在对K公司的内部控制调查记录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况，其中存货相关内部控制可能存在缺陷的是( )。
A．K公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录
B．采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，并且定期清点存货
C．K公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，K公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，K公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料
D．K公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映
ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计甲公司2001年度会计报表。2001年11月，A和B注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。
通过对甲公司内部控制的了解，A和B注册会计师注意到下列情况：
（1）甲公司主要生产和销售电视机；
（2）甲公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场。各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；甲公司生产的电视机约有30%出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。境外销售分公司历年未经审计，2001年也计划不安排审计；
（3）鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品。
通过对甲公司内部控制的测试，A和B注册会计师注意到，除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外，其他内部控制均健全、有效；
（1）甲公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；
（2）甲公司发出电视机时未全部按顺序记录；
（3）甲公司生产电视机所需的零星C材料由XYZ公司代管，但甲公司未对C材料的变动进行会计记录；
（4）甲公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；
（5）甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；
（6）甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料。
2001年12月27日，甲公司编制了存货盘点计划，并与A和B注册会计师讨论。
存货盘点计划的部分内容如下：
（1）甲公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组，在2001年12月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门；
（2）限于人力，在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准，不进行盘点；
（3）由于年底前后是销售旺季，在2001年12月31日，生产34时背投彩电的生产线不停产，仓库除对发出34时背投彩电之外，不再对外发出其他存货；
（4）各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签；
（5）由于XYZ公司寄存的E材料与公司自身的E材料并无区别，故未单独摆放。E材料的库存数以盘点数扣除XYZ公司寄存E材料的账面数确定；由XYZ公司代管的C材料不安排盘点，库存数直接根据XYZ公司的记录确定；
（6）废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。
根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A和B注册会计师决定实施的监盘计划部门内容如下：
（1）随机选择1/3的办事处进行存货监盘，其余直接审阅其盘点记录及账面记录；
（2）对在各商场寄销的电视机以经审阅的办事处的账面记录为准；
（3）对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录；
（4）对XYZ公司代管的C材料，采取向XYZ公司函证的方式确认；
（5）在甲公司盘点后，审计人员按存货期末余额的5%复盘。若复盘结果表明误差低于2%的，则不要求甲公司重新盘点；
（6）审计人员在复盘结束后，与公司盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单（或入库单）和最后一张货运单（或出库单）。
在对甲公司内部控制了解和测试的基础上，A和B注册会计师于2002年初编制了总体审计计划，确定会计报表层次的重要性水平为资产总额的1%，并将其分配至各资产项目，如下表所示（货币单位为人民币万元）： 项目 年末数（未经审计） 分配比例 重要性水平 货币资金 7000 1% 70 存货 62000 1% 620 其中：原材料 1000 ―― ―― 在产品 12000 ―― ―― 产成品 49000 ―― ―― 固定资产 40000 1％ 400 在建工程 31000 1％ 310 资产总计 140000 1％ 1400
要求：
（1）A和B注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷？并简要说明理由。
（2）对于上述情况中确定存在内部控制缺陷的，为了证实其可能导致的会计报表错误，请代A和B注册会计师分别确定一项最主要的实质性测试程序，并分别说明实施各项程序能够实现的审计目标。
（3）甲公司编制的上述盘点计划的相关内容有无不妥当之处？若有，请予以更正？
（4）A和B注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处？若有，请予以更正？
（5）请评价A和B注册会计师对会计报表项目层次重要性水平的分配是否恰当。
（6）如果A和B注册会计师以甲公司境外销售分公司的存货未经实地监盘为由，决定对甲公司2001年度会计报表出具拒绝表示意见的审计报告，请判断是否妥当，并简要说明理由。
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情况序号
A和B注册会计师在对Y公司的内部控制调查记录及相关审计工作底稿时,注意到以下情况,其中存货相关内部控制可能不存在缺陷的是()。
A.Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录 B.采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货 C.Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录，另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料 D.Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录.不在财务部门的会计账上反映
参考答案：B
以下对《项链》旳理解正确旳是()
A、《项链》讽刺了小资产阶级旳虚荣心和追求享乐旳思想. B、年轻时旳玛蒂尔德确实具有很强旳虚荣心，但随着情节旳发展，玛蒂尔德命运旳变化，作者对玛蒂尔德旳态度由微讽而转向同情. C、玛蒂尔德旳悲剧并非只是性格悲剧，更根本地是社会悲剧. D、作者对玛蒂尔德旳遭遇没有丝毫地同情. E、《项链》是短篇小说巨匠莫泊桑旳代表作之一.
参考答案：ABCE
“生存还是毁灭”这段著名独白表现了哈姆莱特()
A、复仇旳决心 B、内心旳苦闷 C、无比旳悲愤 D、失恋旳绝望
参考答案：B
第十五章习题答案单选题被审计单位持有旳受托代存存货因其所有权不属于被审计单位，不应纳入盘点范畴2. 销售费用变动与毛利率无关3. 注册会计师不应让被审计单位理解自己抽取测试旳存货项目，以提高抽查旳效果。4. A、B两项工作旳审批是由张某承当旳，显然张某不能从事A或B。如果张某同步担任D工作，则丙公司成本费用旳所有监督工作均由一人承当，很容易失去制约。一般来说稽核工作应由与稽核内容无关旳人员承当。5. XYZ公司在审计年度内应对存货实行盘点，因此A项错误；XYZ公司生产产品所需旳零星甲材料由W公司代管，XYZ公司对甲材料旳变动应当进行会计记录；XYZ公司财务部门会计记录和仓库明细账均不应反映代W公司保管旳乙材料，因此C项错误；XYZ公司公司每年12月25后来发出旳存货在仓库旳明细账上记录，同步要在财务部门旳会计账上反映，因此D项错误。6. A不属于公司旳存货；B不影响存货跌价准备旳计提，应当记入“营业外收入”；选项C虽已作抵押，但未必发生跌价。7. 根据规定，公司应“实时”监控成本费用旳支出状况，每月一次不符合“实时”规定。8. ABC均属于必需旳程序；无法实行D中程序旳因素在于抽查内容（局部）不能与总账（整体）核对。9. 程序A属于“逆向”追查，只能证明存在性而不能证明完整性；程序B属于“正向”追查，是证明完整性旳典型程序；程序C和D均既有助于实现存在性目旳，又有助于实现完整性目旳。10. 实行存货盘点程序时，注册会计师应做旳是实地观测与检查，而非参与被审计单位旳盘点，由于盘点是被审计单位旳责任。11. 甲产品旳成本50+1666（万元），甲产品旳可变现净值60-1050（万元），甲产品旳成本不小于可变现净值，因此持有旳用于生产甲产品旳材料应按照成本与可变现净值孰低计量，材料旳可变现净值60-16-10-34（万元 ），成本为50万元，所应计提存货跌价准备50-3416（万元）。12. 商品入库后发生旳仓储费用应计入当期管理费用。13. 当年12月31日存货旳账面价值128+215+316659（万元）。14. 选项AC影响旳仅仅是存货余额，并不波及存货数量旳增减；如果退货后未及时入账，选项B将导致存货实存数不不小于记录旳数量；D将导致存货实存数量不小于记录旳数量。二多选题1. 如果注册会计师通过抽查发现了某些差别，注册会计师一方面应当查明因素，提示改正；另一方面应当考虑错误旳潜在范畴和重大限度，在也许旳状况下增长抽查旳范畴，在差别重大旳状况下还也许规定被审计单位重新盘点。B选项中所描述旳状况还局限性以规定被审计单位重新盘点。2. A、D属于ABC股份有限公司管理层旳盘点筹划旳内容。3.D 小规模纳税人进口原材料旳增值税，计入有关原材料旳成本。4. C无法无法保证项目组旳独立性；选项D中状况似乎令人同情，但对旳旳做法是聘任专家。5.，A中旳入账属于财务部门旳工作。6.，A、D与截止测试不有关。7.，“生产业务应根据管理当局旳一般或特殊授权进行”这一内部控制重要与成本费用旳发生认定有关，需要检查授权批准旳标志，而选项D中生产告知单与否持续编号是为了检查完整性。8.9.，由于检查旳内容一般仅仅是已盘点存货中旳一部分，因此在检查中发现旳错误很也许意味着被审计单位旳存货盘点还存在着其她错误。一方面，注册会计师应当查明因素，并及时提请被审计单位改正;另一方面，注册会计师应当考虑错误旳潜在范畴和重大限度，在也许旳状况下，扩大检查范畴以减少错误旳发生。注册会计师还可规定被审计单位重新盘点。10.，A、D均波及会计记录，一般只能用检查程序加以证明；观测程序一般可以证明活动（涉及职责分工）、实物（涉及存货）。11. ，考察注册会计师对辐射性化学物品或气体等特殊性质旳存货无法监盘时一般实行旳替代程序。12.，审查有关原始单证、账簿记录不能证明寄销外地旳存货与否真实存在。13.，注册会计师从存货实物中选用项目追查至存货盘点记录，可以测试存货盘点记录旳完整性，故C不对。14.，被审计单位存货旳性质也许导致注册会计师无法实行存货监盘，此时注册会计师一般需要依赖内部控制，例如复核采购、生产和销货记录，以获取充足、合适旳审计证据。在一般状况下，还可以向可以接触到有关存货项目旳第三方人员询征。此外注册会计师还可以实行其她替代程序。例如，对于危害性物质，如果被审计单位
注册会计师在对Y公司的内部控制调查记录及相关审计工作底稿时，注意到以下情况（假定以下情况互不相关），其中存货相关内部控制可能不存在缺陷的是（ ）。 A．Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录 B．采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货 C．Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料 D．Y公司每年12月25日后发生的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映
正确答案：B
Y公司在审计年度内应对存货实施盘点；Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动应当进行会计记录；Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，同时要在财务部门的会计账上反映。
A和B注册会计师在对Y公司存货的内部控制进行调查记录时，注意到以下情况，其中可能不存在缺陷的是（ ）。
A.Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录
B.采用预先编号.采购价格已确定.并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货 C.Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料 D.Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映 答案：B 解析： 选项A，Y公司在审计年度内应对存货实施盘点；选项C，Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动应当进行会计记录；Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均不应反映代XYZ公司保管的E材料；选项D，Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，同时要在财务部门的会计账上反映。
S注册会计师负责对XYZ公司2016年度财务报表进行审计。XYZ公司为玻璃制造企业，2016年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂，其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。XYZ公司对存货核算采用永续盘存制，与存货相关的内部控制比较薄弱。XYZ公司拟于2016年11月25日至27日盘点存货，盘点工作和盘点监督工作分别由熟悉相关业务且具有独立性的人员执行。存货盘点计划的部分内容摘录如下：
（1）存货盘点范围、地点和时间安排 
（2）存放在外地公用仓库存货的检查 对存放在外地公用仓库的玻璃，检查公用仓库签收单，请公用仓库自行盘点，并提供2016年11月27日的盘点清单。 （3）存货数量的确定方法 对于烧碱、煤炭和石英砂等堆积型存货，采用观察以及检查相关的收、发、存凭证和记录的方法确定存货数量；对于存放在C仓库的玻璃，按照包装箱标明的规格和数量进行盘点，并辅以适当的开箱检查。 （4）盘点标签的设计、使用和控制 对存放在C仓库玻璃的盘点，设计预先编号的一式两联的盘点标签。使用时，由负责盘点存货的人员将一联粘贴在已盘点的存货上，另一联由其留存；盘点结束后，连同存货盘点表交存财务部门。 （5）盘点结束后，对出现盘盈或盘亏的存货，由仓库保管员将存货实物数量和仓库存货记录调节相符。 要求： （1）针对上述存货盘点计划第（1）至第（5）项，逐项判断上述存货盘点计划是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。 （2）基于XYZ公司存货盘点的日期是11月25日至27日，S注册会计师还需要采取哪些实质性程序。（任意两条即可） 答案： 解析： 针对要求（1）：
在第（1）事项中，即“存货盘点范围、地点和时间安排”的盘点计划中分别存在以下缺陷： 缺陷1：XYZ公司存货盘点时间不恰当。XYZ公司存货相关的内部控制比较薄弱，盘点时间最好接近12月31日，盘点时间与12月31日间隔时间太长。 缺陷2：对烧碱存货盘点时间安排不恰当。对于存放在A、B不同仓库的烧碱应安排在相同的时间盘点。 缺陷3：盘点范围不恰当。对存放在外地的占存货总量39%的玻璃应当纳入盘点范围，制定盘点程序。 在第（2）事项中，即“存放在外地公用仓库存货”的盘点计划存在的缺陷： 由于XYZ公司存货相关的内部控制比较薄弱，XYZ公司应当列示截至12月31日的清单，纳入盘点计划，因为注册会计师对该批重大比例的存货会函证或依赖其他注册会计师的工作或考虑实地监盘，盘点计划应当与监盘计划协调。 在第（3）事项中，即“存货数量的确定方法”的盘点计划存在的缺陷： 对于烧碱、煤炭和石英砂这些堆积型的存货，一般来说，估计存货数量存在困难，XYZ公司应当运用工程估测、几何计算、高空勘测，并依赖详细的存货记录来确定其数量。 在第（4）事项中，盘点标签的使用和控制存在缺陷。由负责盘点存货的人员将一套标签粘贴在已盘点的存货上，另一套由其返还给存货盘点监督人员，由监督人员将盘点标签连同存货盘点表交存财务部门。 在第（5）事项中，即“由仓库保管员调节盘盈或盘亏”的盘点计划存在的缺陷： 盘点结束后，应当由XYZ公司组成调查小组，对盘盈或盘亏的存货进行分析和处理（复核确认），并将存货实物数量和仓库记录调节相符。 针对要求（2）： ①比较盘点日和财务报表日之间的存货信息以识别异常项目，并对其执行适当的审计程序（例如实地察看等）； ②对存货周转率或存货销售周转天数等实施实质性分析程序； ③对盘点日至财务报表日之间的存货采购和存货销售分别实施双向检查； ④测试存货销售和采购在盘点日和财务报表日的截止是否正确。
资料
按照年度审计项目计划的安排，2016年1月，某省审计厅派出审计组对省属国有企业虹达电器公司2015年度的财务收支情况进行审计。虹达电器公司主要生产和销售电视机。审计机关五年来没有对它进行过审计。由于其经营规模较大，是本省的税收大户，因此，税务部门一直对它监管很严，平均每年检查一次。舆论和宣传媒体有关虹达电器公司的报道也很多。由于时间紧，为提高效率，经过研究，审计厅派出以经贸审计处王利、张金、李丽、钱帆、许勇5人为主的，由12人组成的审计小组，同时做出三项决定： 1.由审计人员张金担任审计组组长，因为他是半年前从虹达电器公司调入审计厅的，曾是虹达电器公司财务负责人，熟悉虹达电器公司的情况。 2.鉴于虹达电器公司受税务监管较多，声誉很好，而且时间紧，因而此次审计不执行调查了解程序，直接编制审计实施方案。 3.审计组做了分工，除审计组组长张金负责全面审计和检查督导外，王利、李丽、钱帆、许勇分别负责审计资产、负债、所有者权益、收入和成本核算。 在现场审计阶段，负责资产审计的审计人员王利对虹达电器公司与存货相关的内部控制进行了测试，他认为除了如下八项存在内部控制缺陷外，其他有关存货的内部控制均健全有效。 1.生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除白行销售外.还将一部分电视机寄销在各商场。各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报虹达电器公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；虹达电器公司生产的电视机约有30%出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。 2.鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，公司本部仓库在各年年末不保留产成品。 3.虹达电器公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录。 4.虹达电器公司发出电视机时未全部按顺序记录。 5.虹达电器公司生产电视机所需的零星K材料由某公司代管，但虹达电器公司未对K材料的变动进行会计记录。 6.虹达电器公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但不在财务部门的会计账上反映。 7.虹达电器公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象。 8.虹达电器公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代某公司保管的U材料。根据上述存货内部控制情况，审计人员王利决定提请虹达电器公司对存货进行一次盘点。虹达电器公司接受了审计人员王利的建议，并制订了存货盘点计划，其主要内容如下：1.公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组负责盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门。 2.限于人力，在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准，不进行盘点。 3.由于年底年初是销售旺季，生产32寸背投彩电的生产线不停产，仓库除发出32寸背投彩电之外，不再对外发出其他存货。 4.各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签。 5.由于某公司寄存的U材料与公司自身的U材料并无区别，故未单独摆放。U材料的库存数以盘点数扣除某公司寄存U材料的账面数确定；由某公司代管的K材料不安排盘点，库存数直接根据该公司的记录确定。 6.废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 要求 请说明虹达电器公司存货盘点计划中存在的不妥之处，并说明理由。
答案： 解析： 虹达电器公司制定的存货盘点计划中存在如下不妥之处：
(1)不妥之处：要求各地办事处和境外销售分公司白行盘点存货。理由是公司生产的电视机70%发往各地办事处、30%境外销售分公司销售，办事处除白行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场，如此大量的存货在存货盘点计划中却只要求相关部门白行盘点，将无法保证存货盘点结果的正确性。 (2)不妥之处：32寸背投彩电生产线不停产，仓库仍在发出32寸背投彩电。理由是盘点时必须停止一切存货流动，不应存在例外现象。 (3)不妥之处：其他公司寄存的U材料与公司自身的U材料没有单独摆放。理由是企业自身存货必须与其他单位寄存存货区分，单独摆放，其库存数不能以盘点数扣除寄存材料的账面数确定。 不妥之处：对由某公司代管的K材料不安排盘点，库存数直接根据该公司的记录确定。理由是代管K材料也属于企业存货，一般也应纳入盘点范围。 (4)不妥之处：将废品与毁损品列入盘点之外。理由是企业盘点计划中，必须安排对废品与毁损品的盘点，并且审计人员应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分所有毁损、陈旧、过时及残次的存货。
资料
按照年度审计项目计划的安排，2016年1月，某省审计厅派出审计组对省属国有企业虹达电器公司2015年度的财务收支情况进行审计。虹达电器公司主要生产和销售电视机。审计机关五年来没有对它进行过审计。由于其经营规模较大，是本省的税收大户，因此，税务部门一直对它监管很严，平均每年检查一次。舆论和宣传媒体有关虹达电器公司的报道也很多。由于时间紧，为提高效率，经过研究，审计厅派出以经贸审计处王利、张金、李丽、钱帆、许勇5人为主的，由12人组成的审计小组，同时做出三项决定： 1.由审计人员张金担任审计组组长，因为他是半年前从虹达电器公司调入审计厅的，曾是虹达电器公司财务负责人，熟悉虹达电器公司的情况。 2.鉴于虹达电器公司受税务监管较多，声誉很好，而且时间紧，因而此次审计不执行调查了解程序，直接编制审计实施方案。 3.审计组做了分工，除审计组组长张金负责全面审计和检查督导外，王利、李丽、钱帆、许勇分别负责审计资产、负债、所有者权益、收入和成本核算。 在现场审计阶段，负责资产审计的审计人员王利对虹达电器公司与存货相关的内部控制进行了测试，他认为除了如下八项存在内部控制缺陷外，其他有关存货的内部控制均健全有效。 1.生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除白行销售外.还将一部分电视机寄销在各商场。各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报虹达电器公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；虹达电器公司生产的电视机约有30%出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。 2.鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，公司本部仓库在各年年末不保留产成品。 3.虹达电器公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录。 4.虹达电器公司发出电视机时未全部按顺序记录。 5.虹达电器公司生产电视机所需的零星K材料由某公司代管，但虹达电器公司未对K材料的变动进行会计记录。 6.虹达电器公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但不在财务部门的会计账上反映。 7.虹达电器公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象。 8.虹达电器公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代某公司保管的U材料。根据上述存货内部控制情况，审计人员王利决定提请虹达电器公司对存货进行一次盘点。虹达电器公司接受了审计人员王利的建议，并制订了存货盘点计划，其主要内容如下：1.公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组负责盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门。 2.限于人力，在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准，不进行盘点。 3.由于年底年初是销售旺季，生产32寸背投彩电的生产线不停产，仓库除发出32寸背投彩电之外，不再对外发出其他存货。 4.各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签。 5.由于某公司寄存的U材料与公司自身的U材料并无区别，故未单独摆放。U材料的库存数以盘点数扣除某公司寄存U材料的账面数确定；由某公司代管的K材料不安排盘点，库存数直接根据该公司的记录确定。 6.废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 要求 请指出审计厅做出的三项决定中存在的不妥之处，并说明理由。
答案： 解析： 审计厅做出的三项决定中存在的不妥之处及其理由如下：
(1)不妥之处：审计人员张金加入该审计组并担任审计组组长。理由：审计人员张金是半年前从虹达电器公司调入审计厅的，原来是虹达电器公司财务负责人，他参加对虹达电器公司的审计，并担任审计组组长，会损害审计的独立性，应该回避。 (2)不妥之处：不执行调查了解程序，直接编制审计实施方案。理由：国家审计准则规定审计组应当调查了解被审计单位及其相关情况后编制审计实施方案。 (3)不妥之处：按报表项目进行审计分工。理由：按照会计报表的项目资产、负债、所有者权益、收入和成本进行分工，会导致把同一业务交给不同的人审查，造成审计内容的不连贯和重复。 更多 “2022年第十五章生产与存货循环的审计习题习题答案” 相关考题
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问答题东洲会计师事务所的注册会计师王婧和王琳负责审计齐天公司2013年度财务报表。2013年11月，注册会计师王婧和王琳对齐天公司的内部控制进行了初步了解和测试，该公司存货采用先进先出法进行核算。资料一：通过对齐天公司内部控制的了解，注册会计师王婧和王琳注意到下列情况：（1）齐天公司主要生产和销售电视机。（2）齐天公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场。各月初，办事处将上月收、发、存的数量汇总后报齐天公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；齐天公司生产的电视机约有30％出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。（3）鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，齐天公司本部仓库在各年年末不保留产成品。资料二：通过对齐天公司与存货相关的内部控制进行测试，注册会计师王婧和王琳注意到下列情况：（1）齐天公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；（2）齐天公司发出电视机时未全部按顺序记录；（3）齐天公司生产电视机所需的零星W材料由M公司代管，但齐天公司未对W材料的变动进行会计记录；（4）齐天公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；（5）齐天公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；（6）齐天公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代N公司保管的丁材料。资料三：2013年12月27日，齐天公司编制了存货盘点计划，并与注册会计师王婧和王琳讨论。存货盘点计划的部分内容如下：（1）齐天公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组，在2013年12月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门；（2）限于人力，在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准，不进行盘点；（3）由于年底前后是销售旺季，在2013年12月31日，生产34寸背投彩电的生产线不停产，仓库除对外发出34寸背投彩电之外，不再对外发出其他存货；（4）各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签；（5）由于N公司寄存的丁材料与公司自身的丁材料并无区别，故未单独摆放。丁材料的库存数以盘点数扣除N公司寄存丁材料的账面数确定；由M公司代管的W材料不安排盘点，库存数直接根据M公司的记录确定。资料四：根据齐天公司存货的内部控制情况和盘点计划，注册会计师王婧和王琳决定实施的监盘计划部分内容如下：（1）对在各商场寄销的电视机以审阅办事处的账面记录为准；（2）对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录；（3）对M公司代管的W材料，采取向M公司函证的方式确认；（4）审计人员在复盘结束后，与公司盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单（或入库单）和最后一张货运单（或出库单）。
针对资料三，请指出齐天公司编制的盘点计划是否恰当？若不恰当，请予以更正。正确答案：盘点计划内容（1）不恰当。从了解的情况看，办事处的存货和境外销售公司的存货所占的比例较高，齐天公司永续盘存记录存在问题，因而盘点的结果对财务报表有重要影响，对各个办事处和境外销售分公司的盘点应同时进行。盘点计划内容（2）不恰当。寄销在各商场的存货不能以账面记录为准，要实施盘点程序。盘点计划内容（3）恰当。盘点计划内容（4）恰当。盘点计划内容（5）不恰当。外单位寄存齐天公司的存货要单独摆放，单独记录，并排除在盘点的范围之外；由外单位代管的材料不应该直接根据M公司的记录确定，应向M公司函证或委托其他注册会计师监盘等。解析：暂无解析
考题
问答题东洲会计师事务所的注册会计师王婧和王琳负责审计齐天公司2013年度财务报表。2013年11月，注册会计师王婧和王琳对齐天公司的内部控制进行了初步了解和测试，该公司存货采用先进先出法进行核算。资料一：通过对齐天公司内部控制的了解，注册会计师王婧和王琳注意到下列情况：（1）齐天公司主要生产和销售电视机。（2）齐天公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场。各月初，办事处将上月收、发、存的数量汇总后报齐天公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；齐天公司生产的电视机约有30％出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。（3）鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，齐天公司本部仓库在各年年末不保留产成品。资料二：通过对齐天公司与存货相关的内部控制进行测试，注册会计师王婧和王琳注意到下列情况：（1）齐天公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；（2）齐天公司发出电视机时未全部按顺序记录；（3）齐天公司生产电视机所需的零星W材料由M公司代管，但齐天公司未对W材料的变动进行会计记录；（4）齐天公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；（5）齐天公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；（6）齐天公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代N公司保管的丁材料。资料三：2013年12月27日，齐天公司编制了存货盘点计划，并与注册会计师王婧和王琳讨论。存货盘点计划的部分内容如下：（1）齐天公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组，在2013年12月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门；（2）限于人力，在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准，不进行盘点；（3）由于年底前后是销售旺季，在2013年12月31日，生产34寸背投彩电的生产线不停产，仓库除对外发出34寸背投彩电之外，不再对外发出其他存货；（4）各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签；（5）由于N公司寄存的丁材料与公司自身的丁材料并无区别，故未单独摆放。丁材料的库存数以盘点数扣除N公司寄存丁材料的账面数确定；由M公司代管的W材料不安排盘点，库存数直接根据M公司的记录确定。资料四：根据齐天公司存货的内部控制情况和盘点计划，注册会计师王婧和王琳决定实施的监盘计划部分内容如下：（1）对在各商场寄销的电视机以审阅办事处的账面记录为准；（2）对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录；（3）对M公司代管的W材料，采取向M公司函证的方式确认；（4）审计人员在复盘结束后，与公司盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单（或入库单）和最后一张货运单（或出库单）。
针对资料四，请指出注册会计师王婧和王琳编制的监盘计划是否恰当？若不恰当，请予以更正。正确答案：监盘计划内容（1）不恰当。对于寄销在商场的电视机，如果量大，注册会计师应前往监盘；如果量小，可以采取向商场函证或审查存货记录。监盘计划内容（2）不恰当。由于30％的电视机发往海外，因而对海外的存货也要纳入盘点范围。监盘计划内容（3）恰当。监盘计划内容（4）不恰当。盘点结束时，应向齐天公司索取存货盘点前的最后一份验收报告单（或入库单）、货运单（或出库单），以备审计时作截止测试用。解析：暂无解析
考题
多选题甲和乙注册会计师在对Y公司存货的内部控制进行调查记录时，注意到以下情况，其中可能存在缺陷的有（）。AY公司在审计年度内未对存货实施盘点，只有完整的存货会计记录和仓库记录B采用预先编号、采购价格已确定、并按批准的购货订单进行购货，且定期清点存货CY公司每年12月20日后发出的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映DY公司生产产品所需的零星Z材料由X公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录；另外，Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代X公司保管的E材料正确答案：D,C解析：选项A，Y公司在审计年度内应对存货实施盘点；选项C，Y公司每年12月20日后发出的存货在仓库的明细账上记录，同时要在财务部门的会计账上反映；选项D，Y公司生产产品所需的零星Z材料由X公司代管，Y公司对Z材料的变动应当进行会计记录；Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均不应反映代X公司保管的E材料。
考题
问答题东洲会计师事务所的注册会计师王婧和王琳负责审计齐天公司2013年度财务报表。2013年11月，注册会计师王婧和王琳对齐天公司的内部控制进行了初步了解和测试，该公司存货采用先进先出法进行核算。资料一：通过对齐天公司内部控制的了解，注册会计师王婧和王琳注意到下列情况：（1）齐天公司主要生产和销售电视机。（2）齐天公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机寄销在各商场。各月初，办事处将上月收、发、存的数量汇总后报齐天公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；齐天公司生产的电视机约有30％出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。（3）鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，齐天公司本部仓库在各年年末不保留产成品。资料二：通过对齐天公司与存货相关的内部控制进行测试，注册会计师王婧和王琳注意到下列情况：（1）齐天公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录；（2）齐天公司发出电视机时未全部按顺序记录；（3）齐天公司生产电视机所需的零星W材料由M公司代管，但齐天公司未对W材料的变动进行会计记录；（4）齐天公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但未在财务部门的会计账上反映；（5）齐天公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象；（6）齐天公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代N公司保管的丁材料。资料三：2013年12月27日，齐天公司编制了存货盘点计划，并与注册会计师王婧和王琳讨论。存货盘点计划的部分内容如下：（1）齐天公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组，在2013年12月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门；（2）限于人力，在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准，不进行盘点；（3）由于年底前后是销售旺季，在2013年12月31日，生产34寸背投彩电的生产线不停产，仓库除对外发出34寸背投彩电之外，不再对外发出其他存货；（4）各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签；（5）由于N公司寄存的丁材料与公司自身的丁材料并无区别，故未单独摆放。丁材料的库存数以盘点数扣除N公司寄存丁材料的账面数确定；由M公司代管的W材料不安排盘点，库存数直接根据M公司的记录确定。资料四：根据齐天公司存货的内部控制情况和盘点计划，注册会计师王婧和王琳决定实施的监盘计划部分内容如下：（1）对在各商场寄销的电视机以审阅办事处的账面记录为准；（2）对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录；（3）对M公司代管的W材料，采取向M公司函证的方式确认；（4）审计人员在复盘结束后，与公司盘点人员分别在盘点清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单（或入库单）和最后一张货运单（或出库单）。
注册会计师王婧和王琳对内部控制进行测试运用的审计程序都有哪些？正确答案：注册会计师对被审计单位的内部控制进行测试运用的审计程序有：询问、观察、检查和重新执行。解析：暂无解析
考题
资料
按照年度审计项目计划的安排，2016年1月，某省审计厅派出审计组对省属国有企业虹达电器公司2015年度的财务收支情况进行审计。虹达电器公司主要生产和销售电视机。审计机关五年来没有对它进行过审计。由于其经营规模较大，是本省的税收大户，因此，税务部门一直对它监管很严，平均每年检查一次。舆论和宣传媒体有关虹达电器公司的报道也很多。由于时间紧，为提高效率，经过研究，审计厅派出以经贸审计处王利、张金、李丽、钱帆、许勇5人为主的，由12人组成的审计小组，同时做出三项决定：
1.由审计人员张金担任审计组组长，因为他是半年前从虹达电器公司调入审计厅的，曾是虹达电器公司财务负责人，熟悉虹达电器公司的情况。
2.鉴于虹达电器公司受税务监管较多，声誉很好，而且时间紧，因而此次审计不执行调查了解程序，直接编制审计实施方案。
3.审计组做了分工，除审计组组长张金负责全面审计和检查督导外，王利、李丽、钱帆、许勇分别负责审计资产、负债、所有者权益、收入和成本核算。
在现场审计阶段，负责资产审计的审计人员王利对虹达电器公司与存货相关的内部控制进行了测试，他认为除了如下八项存在内部控制缺陷外，其他有关存货的内部控制均健全有效。
1.生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除白行销售外.还将一部分电视机寄销在各商场。各月初，办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报虹达电器公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；虹达电器公司生产的电视机约有30%出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。
2.鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，公司本部仓库在各年年末不保留产成品。
3.虹达电器公司在以前年度未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录。
4.虹达电器公司发出电视机时未全部按顺序记录。
5.虹达电器公司生产电视机所需的零星K材料由某公司代管，但虹达电器公司未对K材料的变动进行会计记录。
6.虹达电器公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录，但不在财务部门的会计账上反映。
7.虹达电器公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象。
8.虹达电器公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代某公司保管的U材料。根据上述存货内部控制情况，审计人员王利决定提请虹达电器公司对存货进行一次盘点。虹达电器公司接受了审计人员王利的建议，并制订了存货盘点计划，其主要内容如下：1.公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组负责盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门。
2.限于人力，在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准，不进行盘点。
3.由于年底年初是销售旺季，生产32寸背投彩电的生产线不停产，仓库除发出32寸背投彩电之外，不再对外发出其他存货。
4.各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签。
5.由于某公司寄存的U材料与公司自身的U材料并无区别，故未单独摆放。U材料的库存数以盘点数扣除某公司寄存U材料的账面数确定；由某公司代管的K材料不安排盘点，库存数直接根据该公司的记录确定。
6.废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。
要求 指出该公司上述内部控制的缺陷，并简要说明理由。
答案：解析：(1)人力资源部3人均要承担招聘和解聘员工、薪酬计算、考勤等工作存在缺陷，不符合适当的职责分离要求。按照人力资源与薪酬业务循环控制要求，有权招聘和解聘员工的人员不应具有其他薪酬职能，考勤职责和薪酬计算职责也应不相容。
(2)员工薪酬基础表及变动表由不同工作人员录入存在缺陷，不符合适当的职责分离和适当授权的要求。按照人力资源与薪酬业务循环控制要求，与薪酬数据相关的更改变动应只允许经授权的员工方可进行，该公司人力资源部3人均要负责相关数据录入工作，容易导致未经授权而更改其他工作人员录入的数据且未被发现的风险。
(3)不单独打印员工薪酬基础表及变动表存入员工档案的做法存在缺陷。按照人力资源与薪酬业务循环控制要求，涉及员工薪酬变化需经授权的人员复核后方有效，相关表格应打印审核后存入员一个人档案以备查。
(4)直接删除员工相关信息存在缺陷。因解聘员工的编号不重复使用，按照人力资源与薪酬业务循环控制要求，在计算机数据中应保留已解聘员工的相关数据并注明解聘时间，以留存备查。
(5)员工加班薪酬经生产部门负责人确认后直接由财务部门发放相应薪酬存在缺陷。为确保员工加班是有授权的或加班是有效果的，员工加班薪酬还应由生产计划部门或人力资源部门根据生产计划及考勤机记录的工作时间加以确认。
考题
ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计甲公司2005年度财务报表。2005年11月，A和B注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。通过对甲公司内部控制的了解，A和B注册会计师注意到下列情况： （1）甲公司主要生产和销售电视机。 （2）甲公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机在各商场寄销。各月月初，办事处将上月收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；甲公司生产的电视机约有30％出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。境外销售分公司历年未经审计，2005年度也计划不安排审计。 （3）鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品。 2005年12月27日，甲公司编制了存货盘点计划，并与A和B注册会计师讨论。存货盘点计划的部分内容如下： （1）甲公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成盘点小组，在2005年12月31日进行盘点。各办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门。 （2）限于人力，在各商场寄销的电视机以办事处的账面记录为准，不进行盘点。 （3）由于年度前后是销售旺季，在2005年12月31日，生产34寸背投彩电的生产线不停产，仓库除发出34寸背投彩电之外，不再对外发出其他存货。 （4）各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签。 （5）由于XYZ公司所寄存的E材料与公司自身的E材料并无区别，故未单独摆放。E材料的库存数以盘点数扣除XYZ公司寄存E材料的账面数确定；由XYZ公司代管的C材料不安排盘点，库存数直接根据XYZ公司的记录确定。 （6）废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A和B注册会计师决定实施的监盘计划的部分内容如下： （1）随机选择1／3的办事处进行存货监盘，其余的直接审阅其盘点记录及账面记录。 （2）对在各商场寄销的电视机，以经审阅的办事处的账面记录为准。 （3）对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录。 （4）对XYZ公司代管的C材料，采取向XYZ公司函证的方式确认。 （5）审计人员在复盘结束后，与公司盘点人员分别在清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告（或入库单）和最后一张货运单，（或出库单）。
甲公司编制的上述盘点计划的相关内容有无不妥之处？ 若有，请予以更正。正确答案:对甲公司存货盘点计划中不妥之处的分析：计划①中无明显不妥。计划②中，“在各商场寄销的电视机以办事处的账面记录为准，不进行盘点”不妥，无法保证整个盘点计划的正确性，应由各地办事处的人员会同所在地商场的相关人员对寄销的存货进行盘点，或向寄销商场发函询证。计划③中，在盘点日，生产线不停产，34寸背投彩电发货不停止，将影响存货盘点结果的正确性，应停产或将34寸彩电单独盘点。计划④中无明显不妥。计划⑤中，为XYZ公司所代管的E材料未单独摆放不妥，应单独摆放，并向XYZ公司函证，将函证结果与单独摆放的XYZ公司E材料核对；以倒挤的方法推定甲公司E材料的方法不妥，甲公司E材料的数量与价值应以实际盘点结果为准；由XYZ公司代管的c材料不安排盘点不妥，应委托XYZ公司代为盘点。计划⑥中，“不盘点废品与毁损品，以财务部门和仓库部门的账面记录为准”不妥，应进行单独盘点，并记录数量和品质状况。
考题
ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计甲公司2005年度财务报表。2005年11月，A和B注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。通过对甲公司内部控制的了解，A和B注册会计师注意到下列情况： （1）甲公司主要生产和销售电视机。 （2）甲公司生产的电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外，还将一部分电视机在各商场寄销。各月月初，办事处将上月收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门，财务部门作相应会计处理；甲公司生产的电视机约有30％出口，出口的电视机先发往境外销售分公司，再分销到世界各地。境外销售分公司历年未经审计，2005年度也计划不安排审计。 （3）鉴于各年年末均处于电视机销售旺季，为保证各办事处和境外销售分公司货源，甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品。 2005年12月27日，甲公司编制了存货盘点计划，并与A和B注册会计师讨论。存货盘点计划的部分内容如下： （1）甲公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成盘点小组，在2005年12月31日进行盘点。各办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责，在12月31日前后进行，盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门。 （2）限于人力，在各商场寄销的电视机以办事处的账面记录为准，不进行盘点。 （3）由于年度前后是销售旺季，在2005年12月31日，生产34寸背投彩电的生产线不停产，仓库除发出34寸背投彩电之外，不再对外发出其他存货。 （4）各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货，并填写连续编号的盘点标签。 （5）由于XYZ公司所寄存的E材料与公司自身的E材料并无区别，故未单独摆放。E材料的库存数以盘点数扣除XYZ公司寄存E材料的账面数确定；由XYZ公司代管的C材料不安排盘点，库存数直接根据XYZ公司的记录确定。 （6）废品与毁损品不进行盘点，以财务部门和仓库部门的账面记录为准。 根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划，A和B注册会计师决定实施的监盘计划的部分内容如下： （1）随机选择1／3的办事处进行存货监盘，其余的直接审阅其盘点记录及账面记录。 （2）对在各商场寄销的电视机，以经审阅的办事处的账面记录为准。 （3）对境外销售分公司的存货不进行监盘，直接审阅其盘点记录及账面记录。 （4）对XYZ公司代管的C材料，采取向XYZ公司函证的方式确认。 （5）审计人员在复盘结束后，与公司盘点人员分别在清单上签字，并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告（或入库单）和最后一张货运单，（或出库单）。
A和B注册会计师编制的上述监盘计划有无不妥之处? 若有，请予以更正。正确答案:对A和B注册会计师编制的监盘计划中不妥之处的分析和更正情况如下：计划①中，随机选择1／3的办事处进行存货监盘不妥，应全部监盘，并可委托所在地的会计师事务所代为实施。计划②中，对在各商场寄销的电视机不进行监盘，而以经审阅的办事处的账面记录为准不妥，应向各商场发函询证，证实商场与办事处人员共同盘点的结果。计划③中，对境外销售分公司的存货不进行监盘，而是代之以审阅其盘点记录及账面记录不妥，应委托当地会计师事务所代为监盘。计划④中，没有不妥之处。计划⑤中，“视情况考虑是否”索取盘点前的最后一张验收报告（或入库单）和最后一张货运单（或出库单）不妥，注册会计师必须索取盘点前的最后一张验收报告（或入库单）和最后一张货运单（或出库单），以便作截止测试使用。
考题
在问卷调查中，大多数意见或态度问题，答案常常是（）A、是否式旳B、选择式旳C、排序式旳D、序列性旳正确答案:B
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