东财《审计实务》在线作业二答案

对财务报表审阅业务来说，注册会计师没有责任询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项，也没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项。( )

A．正确

B．错误

正确答案：B
解析：注册会计师没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项，但有责任询问在资产负债蓑日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项。

以下关于E注册会计师对期后事项审计责任的表述中，正确的有( )。

A．在审计报告日后，注册会计师没有责任针对期后事项实施审计程序

B．注册会计师应当实施必要的审计程序，获取充分适当的审计证据，以确定截止审计报告日发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项是否均已得到识别

C．在审计报告日至财务报表公布日之间获知的可能影响财务报表的期后事项，注册会计师应当及时与被审计单位讨论，必要时实施适当的审计程序

D．在财务报表公布后，注册会计师没有义务专门对财务报表进行查询

正确答案：BCD
解析：在审计报告日后，注册会计师没有责任针对财务报表实施审计程序或进行查询，但对于知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师应当考虑是否需要修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当的措施，并不一定不对期后事项实施审计程序，因此，选项A错误。

在财务报表审阅业务中,注册会计师( )。

A.有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项

B.应当询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项

C.应当询问在审阅报告日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的事项

D.不需要询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项

参考答案：B

在财务报表审阅业务中,注册会计师()

A、应当询问在资产负载表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项

B、不需要询问在资产负载表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项

C、应当询问在审阅报告日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的事项

D、在责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项

参考答案：C

在财务报表审阅业务中,注册会计师()。

A、应当询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项

B、不需要询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项

C、应当询问在审阅报告日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的事项

D、有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项

参考答案：A

东财审计实务在线作业二试卷总分:100 得分:100一、单选题 (共 10 道试题,共 30 分)1.如果发货则销售实现，那么证明销售发生最重要的原始凭证是（）。A.验收单B.销售发票C.销售单D.发运单答案:D2.判断报表数据之间是否存在异常关系或偏离预期的关系，最有效的审计程序是（）。A.询问B.检查实物资产C.分析程序D.函证答案:C3.需要作出会计估计的交易、事项或情况得以解决时发生的实际货币金额称为（）。A.管理层的点估计B.注册会计师的点估计或区间估计C.会计估计的结果D.会计估计的不确定性答案:C4.在财务报表审阅业务中，注册会计师（）。A.有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项B.应当询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项C.应当询问在审阅报告日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的事项D.不需要询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项答案:B5.对确实属于预付账款的应付账款明细账户借方余额，应作调整分录为（）。A.借记预付账款，贷记应付账款B.借记应收账款，贷记应付账款C.借记应付账款，贷记预付账款D.借记应付账款，贷记应收账款答案:A6.如果会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，则（）。A.必须要求被审计单位调整B.必然表明财务报表存在错报C.必然表明会计估计是不恰当的D.并不必然表明财务报表存在错报答案:D7.注册会计师监盘库存现金时，被审计单位必须参加的人员是（）。A.财务总监和内部审计人员B.出纳员和总会计师C.出纳员和应收账款记账员D.出纳员和会计主管答案:D8.为测试所记录的成本是否均已发生而非虚构,注册会计师应（）。A.检查各项费用的归集和分配以及成本的计算是否正确B.抽取料工费的原始记录，与成本明细账进行核对C.对重大在产品项目进行计价测试D.从成本明细账中选取项目，与料工费记录核对答案:D9.下列关于银行存款函证对象的说法中，表达最准确的是（）。A.向本年度的所有开户银行函证B.向有其他货币资金存款的开户银行函证C.向存款账户已经结清的开户银行函证D.向存款账户尚未结清的开户银行函证答案:A10.对存货进行监督性盘点是（）。A.被审计单位管理层的责任B.被审计单位的内部控制制度C.注册会计师的责任D.会计师事务所的质量控制程序答案:C二、多选题 (共 5 道试题,共 40 分)11.在评价财务报表的公允性时，注册会计师应当考虑的内容有（）。A.财务报表的整体合理性B.财务报表是否真实反映了交易和事项的经济实质C.财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解是否一致D.财务报表列报和内容的合理性答案:ABCD12.实质性程序的类型包括（）。A.风险评估程序B.细节测试C.控制测试D.实质性分析程序答案:BD13.营业收入的审计目标一般包括（）。A.收入是否以正确的金额记入恰当的会计期间B.收入在财务报表中的列报是否恰当C.应记录的收入是否全部入账D.已入账的收入是否真实答案:ABCD14.注册会计师向被审计单位的开户银行进行函证，可以了解（）。A.银行存款收支记录的完整性B.资产负债表所列银行存款是否存在C.是否有欠银行的债务D.是否有未登记的银行借款答案:BCD15.证明销售交易发生认定的凭据有（）。A.验收单B.销售发票C.销售单D.发运单答案:BCD三、判断题 (共 10 道试题,共 30 分)16.真实性测试是从凭证追查至账簿记录，而完整性测试的方向则相反。答案:错误17.如果实质性分析程序没有发现数据之间的异常关系，则可以减少必要的细节测试程序。答案:错误18.管理层对被审计单位持续经营能力的评估，是注册会计师考虑管理层运用持续经营假设的一个关键部分。答案:正确19.如果实施监盘程序存在困难或者受审计成本等因素限制，则注册会计师可以不实施监盘而执行替代程序。答案:错误20.应收账款回函结果与被审计单位账面金额的差异属于错报，应考虑调整。答案:错误21.成本核算的准确性是存货审计中重要的审计目标之一。答案:正确22.如果预期内控运行是有效的，则应当实施控制测试。答案:正确23.注册会计师可以结合对财务报表项目的实质性程序对期后事项进行审计。答案:正确24.在被审计单位变更委托的情况下，后任注册会计师必须对本期报表的期初余额进行全面详细的审计。答案:错误25.验证固定资产的所有权时，只需要检查能够证明固定资产权属的文件即可。答案:错误

需要作出会计估计得交易、事项或情况得以解决时发生的实际货币金额为()

A、会计估计的结果

B、管理层的点估计

C、会计估计的不确定性

D、注册会计师的点估计或区间估计

参考答案：C

需要作出会计估计的交易、事项或情况得以解决时发生的实际货币金额称为()。

A、会计估计的结果

B、管理层的点估计

C、会计估计的不确定性

D、注册会计师的点估计或区间估计

参考答案：A

对财务报表审阅业务来说，注册会计师没有责任询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项，也没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项。（）

正确答案：×
注册会计师没有责任实施程序以识别审阅报告日后发生的事项，但有责任询问在资产负债表日后发生的、可能需要在财务报表中调整或披露的期后事项。

下列关于资产负债表日后非调整事项的处理中，正确的有（　　）。

A.资产负债表日后发生的非调整事项，不应当调整报告年度的财务报表
B.资产负债表日后发生的非调整事项，应当调整报告年度的财务报表
C.非调整事项对财务报告使用者具有重大影响的，应在附注中进行披露
D.非调整事项对财务报告使用者具有重大影响的，不应在附注中进行披露

答案：A,C

解析：

资产负债表日后发生的非调整事项，与资产负债表日存在状况无关，不应当调整资产负债表日的财务报表，选项A正确，选项B错误；对财务报告使用者具有重大影响的非调整事项，如不加以说明，将不利于财务报告使用者做出正确估计和决策，因此，应在附注中进行披露，选项C正确，选项D错误。

下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（　）。

A.期后事项，是指财务报表日至审计报告报出日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告报出日后知悉的事实
B.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别
C.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露
D.注册会计师无法承担主动识别第二时段期后事项的审计责任

答案：A

解析：

期后事项，是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实，所以选项A错误。

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考题下列有关期后事项审计的表述中，错误的是（　）。 A.注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实 B.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别 C.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露 D.财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序答案：B解析：选项B,应当是财务报表日至审计报告日之间发生的事项。

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考题关于注册会计师在财务报表审计中对期后事项的责任，下列说法中正确的有（　）。 A、注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别 B、在审计报告日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序 C、在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序 D、在审计报告日后，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当与管理层和治理层（如适用）讨论该事项，确定财务报表是否需要修改，如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项答案：B,C,D解析：选项A，注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。

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考题下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露 B.注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别 C.审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告 D.在财务报表报出后，即使知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，注册会计师没有责任采取措施答案：A,C解析：选项B中，注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。选项D中，在财务报表报出日后，如果知悉了某事实，且若在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当与管理层和治理层讨论该事项，确定财务报表是否需要修改；如果需要修改，询问管理层将如何在财务报表中处理该事项。

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考题下列有关期后事项审计的说法中，错误的是（）。A.期后事项是指财务报表日至财务报表报出日之间发生的事项 B.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实 C.注册会计师仅需主动识别财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项 D.审计报告日后，如果注册会计师知悉某项若在审计报告日知悉将导致修改审计报告的事实，且管理层已就此修改了财务报表，应当对修改后的财务报表实施必要的审计程序，出具新的或经修改的审计报告答案：A解析：选项A错误，期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实。

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考题下列有关期后事项审计的说法中，错误的是( )A.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明 B.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审阅，集团项目组可以不要求该组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项 C.在设计用以识别期后事项的审计程序时，注册会计师应当考虑风险评估的结果，但无须考虑对之前已实施审计程序并已得出满意结论的事项执行追加的审计程序 D.注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别答案：D解析：注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别，选项D 错误。

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考题单选题关于注册会计师对期后事项的责任，下列说法中错误的是( )。A 财务报表报出日后知悉的事实，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序B 在财务报表报出后，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，没有责任采取措施C 在审计报告日后至财务报表报出日前，如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实，有责任采取措施D 注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别正确答案：A解析：

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考题下列有关注册会计师在财务报表审计中对期后事项的考虑中，说法错误的是（　）。A、期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实 B、财务报表日后发生的重大诉讼属于财务报表日后非调整事项 C、财务报表日后调整事项是指对审计报告日已经存在的情况提供证据的事项，这类事项影响财务报表金额，需提请被审计单位管理层调整财务报表及与之相关的披露信息 D、财务报表日后非调整事项不影响财务报表日财务状况，因而不需要调整被审计单位的本期财务报表答案：C解析：对财务报表日已经存在的情况提供证据的事项，即对“财务报表日”已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，这类事项影响财务报表金额，需提请被审计单位管理层调整财务报表及与之相关的披露信息，称为“财务报表日后调整事项”。

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考题下列有关注册会计师在财务报表审计中对期后事项的考虑中，说法错误的是（）。A.期后事项是指财务报表日至审计报告日之间发生的事项，以及注册会计师在审计报告日后知悉的事实 B.财务报表日后发生的重大诉讼属于财务报表日后非调整事项 C.财务报表日后调整事项是指对审计报告日已经存在的情况提供证据的事项，这类事项影响财务报表金额，需提请被审计单位管理层调整财务报表及与之相关的披露信息 D.财务报表日后非调整事项不影响财务报表日财务状况，因而不需要调整被审计单位的本期财务报表答案：C解析：对财务报表日已经存在的情况提供证据的事项，即对“财务报表日”已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项，这类事项影响财务报表金额，需提请被审计单位管理层调整财务报表及与之相关的披露信息，称为“财务报表日后调整事项”。

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考题下列有关期后事项的说法中，正确的是（）。A.注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别 B.针对期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近审计报告日越好 C.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段 D.如果组成部分注册会计师对某组成部分实施审计，集团项目组应当要求组成部分注册会计师实施审计程序以识别可能需要在集团财务报表中调整或披露的期后事项答案：B解析：选项A，注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的、需要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别。选项C，在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段。选项D，如果集团项目组或组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施审计，集团项目组或组成部分注册会计师应当实施审计程序，以识别组成部分自组成部分财务信息日至对集团财务报表出具审计报告之间发生的，可能需要在集团财务报表中调整或披露的事项。

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考题下列情况下，注册会计师可能需要作出点估计或区间估计以评价管理层的点估计的有（）。A、会计估计不是源于会计系统对数据的常规处理B、注册会计师对管理层在上期财务报表中作出的类似事项的会计估计进行复核后认为本期流程不太可能是有效的C、被审计单位没有恰当设计或执行针对会计估计流程的控制D、财务报表日至审计报告日之间发生的事项或交易与管理层的点估计相互矛盾正确答案:A,B,C,D

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