违法和不良信息举报 联系客服
免费注册 登录

ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： （1）审计项目组针对

题目
问答题
ABC会计师事务所负责审计甲公司2016年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下： （1）审计项目组针对甲公司与其母公司一笔可能存在的低估应收账款，特别设计采用列明应收账款余额的积极式询证函。根据回函不存在不符事项的结果，审计项目组得出甲公司与其母公司的该笔应收账款不存在低估错报的审计结论。 （2）审计项目组针对应收账款回函率与以前年度相比异常偏高保持职业怀疑，审计项目组与重要被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项，针对以前年度回函率非常低的三家被询证者，审计项目组前往被询证单位办公地点，分别验证了其真实存在。 （3）审计项目组实施跟函时，由甲公司财务主管陪伴，注册会计师在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对甲公司和被询证者之间串通舞弊的风险保持高度警觉。 （4）截止到2017年3月1日，审计项目组针对客户丙公司对甲公司的违约诉讼的邮寄方式询证函未收到回函，审计项目组针对该事项专门电话询问了丙公司法律顾问，充分了解该诉讼事项的情况。审计项目组认为该法律顾问的解释合理，无需实施进一步审计程序。 （5）审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本信息既不保证准确也不保证是最新的，其他方可能会持有不同意见”，审计项目组致电该银行，银行工作人员表示这是标准条款。审计项目组认为信赖其所含信息会使其承担更多的审计风险，审计项目组对此专门执行了替代审计程序，消除了对此回函可靠性的疑虑，并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容，替代审计程序的内容以及审计项目组咨询、讨论形成的审计结论。 （6）审计项目组针对甲公司的丁客户采用邮寄方式发出询证函，并及时取回询证函。 针对上述第（1）至（5）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，并简要说明理由。
参考答案和解析
正确答案： （1）不恰当。针对该笔应收账款的函证，审计项目组应当在询证函中不列明应收账款账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，这样才能更有效发现应收账款低估错报。
（2）恰当。审计项目组针对不正常的回函率问题保持了职业怀疑，同时与被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项，前往被询证者工作地点，验证了被询证者的真实存在。
（3）恰当。如果注册会计师认为跟函方式能够获取可靠信息，注册会计师跟函时可能需要有甲公司员工陪伴的，注册会计师需要在整个过程中保持对询证函的控制，同时，对甲公司和被询证者之间串通舞弊的风险保持警觉。
（4）不恰当。审计项目组在收到对询证函口头回复的情况下，可以要求被询证者丙公司提供直接书面回复。如果仍未收到书面回函，注册会计师需要通过实施替代程序，寻找其他审计证据以支持口头回复中的信息。
（5）恰当。虽然该限制条款使注册会计师将回函作为可靠审计证据的程度受到了限制，但是审计项目组执行了替代审计程序，消除了对此回函可靠性的疑虑。
解析： 暂无解析
如果没有搜索结果或未解决您的问题，请直接 联系老师 获取答案。
相似问题和答案

第1题：

ABC会计师事务所的A注册会计师是甲公司20×8年度财务报表审计业务的项目合伙人。
项目组成员按审计计划于20×9年1月5日对甲公司应收账款实施了函证程序，函证的截止日期为20×8年12月31日。
相关审计工作底稿的部分内容摘录如下：

要求：
(1)针对审计说明(1)至(5)，分别指出A注册会计师的审计结论或处理是否恰当。如认为不恰当，简要说明理由。

(2)针对审计说明(6)，指出戍公司未回函的可能原因。


答案：
解析：
针对要求(1)：
(1)不恰当。
甲公司于20×9年1月2日与乙公司完成了商品退货，甲公司不应确认该笔销售收入和应收账款。A注册会计师需要实施其他程序进行调查。

(2)不恰当。
应收账款的贴现不影响债权债务关系的改变，甲公司不应贷记应收账款。A注册会计师应要求甲公司予以调整。

(3)恰当。

(4)不恰当。
针对因“原址查无此单位”的异常函证，应当保持足够的职业怀疑，对函证地址信息进行调查。／应当实施进一步审计程序检查是否存在被审计单位虚构销售客户的情况，不应直接实施替代程序。

(5)恰当。
针对要求(2)：
在采用消极的函证方式时，未收到回函可能是因为戍公司不存在、戍公司没有收到询证函、戍公司没有理会询证函、戍公司收到询证函后因核对无误而不回函、戍公司虽然发现双方记载不一致但不回函。

第2题：

（2017年）
ABC 会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司 2016年度财务报表，委派 A 注册会计师担任项目合伙人。A 注册会计师确定财务报表整体的重要性为 1 200 万元。甲公司主要提供 快递物流服务。
资料三：
A 注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘要如下：
（2）A 注册会计师评价认为前任注册会计师具备 专业胜任能力，因此，拟通过审阅其审计工作底稿，获取与非流动资产和非流动负债期初余额相关的审计证据。


答案：
解析：

第3题：

(2012年)甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司。ABC会计师事务所负责审计甲集团公司2011年度财务报表，确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为500万元。集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：


正确答案：

第4题：

（2015年)
上市公司 甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
（1）A 注册会计师在 2011年度至 2015年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2014年度和 2015年度甲公司审计报告。2016年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司 2016年度财务报表审计项目合伙人。
要求：
针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


答案：
解析：

第5题：

（2015)ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计项目组确定财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元，审计工作底稿中与函证程序相关的部分内容摘录如下：
（4）客户丙公司年末应收账款余额100万元，回函金额90万元，因差异金额高于明显微小错报的临界值，审计项目组据此提出了审计调整建议。
要求：指出审计项目组的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


答案：
解析：
不恰当。审计项目组应当调查不符事项，以确定是否表明存在错报。

第6题：

（2012年真题new）甲集团公司拥有乙公司等6家全资子公司。ABC 会计师事务所负责审计甲集团公司2011年度财务报表，确定甲集团公司合并财务报表整体的重要性为500万元。
集团项目组在审计工作底稿中记录了集团审计策略，部分内容摘录如下：




要求：
假定不考虑其他条件，结合上表中第（1）、（2）和（3）列，分别指出第（4）列所列内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


答案：
解析：

第7题：

ABC会计师事务所审计甲公司2019年度财务报表，审计工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：
要求：针对下述第（1）至（4）项，逐项指出审计项目组的做法是否恰当，若不恰当，请说明理由。
（1）甲公司在乙银行开立了一个用以缴纳税款的专门账户。除此以外，与乙银行没有其他业务关系，审计项目组认为，该账户的重大错报风险很低且余额不重大，未对该账户实施函证程序。
（2）审计项目组经评估认为应收账款的重大错报风险较低，对甲公司2018年11月30日应收账款余额实施了函证未发现差异。2018年12月31日应收账款的余额较11月30日无重大变动，审计项目组据此认为已对年末应收账款余额的存在认定获取了充分、适当的审计证据。
（3）审计项目组负责填写询证函信息，甲公司业务员负责填写询证函信封。审计项目组取得加盖公章的询证函及业务员填写的信封后，直接到邮局将询证函寄出。
（4）审计项目组收到的一份银行询证函回函中标注“本行不保证回函的准确性，接收人不能依赖回函中的信息”。审计项目组致电该行，银行人员表示这是标准条款，审计项目组据此认为该回函可靠，并在审计工作底稿中记录了与银行的电话沟通内容。


答案：
解析：
1.恰当。
2.不恰当。注册会计师应对2018年11月30日至12月31日之间应收账款的变动情况实施进一步审计程序/实质性程序/将实质性程序和控制测试结合使用。
3.不恰当。注册会计师没有将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录/外部记录进行核对。
4.不恰当。该限制条款影响了回函的可靠性/审计项目组需要实施额外或替代的审计程序。

第8题：

上市公司甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。在对甲公司 2016 年度财务报表审计中，ABC 会计师事务所遇到下列与职业道德相关的事项：
（1）A 注册会计师在 2011 年度至 2015 年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了 2014 年度和 2015 年度甲公司审计报告。2016 年度，A 注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司 2016 年度财务报表审计项目合伙人。
要求:针对上述事项，指出 ABC 会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。


答案：
解析：
不违反
担任甲公司关键审计合伙人没有超过五年，不违反有关独立性要求。视 频 试 看 http://niutk.wangxiao.cn , 点击 初级会计， V I P 通关班

第9题：

（2015)甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与分析程序相关的部分内容摘录如下：
（1）甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降，A注册会计师在实施风险评估分析程序时，以2013年财务报表已审数为预期值，将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。
要求：针对上述事项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


答案：
解析：
（1）不恰当。理由：甲公司所处行业2014年度市场需求显著下降，A注册会计师在实施风险评估分析程序时，2014年度的财务报表的预期值应当低于2013年，不能再以2013年财务报表已审数为预期值，将2014年财务报表中波动较大的项目评估为存在重大错报风险的领域。

第10题：

（2015)ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：
（3）甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次，审计项目组确定样本规模为25个，考虑到该控制自2014年7月1日起发生重大变化[不同质，不能将总体扩展至下半年)，审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。
要求：指出项目组做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


答案：
解析：
[答案]不恰当。因为控制发生重大变化，应当分别测试2014年上半年和下半年与原材料采购批准相关的内部控制活动。

更多相关问题
相关内容