5000元。

(2)将甲产品100件用于职工福利，已知其生产成本为每件800元。

(3)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为300000元，税款51000元。

(4)委托A厂(增值税一般纳税人)加工一批乙产品，已知其原材料成本为100000元，支付加工费15000元，并取得增值税专业发票。A厂无同类产品的对外售价。

根据上述资料回答下列问题：

第一笔业务应计算的销项税额为( )。

A．175085.47元

B．204000元

C．204726.5元

D．204850元


正确答案：C
解析：销售货物同时负责运输属于混合销售行为，以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为缴纳增值税，取得的货款和运输费一并作为货物销售额，按照17%的税率征收增值税，且运输费应视为含税销售额(1000×1200+5000/(1+17%)×17%=204726.5元。

第2题：

甲企业为增值税一般纳税人，适用税率13%，主要从事洗衣机的生产与销售。2019年7月发生如下业务：
　　（1）从乙公司（一般纳税人）购进生产用零部件一批，获得增值税专用发票，价款为10万元（不含增值税，适用税率13%）；同时，委托丙运输企业（一般纳税人）运输该批零部件，取得增值税专用发票，价款2万元（不含增值税，适用税率9%）。
　　（2）从境外丁公司进口货物一批，关税完税价格为120万元，关税为12万元，取得海关开具的进口增值税专用缴款书，适用增值税税率13%。
　　（3）接受戊公司（一般纳税人）洗衣机广告服务，取得增值税专用发票，价款为15万元（不含增值税，适用税率6%）。
　　（4）采用折扣方式销售X型洗衣机一批，该批洗衣机销售额为20万元（不含增值税），销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏内分别注明，折扣额为2万元（不含增值税）。
　　（5）采用预收款方式销售Y型洗衣机一批，2019年7月2日收取全部预收款5.65万元（含增值税），该批产品于2019年7月15日发出。
　　（6）将一批新试制的Z型洗衣机赠送客户，该型号洗衣机尚无同类市场销售价格，该批洗衣机的生产成本为30万元，成本利润率为10%。
　　已知：甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书均可在当月抵扣。
　　要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）：
　　（1）计算甲企业业务（1）中准予抵扣的增值税进项税额。
　　（2）计算甲企业业务（2）中应向海关缴纳的增值税税额。
　　（3）计算甲企业业务（3）中准予抵扣的增值税进项税额。
　　（4）计算甲企业业务（4）中应确定的增值税销项税额。
　　（5）甲企业业务（5）的增值税纳税义务发生时间为何时？说明理由。
　　（6）甲企业业务（6）是否需要缴纳增值税？如果需要，计算销项税额；如果不需要，说明理由。


答案：
解析：
（1）业务（1）中准予扣除的增值税进项税额＝10×13%＋2×9%＝1.48（万元）。
　　（2）业务（2）向海关缴纳的增值税税额＝（120＋12）×13%＝17.16（万元）。
　　（3）业务（3）中准予抵扣的增值税进项税额＝15×6%＝0.9（万元）。
　　（4）业务（4）中应确定的增值税销项税额＝（20－2）×13%＝2.34（万元）。
　　（5）业务（5）的增值税纳税义务发生时间为7月15日。根据规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。
　　（6）业务（6）需要缴纳增值税。业务（6）应缴纳的增值税＝30×（1＋10%）×13%＝4.29（万元）。

第3题：

根据材料回答16~20题： A公司为增值税一般纳税人，主要生产甲、乙两种产品，适用增值税税率为17%，消费税税率为30%，2011年9月份有关会计资料如下： (1)销售甲产品1000件，每件不含税价格为1200元，同时负责运输并收取运输费5000元。 (2)将甲产品100件用于职工福利，已知其生产成本为每件800元。 (3)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为300000元，税款51000元。 (4)委托A厂(增值税一般纳税人)加工一批乙产品，已知其原材料成本为100000元，支付加工费15000元，并取得增值税专业发票。A厂无同类产品的对外售价。 根据上述资料回答下列问题： 第一笔业务应计算的销项税额为（ ）。 A．175085．47元 B．204000元 C．204726．5元 D．204850元


正确答案：C
本题考查增值税的计算。销售货物同时负责运输属于混合销售行为，以纳增值税为主的纳税人的混合销售行为缴纳增值税，取得的货款和运输费一并作为货物销售额，按照17%的税率征收增值税，且运输费应视为含税销售额(1000×1200+5000)／(1+17%)×17%＝204726．5(元)。

第4题：

（2015年）甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2019年10月有关经济业务如下：
（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额272000元；支付运输费，取得增值税专用发票注明税额2750元。
（2）购进低值易耗品，取得增值税普通发票注明税额8500元。
（3）销售A型洗衣机1000台，含税销售单价3510元/台；另收取优质费526500元.包装物租金175500元。
（4）采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，旧洗衣机每台作价117元（含税）。
（5）向优秀职工发放A型洗衣机10台，每台生产成本2106元。已知：洗衣机适用的增值税税率为13％，上期留抵增值税额59000元，当月取得的增值税专用
发票均已勾选认证。要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

3.甲公司当月以旧换新方式销售A型洗衣机增值税销项税额的下列计算中，正确的是（）。

A.50×3510×13％
B.50×（3510-117）÷（1+13％）×13％
C.50×3510÷（1+13％）×13％
D.50×（3510-117）×13％

答案：C
解析：
除金银首饰外，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。

第5题：

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，主要从事洗衣机的生产与销售，2019年7月发生如下业务：
（1）从乙公司（一般纳税人）购进生产用零部件一批，取得增值税专用发票，价款为10万元（不含增值税，适用税率13%）；同时，委托丙运输企业（一般纳税人）运输该批零部件，取得增值税专用发票，价款为2万元（不含增值税，适用税率9%）。
（2）从境外丁公司进口货物一批，关税完税价格为120万元，关税为12万元，取得海关开具的进口增值税专用缴款书，适用增值税税率13%。
（3）接受戊公司（一般纳税人）的洗衣机广告服务，取得增值税专用发票，价款为15万元（不含增值税，适用税率6%）。
（4）采用折扣方式销售X型洗衣机一批，该批洗衣机销售额为20万元（不含增值税），销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏内分别注明，折扣额为2万元（不含增值税）。
（5）采用预收款方式销售Y型洗衣机一批，2019年7月2日收取全部预收款5.65万元（含增值税），该批产品于2019年7月15日发出。
（6）将一批新试制的Z型洗衣机赠送客户，该型号洗衣机尚无同类市场销售价格，该批洗衣机的生产成本为30万元，成本利润率为10%。
己知：甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书均可在当月抵扣。
要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，分别回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）：
（1）计算甲企业业务（1）中准予抵扣的增值税进项税额。
（2）计算甲企业业务（2）中应向海关缴纳的增值税税额。
（3）计算甲企业业务（3）中准予抵扣的增值税进项税额。
（4）计算甲企业业务（4）中应确定的增值税销项税额。
（5）甲企业业务（5）的增值税纳税义务发生时间为何时？并说明理由。
（6）甲企业业务（6）是否需要缴纳增值税？如果需要，计算销项税额；如果不需要，说明理由。


答案：
解析：
（1）准予抵扣的进项税额=10×13%+2×9%=1.48（万元）
（2）应向海关缴纳的增值税税额=（关税完税价格+关税）×增值税税率=（120+12）×13%=17.16（万元）
（3）准予抵扣的进项税额=15×6%=0.9（万元）
（4）应确定的销项税额=（20-2）×13%=2.34（万元）
（5）增值税纳税义务发生时间为2019年7月15日。根据规定，除另有规定外，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。
（6）需要缴纳增值税，销项税额=30×（1+10%）×13%=4.29（万元）。

第6题：

某企业为增值税一般纳税人，主要生产甲、乙两种产品，适用乙产品消费税税率为8%。2019年8月份有关会计资料如下：(1)销售甲产品1000件，每件不含税价格为800元，同时负责运输并收取运输费1000元，开具增值税专用发票。(2)将甲产品50件用于职工福利，发放给职工。已知其生产成本为每件500元。(3)购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款261538.46元，税款34000元。(4)上述原材料入库时发现短缺10%，经检查属于非正常损失。(5)委托A厂(增值税一般纳税人)加工一批乙产品，已知其原材料成本为50000元，支付加工费10000元，并取得增值税专用发票。A厂无同类产品的对外售价。

本月应纳增值税税额为( )元。
A.103700
B.114193.13
C.77390
D.110599.1

答案：C
解析：
本题考查增值税应纳税额的计算。业务(1)销项税额=104090(元)业务(2)销项税额=5200(元)业务(3)(4)进项税额=34000×(1-10%)=30600(元)业务(5)进项税额=10000×13%=1300(元)销项税额合计=104090+5200=109290(元)进项税额合计=30600+1300=31900(元)应纳增值税额=109290-31900=77390(元)。

第7题：

甲企业为增值税一般纳税人，主要从事洗衣机的生产与销售，2019年7月发生如下业务：
（1）从乙公司（一般纳税人）购进生产用零部件一批，取得增值税专用发票，价款为10万元（不含增值税）；同时，委托丙运输企业（一般纳税人）运输该批零部件，取得增值税专用发票，价款为2万元（不含增值税）。
（2）从境外丁公司进口货物一批，关税完税价格为120万元，关税为12万元，取得海关开具的进口增值税专用缴款书，适用增值税税率13%。
（3）接受戊公司（一般纳税人）的洗衣机广告服务，取得增值税专用发票，价款为15万元（不含增值税）。
（4）采用折扣方式销售X型洗衣机一批，该批洗衣机销售额为20万元（不含增值税），销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏内分别注明，折扣额为2万元（不含增值税）。
（5）采用预收款方式销售Y型洗衣机一批，2019年7月2日收取全部预收款5.65万元（含增值税），该批产品于2019年7月15日发出。
（6）将一批新试制的Z型洗衣机赠送客户，该型号洗衣机尚无同类市场销售价格，该批洗衣机的生产成本为30万元，成本利润率为10%。
已知：甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书均可在当月抵扣。
要求：
根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题（答案中金额单位用“万元”表示）。
【问题1】计算甲企业业务（1）中准予抵扣的增值税进项税额。
【问题2】计算甲企业业务（2）中应向海关缴纳的增值税额。
【问题3】计算甲企业业务（3）中准予抵扣的增值税进项税额。
【问题4】计算甲企业业务（4）中应确认的增值税销项税额。
【问题5】甲企业业务（5）的增值税纳税义务发生时间为何时？说明理由。
【问题6】甲企业业务（6）是否需要确认增值税销项税额？如果需要，计算销项税额；如果不需要，说明理由。


答案：
解析：
1.业务（1）中准予抵扣的增值税进项税额=10×13%+2×9%=1.48（万元）。
2.业务（2）应向海关缴纳的增值税额=（120+12）×13%=17.16（万元）。
3.业务（3）中准予抵扣的增值税进项税额=15×6%=0.9（万元）。
4.业务（4）中应确认的增值税销项税额=（20-2）×13%=2.34（万元）。
5.业务（5）的增值税纳税义务发生时间为2019年7月15日。根据规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
业务（5）在2019年7月应确认的销项税额=5.65÷（1+13%）×13%=0.65（万元）。
6.需要确认增值税销项税额。应确认的增值税销项税额=30×（1+10%）×13%=4.29（万元）。
甲企业2019年7月应向税务机关缴纳增值税税额=4.29+0.65+2.34-0.9-17.16-1.48=-12.26（万元），即甲企业本月不需缴纳增值税，有12.26万元的进项税额可以结转下期继续抵扣。

第8题：

某企业为增值税一般纳税人,当月销售产品收入实现销售额100万元,当月购进生产用原材料购货金额20万元。当月购进电脑一批,取得的增值税专用发票上注明的税额是50000元;还为职工改善生活条件购进一批抽油烟机,取得的增值税专用发票上注明的税款是6000元。请计算该企业当月应纳增值税额。


参考答案：1000000*17%-(200000+50000)*17%=127500元

第9题：

甲企业为增值税一般纳税人， 适用税率13%，主要从事洗衣机的生产与销售，2019 年7 月发生如下业务:
(1)从乙公司(一般纳税人)购进生产用零部件- 批，取得增值税专用发票，价款为10 万元(不含增值税，适用税率13%) ;同时，委托丙运输企业(一般纳税人)运输该批零部件，取得增值税专用发票，价款为2 万元(不含增值税，适用税率9%)。
(2)从境外丁公司进口货物一批，关税完税价格为120 万元，关税为12 万元，取得海关开具的进口增值税专用缴款书，适用增值税税率13%。
(3)接受戍公司(一般纳税人)的洗衣机广告服务，取得增值税专用发票，价款为15 万元(不含增值税，适用税率6%)。
(4)采用折扣方式销售X 型洗衣机-批，该批洗衣机销售额为20 万元(不含增值税)，销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏内分别注明，折扣额为2 万元，(不含增值税）
(5)采用预收款方式销售Y 型洗衣机一批，2019 年7 月2 日收取全部预收款5.65 万元(含增值税)，该批产品于2019 年7 月15 日发出。
(6)将一批新试制的z 型洗衣机赠送客户，该型号洗衣机尚无同类市场销售价格，该批洗衣机的生产成本为30 万元，成本利润率为10%。
己知:甲企业取得的增值税专用发票和进口增值税专用缴款书均可在当月抵扣。
要求:
根据上述资料和增值税法律制度的规定，不考虑其他因素，回答下列问题(答案中金额单位用“万
元”表示) :
(1)计算甲企业业务(1)中准予抵扣的增值税进项税额。
(2)计算甲企业业务(2)中应向海关缴纳的增值税额。
(3)计算甲企业业务(3)中准予抵扣的增值税进项税额。
(4)计算甲企业业务(4) 中应确定的增值税销项税额。
(5)甲企业业务(5)的增值税纳税义务发生时间为何时?说明理由。
(6)甲企业业务(6)是否需要缴纳增值税?如果需要，计算销项税额;如果不需要，说明理由。


答案：
解析：
1.业务(1)中准予抵扣的增值税进项税额=10X13%+2X9%=1.48 (万元)。
[解析]纳税人取得增值税专用发票的，按照增值税专用发票上注明的不含税金额和适用税率(本题已直接给出)计算准予抵扣的进项税额。
2.业务(2)应向海关缴纳的增值税额= (120+12) X 13%=17.16 (万元)。
[解析]进口的货物不征收消费税的，进口环节增值税的计税公式= (关税完税价格+关税) X 增值税税率。
3.业务(3) 中准予抵扣的增值税进项税额=15X 6%=0.9 (万元)。
[解析]纳税人取得增值税专用发票的，按照增值税专用发票上注明的不含税金额和适用税率(本题已直接给出)计算准予抵扣的进项税额。
4.业务(4)中应确定的增值税销项税额= (20-2) X13%=2.34 (万元)。
[解析]纳税人采取折扣方式销售货物的，!如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。
5.业务(5)的增值税纳税义务发生时间为2019 年7 月15 日。根据增值税法律制度的规定，除另有规定外，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。
6.需要，应缴纳的增值税销项税额=30X (1+10%) x 13%=4.29 (万元)。
[解析] (1) 将自产的货物无偿赠送其他单位或者个人，应当视同销售货物，计算销项税额; (2) 该洗衣机;无同类市场销售价格，应组成计税价格进行计算; (3) 组成计税价格=成本X (1+成本利润率)。

第10题：

（2015年）甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售洗衣机。2019年10月有关经济业务如下：
（1）购进一批原材料，取得增值税专用发票注明税额272000元；支付运输费，取得增值税专用发票注明税额2750元。
（2）购进低值易耗品，取得增值税普通发票注明税额8500元。
（3）销售A型洗衣机1000台，含税销售单价3510元/台；另收取优质费526500元.包装物租金175500元。
（4）采取以旧换新方式销售A型洗衣机50台，旧洗衣机每台作价117元（含税）。
（5）向优秀职工发放A型洗衣机10台，每台生产成本2106元。已知：洗衣机适用的增值税税率为13％，上期留抵增值税额59000元，当月取得的增值税专用
发票均已勾选认证。要求：
根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。


1.下列增值税进项税额中，准予抵扣的是（）。

A.购进低值易耗品的进项税额8500元
B.上期留抵的增值税额59000元
C.购进原材料的进项税额272000元
D.支付运输费的进项税额2750元

答案：B,C,D
解析：
选项A：购进低值易耗品取得的是增值税普通发票，不得抵扣进项税额。

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