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注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应该出具（）。

题目
单选题
注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应该出具（）。
A

标准内部控制审计报告

B

带强调意见段的无保留意见内部控制审计报告

C

否定意见内部控制审计报告

D

无法表示意见审计报告

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第1题：

如会计师事务所对深交所主板上市公司内部控制有效性出具非标准审计报告，公司董事会、监事会应当针对所涉及事项作出专项说明，专项说明的内容不包括( )。

A、所涉及事项的基本情况
B、该事项对公司内部控制的影响程度
C、公司董事会、监事会对该事项的意见
D、消除该事项及其影响的具体措施

答案：B
解析：
B
《深圳证券交易所主板上市公司规范运作指引》第7.7.8条规定，如会计师事务所对上市公司内部控制有效性出具非标准审计报告或指出公司非财务报告内部控制存在重大缺陷的，公司董事会、监事会应当针对所涉及事项作出专项说明，专项说明至少应当包括下列内容：①所涉及事项的基本情况；②该事项对公司内部控制有效性的影响程度；③公司董事会、监事会对该事项的意见；④消除该事项及其影响的具体措施。

第2题：

下列情形中，注册会计师可以在内部控制审计报告增加强调事项段予以说明的是（ ）。

A.注册会计师注意到非财务报告内部控制重大缺陷
B.注册会计师知悉对基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项
C.被审计单位在基准日前对存在的财务报告内部控制重大缺陷进行了整改，但新控制尚未运行足够长的时间
D.法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师拟不将这些实体纳入内部控制审计的范围

答案：D
解析：
选项A，增加的是“非财务报告内部控制重大缺陷”段；选项BC，应当发表否定意见；选项D，如果法律法规的相关豁免规定允许被审计单位不将某些实体纳入内部控制的评价范围，注册会计师可以不将这些实体纳入内部控制审计的范围。这种情况不构成审计范围受到限制，但注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段或者在注册会计师的责任段中，就这些实体未被纳入评价范围和内部控制审计范围这一情况，作出与被审计单位类似的恰当陈述。
二、多项选择题

第3题：

在以下有关内部控制与审计证据特性的说法中,正确的是()。

A、内部控制的健全、有效性影响审计证据的充分性，确切地说，内部控制的健全、有效程度与审计证据的数量成反向变动关系

B、通常，注册会计师应当从控制测试与实质性测试两方面考虑审计证据的相关性，内部控制的健全、有效性影响审计证据的相关性

C、内部控制健全、有效性影响审计证据的可靠性，一般而言，来自健全、有效的内部控制的审计证据具有更高的可靠性

D、内部控制的健全、有效性全面影响审计证据的特性


参考答案：ABCD

第4题：

ABC会计师事务所的A注册会计师担任多家公司2020年度内部控制审计业务的项目合伙人，遇到下列与内部控制审计相关的事项：

(1)A注册会计师发现甲公司非财务报告内部控制的一个重大缺陷，在内部控制审计过程中审计范围未受到限制的情形下，A注册会计师拟对甲公司2020年度内部控制发表否定意见。

(2)A注册会计师发现乙公司内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项重大事项需要提请内部控制审计报告使用人注意，因此在内部控制审计报告的关键审计事项段予以反映。

(3)A注册会计师发现某项自动化应用控制对丙公司经营的效率具有重大不利影响，因此在内部控制审计报告增加强调事项段，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险。

(4)由于审计范围受到限制，A注册会计师计划对丁公司出具保留意见或者无法表示意见的内部控制审计报告。

(5)针对知悉的2020年度戊公司内部控制有效性存在重大负面影响的期后事项，A注册会计师出具了带强调事项段无保留意见的内部控制审计报告。

(6)A注册会计师发现戍公司内部控制评价报告对要素的列报不恰当，A注册会计师出具了否定意见的内部控制审计报告。

要求：
针对上述第(1)至(6)项，假定均为独立事项，不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。


答案：
解析：
(1)不恰当。
应当增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

(2)不恰当。
应当增加强调事项段予以说明。

(3)不恰当。
应当以书面形式与丙公司董事会和经理层沟通，提醒丙公司加以改进。同时增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”子以披露。

(4)不恰当。
需要解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。

(5)恰当。

(6)不恰当。
应当在内部控制审计报告中增加强调事项段，说明这一情况并解释得出该结论的理由。

第5题：

达康集团将信息技术职能外包给专门服务机构，注册会计师评价服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告时，通常无需考虑的因素是(　　)。

A.控制测试涵盖的期间
B.测试的控制与企业的关联度
C.服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的意见
D.服务机构注册会计师的收费水平

答案：D
解析：
如果可以获取服务机构注册会计师对服务机构内部控制有效性出具的报告，注册会计师应考虑3点因素进行评价：(1)控制测试涵盖的期间以及与管理层评估时间点的关系；(2)测试涵盖的范围、测试的控制及其与企业控制的关联度；(3)控制测试结果以及服务机构注册会计师对控制运行有效性发表的意见。

第6题：

如会计师事务所对深交所主板上市公司内部控制有效性出具非标准审计报告，公司董事会、监事会应当针对所涉及事项作出专项说明，专项说明的内容不包括（ ）。

A.所涉及事项的基本情况
B.公司股东大会对该事项的意见
C.该事项对公司内部控制有效性的影响程度
D.消除该事项及其影响的具体措施

答案：B
解析：
《深圳证券交易所主板上市公司规范运作指引》（2015年修订）第8.7.11条规定，如会计师事务所对上市公司内部控制有效性出具非标准内部控制审计报告或者指出公司非财务报告内部控制存在重大缺陷的，公司董事会、监事会应当针对所涉及事项作出专项说明，专项说明至少应当包括下列内容：1、所涉及事项的基本情况；2、该事项对公司内部控制有效性的影响程度；3、公司董事会、监事会对该事项的意见；4、消除该事项及其影响的具体措施。

第7题：

下列关于内部控制审计报告的说法中，正确的有（　）。

A.注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告，并签署相同的日期
B.如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见
C.只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分.适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具否定意见的内部控制审计报告
D.如果对内部控制的有效性发表否定意见，注册会计师应当确定该意见对财务报表审计意见的影响，并在内部控制审计报告中予以说明

答案：A,D
解析：
如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，除非审计范围受到限制，注册会计师应当对内部控制发表否定意见，选项B错误；只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具无法表示意见的内部控制审计报告，选项C错误。
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第8题：

注册会计师出具否定意见的内部控制审计报告,不应当包括下列()内容。

A.重大缺陷的定义

B.重大缺陷的性质

C.重大缺陷的分类

D.对财务报告内部控制的影响程度


参考答案：C

第9题：

注册会计师在考虑实施实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响时，可能会考虑的事项有（　）。

A、降低对相关控制的信赖程度
B、调整实质性程序的性质
C、扩大实质性程序的范围
D、提高对相关控制的信赖程度

答案：A,B,C
解析：
注册会计师应当考虑实施实质性程序发现的错报对评价相关控制运行有效性的影响，如降低对相关控制的信赖程度、调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围等。

第10题：

在计划审计工作时，注册会计师应当评价某些事项对财务报告内部控制、财务报表及审计工作的影响。以下事项中，注册会计师应当评价的有（ ）。

A.资本结构
B.可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围
C.所有内部控制缺陷
D.行业概况

答案：A,B,D
解析：
在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对财务报告内部控制、财务报表及审计工作的影响：（1）与企业相关的风险；（2）相关法律法规和行业概况（选项D）；（3）企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项（选项A）；（4）企业内部控制最近发生变化的程度；（5）与企业沟通过的内部控制缺陷（选项C不恰当）；（6）重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素；（7）对内部控制有效性的初步判断；（8）可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围（选项B）。
本题考查:计划内部控制审计工作时应当考虑的事项

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