问答题A厂委托B厂加工一批应税消费品（化妆品），A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取（不含税）加工费9000元，该应税消费品适用税率为30%，受托的B厂无同类消费品的销售价格。A厂将委托加工的已税消费品收回后，领用一半用于继续生产最终应税消费品（高档化妆品）后销售，取得不含税销售收入89000元，适用税率为30%。计算A厂本期委托加工业务应纳消费税、最终应税消费品销售应纳消费税。

题目

问答题

A厂委托B厂加工一批应税消费品（化妆品），A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取（不含税）加工费9000元，该应税消费品适用税率为30%，受托的B厂无同类消费品的销售价格。A厂将委托加工的已税消费品收回后，领用一半用于继续生产最终应税消费品（高档化妆品）后销售，取得不含税销售收入89000元，适用税率为30%。计算A厂本期委托加工业务应纳消费税、最终应税消费品销售应纳消费税。

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第1题：

A厂委托B厂加工一批应税消费品，A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取加工费9000元，该应税消费品适用税率为30%，受托的B厂没有同类消费品的销售价格。A厂将委托加工的已税消费品一半用于直接销售，但当月未销售，另外一半用于继续生产最终应税消费品后销售，当月取得销售收入额89000元，适用税率为40%。A厂实际应向税务机关缴纳的消费税额为（）。

A．8600元

B．49100元

C．24028.5元

D．22100元

正确答案：D
本题考核消费税的计算和缴纳。A厂涉及两项消费税应税业务，一项是委托加工应税消费品，另一项是销售最终应税消费品义务，委托加工业务应纳消费税＝（54000＋9000）÷（1－30%）×30%＝27000（元）。销售最终应消费品业务应纳消费税＝89000×40%－27000÷2＝35600－13500＝22100（元）。由于委托加工业务缴纳的消费税由受托方代收代缴，因此不是A厂自行申报缴纳的消费税，不应计算在内，但是用于连续生产应税消费品，因此可以抵扣消费税。

第2题：

上海化妆品厂委托江南化妆品厂加工香水500箱，上海化妆品厂提供香水原材料香柠檬油、苦柑橘价值50000元，江南化妆品厂提供香水辅料香精，收取加工费10000元，代垫辅料费8000元。上海化妆品厂收回香水后直接销售给美国WK公司中国分公司。请作出相关的会计处理。

正确答案：
上海化妆品厂委托加工化妆品应纳消费税＝（50000+8000+10000）÷（1－30%）×30%＝29142.86（元）。
①发出原材料时：
借：委托加工物资　50000
    贷：原材料—香柠檬油、苦柑橘　50000
②支付加工费、辅料费及增值税：
借：委托加工物资　18000
应交税费—应交增值税（进项税额）　3060
    贷：银行存款　21060
③支付代收代缴的消费税：
借：委托加工物资　29142.86
    贷：银行存款　29142.86
④收回入库时：
借：库存商品—香水　97142.86
    贷：委托加工物资　97142.86
⑤对外销售时：
确认销售收入实现的账务处理，并同时结转成本：
借：主营业务成本　97142.86
    贷：库存商品—香水　97142.86

第3题：

下列选项中，A厂不属于委托加工业务受托方的是( )。

A．A厂将原材料卖给B厂，再接受B厂加工的应税消费品

B．由A厂提供原材料生产的应税消费品

C．由A厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品

D．A厂将本单位的原材料交付给B厂，要求对方按照A厂提供的图纸和工艺技术要求进行加工

E．由B厂提供原料和主要材料，A厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

正确答案：ABCD
解析：委托加工业务，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只代垫部分辅助材料，按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。根据定义可知，E项所述的情形中B厂为委托方，A厂为受托方，故E项不符合题意，应排除。其他四项均符合题意，故本题答案为ABCD。

第4题：

下列选项中，A厂不属于委托加工业务受托方的有()。

A:A厂将原材料卖给B厂，再接受B厂加工的应税消费品
B:由A厂提供原材料生产的应税消费品
C:由A厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品
D:A厂将本单位的原材料交付给B厂，要求对方按照A厂提供的图纸和工艺技术要求进行加工
E:由B厂提供原料和主要材料，A厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

答案：A,B,C,D

解析：

委托加工业务，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只代垫部分辅助材料，按照委托方的要求加工货物并收取加工费的经营活动。根据定义可知，E项所述的情形中B厂为委托方，A厂为受托方，故E项不符合题意，应排除。其他四项均符合题意。

第5题：

A化妆品厂3月份委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，提供原料的成本为57000元，一次性支付加工费9500元（均不含增值税）。已知A化妆品厂同类产品不含增值税的销售价格为100000元，高档化妆品适用的消费税税率为15%。则加工该批高档化妆品A化妆品厂应缴纳的消费税是（　）元。

A.10058.82

B.11735.29

C.13730.29　

D.15000　

答案：B

解析：

本题考核消费税的计算。

委托加工的应税消费品，按照受托方（注意不是委托方）的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。

应纳消费税＝（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）×适用税率=（57000＋9500）÷（1－15%）×15%＝11735.29（元）。

第6题：

甲厂将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费：3万元（含税），假定该消费品消费税税率为5%，则该项委托加工组成计税价格为（）

A．13.68万元

B．14.13万元

C．14.74万元

D．15万元

正确答案：B
委托加工组价公式中的实际成本是指委托方提供加工材料的实际成本，不含增值税；加工费（含代垫辅料费）也为不含增值税的？费用。
组成计税价格=[10+（1+3）/（1+17%）]/（1一5%）：14.13（万元）。

第7题：

下列业务中，属于酒厂受托加工业务的有( )。

A.由委托方提供原料，酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
B.由酒厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品
C.由酒厂提供原材料生产的应税消费品
D.酒厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
E.由委托方提供主要材料，酒厂收取加工费并代垫部分辅助材料加工的应税消费品

答案：A,E

解析：

本题考查委托加工方式的消费税检查。委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

第8题：

委托加工的应税消费品，是指( )。

A．由受托方提供原材料生产的应税消费品

B．受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品

C．受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品

D．委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品

正确答案：D
解析：委托加工应税消费品是指委托方提供原材料，受托方收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

第9题：

甲厂2019年3月将一批原材料送交乙厂进行委托加工，该批原材料不含税价格10万元，受托方代垫辅料收费1万元（含税），另收取加工费3万元（含税），假定该消费品消费税税率为5%，则该项委托加工组成计税价格为（　）万元。

A.13.68
B.14.13
C.14.16
D.15

答案：C

解析：

组价=[10＋（1＋3）/1.16]/（1-5%）=14.16

第10题：

（2016年）某县甲化妆品厂（增值税一般纳税人）2019年5月接受位于市区的乙化妆品厂（增值税一般纳税人）委托生产一批高档化妆品，乙厂提供原料的不含税价为30万元，甲厂收取不含税加工费2万元，当月该批高档化妆品加工完成并全部收回。关于上述业务的税务处理，下列说法中正确的有（）。（高档化妆品成本利润率5%，消费税税率15%）

A.乙厂应自行缴纳城市维护建设税2823.53元
B.甲厂应代收代缴城市维护建设税2823.53元
C.甲厂应代收代缴城市维护建设税3952.94元
D.甲厂应缴纳城市维护建设税160.00元
E.甲厂应缴纳城市维护建设税130.00元

答案：B,E

解析：

甲厂应代收代缴的城市维护建设税=（30+2）×10000÷（1-15%）×15%×5%=2823.53（元）；甲厂提供加工劳务，应缴纳城市维护建设税=2×10000×13%×5%=130（元）。

A厂委托B厂加工一批应税消费品（化妆品），A厂提供的原材料成本为54000元，B厂收取（不含税）加工费9000元，该应税

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